企业税务筹划风险:度量、成因与防范策略探讨

2017-03-29平顶山天安煤业股份有限公司一矿申晓燕

财经界(学术版) 2017年19期

平顶山天安煤业股份有限公司一矿申晓燕

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税务筹划是纳税人为了减轻自己的税务负担而进行的特定计划，最终目的是为了让纳税人以最小化的资金投入来获得最大的经济利益。随着我国经济的快速发展，企业之间的竞争也日益激烈，如何减低企业发展的风险，对税务进行有效筹划成为了企业发展中的重点。本文试通过对企业税务筹划风险的度量、成因分析，为企业税务筹划提出较有效的风险防范策略。

企业税务筹划风险度量成因防范措施

企业税务筹划是企业发展建设中不可忽视的工作环节，影响着企业的良好发展，可以为企业降低税务负担。但是，企业的税务筹划又面临着很多因素的影响，例如税法政策、税法执行力、市场变化等，这在一定程度上导致了企业税务筹划出现问题。因此，在企业的税务筹划中，我们要对影响企业税务筹划效果的各种因素进行把控，及时采取防范措施，降低企业税务筹划的风险，最大化的降低企业的税务负担，实现企业的经济利益。

一、企业税务筹划

关于企业税务筹划的概念，当前国内都没有给出一个明确的定义。一般来说，企业税务筹划包括合法的税务筹划和违法的税务筹划，其主要目的都是为了减轻企业的税务负担，最大程度的实现企业的经济利益，增强企业的经济实力，促进企业的发展建设。在企业的税务筹划过程中，我们要注重税务筹划的合法性，按照税法进行企业的税务筹划，杜绝在税务筹划中的违法行为，做出能够促进企业发展的缴纳低税负的决策。

二、企业税务筹划风险

(一)企业税务筹划风险的认知

企业税务筹划风险指的是某一企业为了实现自身的企业价值而对税务进行筹划，在筹划过程中产生的风险。一般来说，企业税务筹划风险不仅仅是指税务筹划自身带来的风险，还包括因国家税法发生变化带来的风险、市场变化带来的风险、企业债务带来的风险和通货膨胀带来的风险等。因此，在企业进行税务筹划的过程中，我们不仅要注意到税务筹划本身存在的风险，还要密切关注与企业税务相关的其它有可能出现的风险，最大程度上的减少企业税务筹划中的风险，促进企业的经济发展。

(二)导致企业税务筹划风险的主要原因

1、企业税务筹划不合理而导致的税务筹划风险

要促进企业税务筹划活动的良好进行，实现企业税务筹划的预定目标，企业就必须制定合理合法的税务筹划体系，为税务筹划奠定坚实的筹划基础。但是，就目前我国企业的税务筹划现状来看，大部分企业领导人和税务筹划相关人员没有充分认识到税务筹划的重要性，会计核算水平和财务管理能力还没有达到税务筹划活动的需要，对税务筹划没有一个明确的认识，导致企业在税务筹划过程中出现问题。

2、国家税法不稳定导致的税务筹划风险

目前，我国的税法体系还在发展建设中，具有一定程度上的不稳定性，当国家经济发展结构和产业政策法规发生变化时，税法体系也要做出相应的改变。企业的税务筹划是一种提前性的策划，如果国家的税法政策在筹划的过程中发生变化，企业的税务筹划就会面临巨大的发展风险，使企业的税务筹划变得不合理，甚至不合法。

3、税务执法单位执法不当造成的企业税务筹划风险

企业的税务筹划还受到相关税务执法单位的制约。目前，我国税务执法机关仍存在执法不当、执法人员专业水平不足的问题，在一定程度上直接导致了企业的税务筹划风险。

(三)企业税务筹划风险的度量

运用数据统计和概率计算的方式来预测企业税务筹划中风险的发生率就是企业税务筹划风险的度量。一般来说，在企业进行税务筹划之前，企业中进行税务筹划工作的相关人员会对各种税务筹划方案进行挑选和加工，致力于选择最优的税务筹划方案，实现企业税务筹划的既定目标，在一定程度上减小企业税务筹划风险的发生率。目前，我国还没有专门针对税务筹划风险而制定风险度量方法，仍在运用传统的风险度量方法来对企业的税务筹划风险进行度量，主要包括概率分析法、风险评估法、标准离差率法等。

三、企业税务筹划风险的防范措施

(一)树立正确的税务筹划风险意识，为税务筹划奠定坚实的基础

要最大化的降低企业税务筹划的风险，企业就必须为税务筹划提供建设的筹划基础，这就要求企业的领导者和进行税务筹划的相关人员要充分提高自身的税务筹划风险意识。第一，企业领导者要对税务筹划有一个正确清晰的认识，对税率、计税的依据、纳税人的权利和范围有一个清晰的认识，树立税务筹划风险意识，制定明确的税务筹划目标，在政策上制度上保证企业税务筹划的合法性。第二，进行企业税务筹划的相关人员要充分认识到税务筹划的重要性，提高自身的会计核算能力和财务管理水平，了解并分析税负的差异点所在，对于高税率或者优惠项目进行实时考察与研究，寻求最佳的税负点，依法进行企业的报表、账本的核算与处理工作，为企业的税务筹划奠定坚实的筹划基础。

(二)加强企业与税务执法机关的信息沟通

不同区域有不同的税务管理方式，某一区域的税务执法机关具有较大的自主性。在这种情况下，企业就要与当地的税务执法机关建立良好的沟通关系，及时了解税务管理政策的变化，严格按照税务执法机关的要求进行企业的税务筹划，避免违反纳税，掌握和理解各税以及税收征管法有关反避税的规定，防止被税务行政调查而造成的损失，增强企业税务筹划的有效性。在此过程中，企业要保证与税务执法机关的沟通合法性，不可触碰法律红线，在合法合理的范围内与税务执法机关进行沟通与联系。

(三)遵循正确的筹划原则，制定明确的筹划目标

在企业的税务筹划中，企业的领导人和进行税务筹划的相关人员要严格遵循企业税务筹划的原则，以成本效益为基本原则，选择合适企业发展的税务筹划方式，注重降低企业整体的税务负担。与此同时，在企业税务筹划的过程中，还应该结合企业的发展实际，在不同的生命周期制定不同的筹划目标。例如，在企业的设立阶段，税务筹划应该充分考虑企业的注册地、性质和未来的发展形式，根据企业的现状进行税务的筹划工作。在企业的投资环节，企业的税务筹划应该从投资区域、投资行业、投资方向出发，为企业税务筹划指明发展方向，在一定程度上降低企业税务筹划的风险。