加强国有企业内部控制的对策分析

中国神华能源股份有限公司•神朔铁路分公司 刘焕胜

加强国有企业内部控制的对策分析

中国神华能源股份有限公司•神朔铁路分公司 刘焕胜

对于企业而言，内部控制是极为重要的，完善的企业内部控制能够保证企业的正常运营和生产，防止企业人员出现贪污舞弊等现象，对企业人员进行有效的约束和限制。国有企业是社会经济发展的支柱性产业，强化国有企业的内部控制有着战略性的意义。现如今大部分的国有企业内部缺少完善的控制制度，财产资金流失比较严重，很多都进入到管理层的口袋中，因此需要加强国有企业内部控制。良好的内部控制能够保证企业财产安全，强化国有企业内部控制能够使企业的经营成果和经济效益得到提升，能够很好的树立国有企业形象。本文就加强国有企业内部控制的对策进行阐述分析。

国有企业 内部控制 对策

一、国有企业内部控制的必要性

为了更好地实现经济效益和社会效益，保证国家的持续健康发展，国有企业也就需要认识到内部控制的必要性，采取有效的措施使得国有企业得到有效的控制，更好地为社会发展做出贡献。

与此同时强化国有企业的内部控制也能够使得企业的管理水平得到提升，使得企业的竞争力强化。当前社会市场间的竞争逐渐激烈，国有企业要想在激烈的竞争中持续发展，就需要强化国有企业的自身管理，使得国有企业的竞争力得到提升，而要实现这一切就必须要有完善的内部管理制度，对企业的生产经营进行有效的调节与管理，为企业的经营管理提供依据。随着国有企业规模的扩大，内部控制的重要性也会逐渐加强。

此外，加强国有企业内部控制能够对企业员工的行为进行有效的规范，使得国有企业的利益得到有效的保障。内部控制中的人力资源，就是在企业招聘员工时，要强化企业员工的职业道德与专业素养。内部控制还注重在国有企业内部中落实牵制和不相容职务相分离制度，规范员工行为，避免出现徇私舞弊的现象。同时建立完善的考核评价机制和指标体系，对企业各个不同员工的业绩进行考察，依据考核结果明确员工的工资、承担的职务等，内部控制同时还需要注意企业文化的建设，引导员工形成正确的价值观，强化员工的工作责任意识，强化团队意识和精神，使得企业的预期效益顺利实现。

二、国有企业内部控制的现状分析

(一)内部控制的意识比较薄弱

当前企业对内部控制的认识还比较原始，觉得内部控制不过是内部监督，这只是对于一般员工而言的，对于整个企业而言没有一整套完善的内部控制制度和流程，内部控制注重的是所有员工共同参与，并且存在于企业的上下全过程。有些企业狭隘的认为内部控制就是内部的会计、成本控制，其实内部控制是存在于整个企业的生产经营始终的，控制的内容主要有企业的采购、生产、销售以及管理等各个环节。有些企业虽然制定了内部控制制度，但是执行落实上存在不足。有些内部控制制度和流程的制定是为了应付检查，执行过程中并没有按照内部控制的要求进行，只是依据领导意见进行，遇到实际问题时注重灵活性，内部控制的形式化比较严重，其严肃性并不到位。

(二)国有企业治理结构缺乏规范性

国有企业内部控制系统中，企业的法人治理不够规范完善。很多国有企业虽然在形式上是公司，但是并没有进行公司制的改造。除了上市的国有企业，很多国有企业的法人治理机制不够完善，甚至缺少董事会监理会等，权力制衡不到位。有些企业虽然从形式上建立了法人治理结构，但是也存在问题。

尽管内部控制不会涉及到股东大会，但是权力机构的建立是涉及股东大会的，股东大会选举企业的管理层，但国有企业管理层的任命并不全是市场行为，是需要党中央等进行任命，这就可能会出现一些原本没有经营水平的官员被安排到要职上工作。

现代国有企业中，组织结构除了董事会、监理会、经理层之外，还有党委会、职工代表大会以及工会等，国有企业的治理模式逐渐转轨，工会和职工代表大会的职能会出现弱化，是在党委组织领导下开展工作，因此董事会、管理层和党委会的定位就是主要的问题。当前国有企业内部需要解决最高领导人的问题，董事会和党委会之间权力制衡问题等。一些企业的董事长同时兼任经理的职位，董事会成员与管理层之间是重叠的，经理层的行为得不到董事会的有效监督，经理层的权力监督不到位，企业内部存在着极为严重的人为控制。

(三)缺乏畅通的信息沟通与交流

好的沟通信息机制对于国有企业的内部控制而言有着极为重要的影响，能够提高其内部控制的效率。但是在国有企业中，其内部控制建设受到了信息沟通不畅的影响。国有企业没有认识到信息沟通交流的重要性，没有有效的控制信息优势，很多经营者将自己拥有的信息优势进一步扩大，使得经营者与所有者之间存在着严重的信息不对称的情况。国有企业内部缺少完善的信息交流、传递和反馈系统。由于企业的传统思想比较严重，不能全面有效的规划信息系统，在信息系统的制度以及功能设置上存在不足，使得企业不能有效的传递信息。此外国有企业的岗位设置不够合理，信息沟通会受到影响，部门间的操作不够协调，信息缺乏横向交流，无法实现全面的信息沟通交流。

(四)审计监督不到位

国有企业内部控制中，审计监督是极为重要的内容，当前的审计监督在内部和外部上都有一定的问题。国有企业内部审计基本上是从财务部门划分出来的，有些国有企业内部审计是通过财务管理部门进行的，使得审计工作的独立性受到影响，内部控制的审计缺乏执行力，内部审计的效果严重受到影响。外部监督是以政府和社会监督为主的，但是在管理上职能是交叉的，监督部门间的信息沟通不足，社会审计机构在外部监督上容易受到利益影响，使得监督职责不能有效发挥，导致外监督的效果受到影响，监督目标不能顺利实现。

三、加强国有企业内部控制的有效对策

(一)强化管理者的内部控制意识

国有企业进行内部控制是为了实现目标，内部控制的负责人是管理层，因此要为国有企业营造良好的内部控制环境。

同时完善企业的内部控制体系，强化内部控制制度的执行力度，以此为基础建立完善的组织框架和岗位职责，对内部控制的流程进行调整，强化部门以及岗位内部控制的责任落实。企业内部组织机构要强化内部控制决策和部门责任分工，完善内部决策职责的建立，明确内部控制的流程和机制，使得决策责任评价得以强化完善内部管理组织。建立完善的监督组织，充分发挥内部审计的作用，强化内部审计与外部审计的沟通，完善监督职责。

(二)完善国有企业法人治理结构的建设

国有企业内部要有完善的法人治理结构，保证责任的明确，实现彼此间的制衡，明确国有企业董事会、监事会以及经理层的职责，保证决策、管理以及监督系统能够各司其职，相互制衡。国有企业权力机构是由党组织、国资委等招聘和选拨干部的，但是董事会需要拥有对经理层进行任免、考核等权利，权力机构的定位，党委会要对宣传、纪检、监察等职能部门进行负责，国有企业的核心权利依然是属于董事会，企业的最高领导是董事长。要注重监理会的独立性。对于权力集中地现象，需要作出规定，不能让一个人同时担任董事长和总经理，科学的进行权力分配，使不同职能部门都有自己内部控制的目标，并且能够了解自己需要承担的责任。

(三)强化国有企业内部的信息沟通与交流

要进一步完善企业的组织结构，使得信息沟通交流更加畅通，企业内部控制中，组织结构是极为重要的内容，需要科学的对企业内部结构以及岗位进行设置，并明确不同机构、岗位职责之间的关系，实现信息的沟通交流，使信息能够在不同部门和人员进行传达，使得信息的获取性得以增强。结合企业的实际情况对企业组织结构进行完善，实现不同部门间的沟通，避免部门信息的独立分散。

同时强化国有企业员工的信息沟通意识，让员工能够积极主动的对信息进行识别，防止出现危险。作为国有企业的管理人员更需要强化沟通交流意识，避免企业内部控制执行受到影响。要努力培养国有企业员工的沟通意识，更好地为内部控制工作开展提供便利。

(四)强化企业内部的监督控制

要使得国有企业内部控制有好的执行效果，要做好内部控制执行的内部和外部审计监督。在内部审计上，需要保证审计机构部门的独立性，使得企业能够从上到下都形成内审的氛围，充分发挥内部审计在国有企业内部控制中的重要作用，这是实现公正的内部审计的前提。强化内部审计部门以及人员的教育培训，提高审计人员的专业素质水平，使得员工的自我发现和纠正错误的能力得到提升。对于外部监督，要完善外部监督体系，采取有效的措施使得信息传递更加畅通，审计部门间需要加强沟通交流，检查国有企业内部以及外部监督的情况，能够防止违法行为的出现。

四、结束语

总而言之，对于国有企业而言内部控制制度是极为重要的，要建立完善的内部控制制度，使得国有企业的生产经营能够正常推进，防止国有企业人员出现徇私舞弊的现象，能够更好的约束企业员工行为。但是目前国有企业在内部控制上还存在着诸多问题，因此必须要提高内部控制的认识，完善法人治理结构，强化监督、完善企业文化建设，使得国有企业的内部控制能够充分发挥作用。

[1]战飞.国有企业内部控制问题分析及对策[J].经济师,2013

[2]胡小梅.国有企业内部控制存在问题及对策分析[J].中国投资,2013

[3]杨慕洲.国有企业内部控制存在问题及对策浅析[J].科技广场,2010