浅谈预算管理存在的问题及对策

江苏省化工研究所有限公司 倪广卉

浅谈预算管理存在的问题及对策

江苏省化工研究所有限公司 倪广卉

预算管理以企业的日常经济业务为管理对象，反应了企业一定期间内的资源配置和经营活动的详细安排，实行全面预算管理，将企业的管理理念、经济业务的管理制度在系统中进行集成，使内控制度得到有效执行。

预算 全面预算 预算管理

一、预算管理概述

预算管理是合理配置和有效利用企业资源，以实现特定目的的过程。全面预算管理是为了实现特定目的而进行的涉及全员、全过程的预算管理。预算在企业管理中非常重要，有效的预算管理活动能培育企业文化，使企业全体员工具有统一的思想行动，规范企业生产经营管理，使各项经营有序进行，有效利用企业资金，合理安排资本结构，降低成本费用，使企业逐渐提高各级管理水平，形成一种有预见性的工作能力。

二、预算管理的常见问题

(一)预算流于形式

现实中很多企业缺乏专门的预算管理组织体系，预算以财务为主，其他部门参与较少，削弱了预算的合理性，导致预算管理责权利不匹配；没有规范的预算管理制度，预算管理口径、方法不统一，预算管理因人而异、因事而异；为了预算而预算，有预算编制无预算落实，缺乏监督控制与考核评价机制，执行中遇到很大的阻力。

(二)预算与企业发展战略脱节

很多企业编制预算以考虑上年预算完成情况为主，不是以当年工作计划为依据；将规划目标转换为预算目标时主要靠主观经验，缺乏科学的定量分析；制定预算目标时缺乏上下沟通，只是层层下压。

(三)预算重结果轻过程，缺乏有效的监督

很多企业高层领导多数只注重企业的利润指标，强调财务结果而非企业的经营过程；预算编制以年度为单位，缺乏季度和月度预算；以公司整体预算为主，缺乏各责任中心的分解预算，难以执行、控制和评价；预算无法全面、有效的执行，不利于员工全面深入的理解全面预算管理。

三、完善预算管理的建议

(一)完善全面预算管理体系

健全的预算管理组织体系和严格的预算管理制度保障是推行全面预算管理的前提，企业应建立预算管理的专门组织体系，负责全面预算管理工作。有预算管理的组织机构明确规定预算管理机构的职责权限,预算管理操作细则详细规定预算管理的原则、方法、步骤等预算管理操作细节。预算业务流程图详细规定预算编制与调整的审批流程及各种业务的审批处理流程。预算管理样表规定各种预算编制、调整、分析用表格样式。推进预算管理工作的统一规划、统一部署、统一实施、统一决策，综合平衡各方利益，确保公司整体利益最大化。打破公司和部门间壁垒，加强协作沟通，消弱本位主义，加强专业化管理，推进预算管理标准化进程。另全面预算必须要取得企业领导的重视和支持以及全体员工的参与和配合才能更好的发挥作用。

(二)预算管理与企业战略相结合

预算项目是战略计划的具体化，它要求全面、细致，囊括了业务考核的各个方面，是进行预算编制和预算执行监控的基础。根据公司年度战略规划和上年度运营状况并结合行业及市场预期进行分析，制定出年度增长率，从而得到本年度预算目标，包括：收入、利润、净利润、利润率等。将预算总目标向具体目标分解,预算目标在各级预算主体间进行分解，层层落实责任，各分目标之间应相互协调、衔接、统一。预算指标的制定需要符合企业生产经营情况，与企业的战略规划、生产能力、技术水平、员工的素质、外部环境相适应。

(三)加强预算执行与控制

预算执行是指以预算为标准，组织实施企业生产经营活动的行为，包括从预算审批下达到预算期结束的全过程。预算控制是指企业以预算为标准，通过过程监督、信息反馈、预算调整等方法促使预算执行不偏离预算标准的行为。对预算项目进行分类，确定控制重点，关注重要指标的完成情况，结合外部市场环境变化，动态调整业务活动的内部资源需求，及时修订原材料的价格及定额消耗，正确核算产品成本，将费用控制与价值相结合，避免造成资源浪费。预算调整是指在经营环境发生变化或原预算编制误差等因素致使预算无法继续执行时对原预算进行修订，因公司战略或总体业务计划发生重大调整应自上而下进行调整。内外部环境变化和预算执行情况做出的重大调整以及不影响公司总体目标的小范围预算修订应采取自下而上的方式进行。

全面预算管理是保障公司战略目标达成的管理工具之一，提高企业效益有赖于对经营全过程资源投入的有效控制，而全面预算管理是基于企业全过程控制的系统管理工具，是验证实现组织目标的资源路径。全面预算管理不仅为绩效评估提供了一个标准，也使管理者发现了企业在管理过程中的许多不足，并能及时地调整经营策略和战略目标。