旅游公司内部控制管理创新模式分析

2017-03-29北京九州风行旅游股份公司吕岩

财经界(学术版) 2017年19期

北京九州风行旅游股份公司吕岩

旅游公司内部控制管理创新模式分析

北京九州风行旅游股份公司吕岩

对旅游公司来说，强化公司的市场竞争力，提高内部治理水平，必须进一步强化对旅游公司的内部控制管理。本文围绕旅游公司内部控制管理创新，首先全面分析了旅游公司内部控制管理存在的主要问题，进而对旅游公司内部控制改进的目标和原则进行了论述，最后就创新旅游公司内部控制管理，进行了全面论述分析。

旅游公司内部控制创新

一、旅游公司内部控制管理存在的问题分析

从当前旅游行业市场来看，旅游行业的发展已经进入了发展转型调整关键时期，旅游公司的业务涵盖范围不断扩大，涉及到旅行社、票务代理、会展服务、旅游景区以及旅游运输等方面，旅游公司的多元化经营特点越来越明显，旅游公司经营发展存在的风险隐患越来越多，面临的外部市场环境竞争压力也越来越大，对旅游公司的内部管理提出了较高的要求。但反观当前旅游公司内部控制管理中，还存在着不少的问题，主要表现在以下几方面：

在内部控制环境方面，有些旅游公司的治理结构不够完善，在公司内部虽然建立了董事会、监事会以及股东会等，但在治理分工上还不够规范完善，旅游公司内部还未能实现真正意义上的决策、管理以及监督权力的有效分离，旅游公司经营管理过程中面临的各项授权体系还未能实现有效的衔接。

在风险管理方面，未能将风险管理作为旅游公司内部控制管理的核心内容，旅游公司的管理层在管理过程中还缺少风险意识，内部控制管理流程中的风险评估管理环节缺失，对于旅游公司的经营投资以及财务风险等，还没有有效地应对管理措施，内部控制管理存在着缺陷问题。

在内部控制活动方面，较为突出的问题主要表现财务管控方面，缺少较为系统完善的财务内部控制管理制度，在会计基础工作以及资金管理方面，还存在不少薄弱环节。筹资投资规划管理不当，货币资金审批、监管不到位，会计账目处理规范化水平不高以及财务报告信息内容不全面等问题较为突出，影响了企业的内部控制管理水平。

在内部监督管理方面，内部审计执行不到位，特别是有些旅游公司的内部审计部门的地位不高，内部审计独立性较差，对于内部控制管理中表现出的问题，不能及时发现处理，对于内部控制工作的有效性也无法进行准确的衡量平价，影响了内部控制管理的改进提高。

二、改进旅游公司内部控制管理的目标及原则要求

对旅游公司来说，改进完善公司的内部控制管理工作，应该结合旅游公司所处行业的实际情况，对内部控制管理进行全面的分析、规划，确定内部控制管理改进的目标以及原则要求。旅游公司内部控制管理改进的目标方面，本质来说应该是为了保证企业财务会计信息真实可靠，确保企业资产安全完整，促进企业经营效益目标的实现，而采取的一系列的控制程序以及控制方法。具体来说，在旅游公司内部控制管理的改进优化方面，应该围绕着旅游公司的战略发展目标，以确保企业经营运转的正常，强化财务会计信息的可靠性，优化公司的预算管理，降低公司成本费用支出，控制公司的风险问题以及提高管理效率作为总的控制目标。在旅游公司内部控制管理改进方面，应该坚持遵循以下几项基本原则：

坚持合规性的原则。在旅游公司内部控制管理改进方面，应该以合规性作为首要原则，也就是确保旅游公司内部管理规章的制定以及业务活动的开展，都应该确保合法合规，坚决避免可能出现的法律风险问题。

坚持内部牵制原则。也就是要求在旅游公司内部控制管理改进优化过程中，应该注重在企业内部打造形成相互监督制约的总格局，保证公司内部的各项业务活动尤其是财务会计等关键业务活动，应该相互监督制约，防范单独操作风险。

坚持成本效益的原则。旅游公司在内部控制管理改进优化方面，应该注重对资金投入以及产出比的有效控制，围绕着提高企业的管理效率和利润水平开展控制管理。

三、旅游公司内部控制管理模式创新研究

(一)以组织架构完善强化内部控制管理基础

规范、有效的企业内部管理组织架构是旅游公司内部控制管理工作开展的基础和载体，在内部控制管理模式创新上，应该从完善旅游公司的组织架构上开始。关键是对旅游公司内部董事会、股东大会、监事会的权责进行明确，尤其是进一步强化公司内部的任免、重大投资、重大资金支付、项目审批等方面的管理，应该落实好集体审批或者是联签制度，确保决策的规范科学。同时，加强旅游公司内部控制管理部门的职能设置，由内部控制管理部门牵头，协同公司内部的财务、行政、经营等部门，共同落实好内部控制管理责任。

(二)完善风险控制管理体系建设，加强对业务活动的控制管理

在旅游公司内部控制管理创新改进方面，公司的管理层应该进一步强化风险意识，进一步完善风险评估机制以及公司内部控制管理流程的改进，突出风险导向对公司内部控制管理缺陷进行改进完善。尤其是应该根据公司风险管理的实际需要，完善风险识别、评价以及控制步骤体系，综合运用财务分析、失误树分析、专家分析等分析方法，加强对公司经营管理过程中各项风险问题的控制管理。同时，在内部控制管理过程中，应该加强对各项经济业务活动的控制管理，尤其是应该确保不相容职务分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护、预算管理、绩效考评制度等关键内部控制管理制度的有效落实，提高内部控制管理力度。

(三)完善内部信息沟通体系，强化内部审计监督管理

在公司内部控制管理的改进优化方面，应该注重对公司内部控制信息沟通机制的完善，关键是应该提高内部控制管理的信息化水平，旅游公司可以建立更加完善的内部控制管理OA平台，加强对企业业务活动、财务会计信息、预算控制等数据的及时提取、审核以及分析，全面的掌握企业经营管理各项数据，有针对性的改进公司的内部控制管理工作决策。同时，在内部控制管理实施过程中，还应该注重进一步强化内部审计监督管理，加强对公司内部监督制度的有效性、资金来源的正确性、收入的完整性、各项支出的合规性和效益性、资产、财物管理的安全性、债权债务总体情况、重大经济事项决策的制定和执行情况等方面的审计管理，及时纠正公司内部控制管理中的各项问题，促进提高公司的内部控制管理水平。