大数据背景下公司财务管理的变革与创新

张昕萌

(安徽财经大学 会计学院，蚌埠 233030)

大数据背景下公司财务管理的变革与创新

张昕萌

(安徽财经大学 会计学院，蚌埠 233030)

当前，互联网信息迅速发展，大数据时代已然到来。企业集团正向综合、信息、国际化趋势发展。为保证企业发展长青，其管理理念、发展方向等面临着巨大的变革与挑战。在大数据背景下财务管理变革与创新包含筹资决策的转变、财务管理与财务云结合、财务会计转型与企业创新、财务管理系统思维重构、财务核算与成本管理转型五个要点。

大数据；财务管理；成本管理

一、问题的提出

伴随着大数据、云财务以及互联网产业的飞速发展，公司改革正逐步迈入深水区，信息化、综合化、国际化已成为当代公司发展的必然趋势。数据化在全球范围内不断深入，大数据时代已然到来。例如，亚马逊和奈飞(Netflix)根据用户在其网站上的类似查询来进行产品推荐；Twitter、Facebook和Linkdin通过客户的社交网络图片以及文字来得知用户的喜好。阿里信用贷基于大数据采用全自动化、信息化智能操作放贷300亿，然而其坏账率仅为0.3%，远低于普通银行的坏账比率。舍恩伯格也在《大数据时代：生活、工作与思维的大变革》一书中指出：“大数据开启了一次重大的时代转型。就像望远镜能让我们感受宇宙，显微镜能够让我们观测微生物一样，大数据正在改变我们的生活以及理解事物的方式，成为新发明和新服务的源泉，而更多的改变正蓄势待发……”[1]

在公司财务管理理论上，相关的概念以及工具，如财务管理价值观念、财务杠杆、资本资产定价模型和期权定价模型等，一直都是财务管理学里程碑式的研究成果。而例如博弈理论和衍生品定价模型等以实证模型为基础的财务管理理论的延伸，也取得了实质性的突破[2]。当代企业管理者往往利用这些已有的财务管理模型得出相应结论，然而在当下的大数据时代，这样的结论就一定精准无误吗？当财务学被数学这种严格缜密的学科所包裹的时候，是否会给使用者带来一种严谨且权威的错觉呢。我们有理由相信，飞速发展的大数据、云财务和互联网正在挑战着建立在诸多假设之上的财务管理理论与工具。在公司财务管理实践中，电脑与互联网的应用要求管理方式向横向交叉方向转变，同时更加注重信息资产管理，意识到现代科技与信息技术对于企业生存发展的关键作用，传统的直线化管理方式正在面临前所未有的挑战。大数据时代的到来，使数据容量扩展到PB、PE级别，而对比人类发展的历史长河中对于抽样、局部和片面数据的依赖，当代财务管理领域是否能抓住这一跨时代的契机做到真正的转变呢？

随着大数据时代的到来，我国公司企业不断优化财务管理，以大数据为指导方向，把握时代的脉搏。以“万科集团公司财务管理规则”为例，集团内市场经营实行全面的计划管理，建立集市场营销计划、项目开发计划、投资计划、成本费用计划以及利润计划在内的管理计划总体系。集团内部在每年第一个月份终了前，需要对全年利润做出总预测，并编制年度利润表再进行逐级上报。并且，各单位的财务部门要及时跟进年度利润计划的执行情况，由其他各部门共同协助，以最小的差额完成本年度利润预测数。在编制利润预测表过程中，由于万科集团内部总体开发量规模巨大，以及其业态种类丰富，往往需要庞大的数据量。这就是财务管理顺应大数据发展趋势的一个典型案例。

这一案例带给我们的启发如下：首先，财务管理的不断探索与实践一步步推动着公司内部管理理论的发展与进步，二者不可分割，正如一个硬币的正反两面。其次，理论模糊化的趋势正愈演愈烈。传统的理论体系如，内部控制、风险评估、管理会计、ERM(企业资源管理)等理论与模型正在向实践方向迈进，去便捷化成为主流趋势，而非单纯地存在于各自独立的领域中，保持着其绝对化的概念内涵。

二、大数据时代下公司财务管理的变革与创新要点

(一)筹资决策的转变

大数据时代的到来使得“信息化”逐步深入到公司财务管理体系当中，尤其是在筹资环节，完全按照传统的筹资方式进行筹资已经不再适用，我们所需要做的，是在此基础上向其注入新鲜的血液，当下，“轻资产模式”逐渐成为企业相关财务资源配置的一大倾向。尤其是在金融危机爆发后，杠杆化的负效应逐渐凸显，更多公司减少对金融杠杆的使用，即“去杠杆化”，摆脱往常“重资产”的财务报表模式。大幅度减少来自于存货以及固定资产的投资，更少地依赖间接融资的途径，重视分红以保证充足的货币资金，如OPM等。

银行借贷是传统财务管理主要的融资渠道，其原因在于传统财务管理的重点是对资金的管理，资金集中是其主要的控制手段。而大数据时代的到来，催生了互联网金融企业的繁荣发展和产业新业态的出现，资金管理的重点逐步由单一的资金集中管理向多层次的产融结合方向转变。这有助于利用大市场环境直接进行融资，缩短融资时间，提升资产利用效率；可以利用业务支付的时间来取得市场闲置资金。

同时，互联网金融平台往往可以通过内部系统对其客户的信用情况、投诉状况以及反馈满意度等数据进行分析输出，进行信用评级，只为那些评级等级较高的企业客户提供信贷业务，减小信贷风险。

(二)与财务云相结合的财务管理

大数据时代下，由云计算整体解决方案供应商提出的“财务云”，将我国企业的财务管理共享模式同移动互联网和云计算等相互融合，实现最大化财务共享、资金有效管理以及财务管理三合一的企业财务云中心[3]。并且这一模式支持多终端接入，实现“核算、报账、决策、资金”的协同运用，旨在提高财务管理能力。

其实，云财务就是一个3D模式的企业综合信息系统，它的财务相关性是传统信息系统无法比拟的。因此，公司集团的传统财务管理面临巨大挑战。根据现行经验，传统财务数据系统所提供的信息，其相关性正在以惊人的速度逐年下降。比如，当前大热的电子商务公司，利用现行财务信息系统所提供的数据所得出的财务报表解释的相关性程度仅为6%—11%，即便是作为财务数据系统中的一个十分重要的指标净资产收益率，其对于公司集团股票的非正常报酬的解释程度仅为3%—8%(郭锐，2015)，由此可见，对于财务决策有用的信息来源不仅仅是传统财务信息系统，公司的财务管理人应该清醒地意识到，为做出更加正确的财务决策，不得不更加深入地理解和运用广义大财务数据的概念。

(三)财务会计转型与企业创新

目前，我国管理会计仍然处于发展中状态，大数据对于财务信息的变革促使财务管理向管理会计转型也成为一种必然。财务数据的核算与管理成为企业正确使用数据并且稳步发展的根本。在财务会计领域，对于财务人员的数据处理能力越来越高，通过数据系统对数据集中进行管理，使企业高层能够使用智能化的管理数据系统成为新时代的要求。建立一个良好的管理会计团队，进行CMA的管理培训，并将课程内容结合在实际的公司管理决策实践当中。传统的财务会计更注重传统数据理论的应用，然而当今大部分的有用数据可以从产业链、顾客以及对于市场前景的评估中获取[4]。这就需要从管理的角度看待问题。

传统的财务会计已经难以给企业创新能力提供新的驱动力，而知识与管理则助力了企业的创新。企业往往容易忽视产品创新、企业创新、文化创新的发展，而只着眼于公司内部与外部市场是否能有效运作，过度依赖内部管理和外埠监督的作用。当下，“数据信息”和“人力资源”已经逐渐取代单一的财务资本，成为推动企业走上创新之路的新源泉。随着大数据时代的到来，企业应将财务管理模式由“财务管理”向“数据管理”方向引导。同时企业可以调动全员参与企业管理决策的热情程度，打破层级壁垒，鼓励个人创新、团体创新的文化，增强全组织资源共享和协调服务，提升全体事物能力，均衡分配培训交流职员，提升整体的创新管理能力。这样，企业各基层人员可以获取第一手的数据资源，得出统一却不雷同的分析结果，最终形成学习创新型的数据管理与决策的公司文化。

(四)财务管理系统思维重构

由于大数据的数据规模十分庞大，企业财务管理思维受到空前挑战，财务管理系统的重建也迫在眉睫。那么，企业财务管理系统的重建以及思维发生了哪些改变呢，具体阐述如下。

1.大数据预测系统

公司集团在大数据时代下，面对庞大的数据量，需要有一个有效的数据预测系统来尽可能地对无用信息进行筛选，靶向摘要有用数据，让企业赢得更多的分析决策时间。2016年3月，为解决校园派件难的问题，菜鸟推动校园智慧物流平台引入大数据预测。包裹到达驿站后可通过移动设备和PC端进行快速出入库整理，接着，利用电子面单系统进行会计手法，传统的人工取件不再是唯一渠道。并且通过这一平台，预测开学季、双十一等这些非常时期的快件数量，提前做好准备。预测分析是大数据的核心，其根本是提升公司的海量洞察能力，从而获得最高价值客户，降低金融风险。

2.基于数据挖掘的企业竞争情报系统

当代信息与互联网不断发展，经济一体化需要对于内外部信息作出快速反应，以更快地建立起一个具有竞争力的财务管理构架。大数据时代，数据规模十分庞大，企业竞争情报系统需要从收集子系统模块、数据预处理子系统模块、智能数据挖掘子系统模块以及服务子系统模块这四个方面进行有针对性的完善与提升。比如，在收集情报时不仅仅关注传统的收集渠道，而是通过同行业领军网站、企业门户网站、服务器日志以及企业内部ERP等信息系统完成收集任务，在分析过程中借助数据模型以及有效信息挖掘方法对于庞大的数据信息进行关联分析、偏差检测、元数据挖掘等，迅速处理可用信息。使用可视化技术，加强体验用户同信息结果的直接交流，提高客户使用满意程度。

在进行数据挖掘的同时要关注情报来源，避免不必要的纠纷。构建一个更好的数据挖掘系统同时也能提升数据的安全性与可靠性，在合法、合规的前提下提升企业竞争能力。

3.全面推进舆情监测系统

这一系统包括两个子系统，舆情集中管理子系统与舆情分析处理子系统。舆情集中管理子系统可以利用互联网信息采集技术通过互联网海量信息自动抓取，进行主题聚焦和主题检测，在微博以及BBS等平台上追踪企业相关的热点信息，并对其进行全程不间断的追踪。舆情分析处理子系统则是有针对性地对于群众思想动态方向以及一些特殊事件进行检测，并以简报、图表等形式形成分析结果，突出对于负面信息的甄别处理情况[5]。

大数据时代，行业化与服务化是舆情监测的两大发展趋势，建立庞大语料库以及基于SaaS模式的语义分析设施，能更好地推进人机互动，使得舆情研判更加准确，进而帮助企业加速提升对于海量信息的应对能力。

4.财务核算与成本管理转型

会计的核算从半自动化向全自动化转型。搭建信息系统，统一业务数据的收集方式，采用射频和扫面等方式对数据进行收录，统一流程，固化会计核算流程，编制模板，利用数据模型监理财务之间的相关映射关系。将有限的会计人员从繁琐、重复的业务流程当中解放出来，投入到数据归类与处理上，将业务核算分录同财务报告模板以及新业务做好相应的衔接工作。

在市场环境的变化下，成本管理应向顾客导向转变，由注重成本到加强控制上转变，关注成本管理引导的竞争优势。首先可以利用海量数据对于成本产生动因进行分析总结，准确计算成本，得出的成本动因往往也就是竞争优势需要着重关注的地方。财务管理强调成本控制，而非事后分析。可以从制造成本管理向全企业链产成品成本管理转变；从着手于成本管理向成本控制转变；从单一静止管理向动态全程管理转变。大数据时代下，产业经营可以实现由结果的分析向过程挖掘的反向反应过程。财务管理人员不必再拘泥于事后反映监督，大可以基于成本管理系统进行同步追踪数据，及时分析，汇集正确的成本资源分配，分析生产成本与费用的构成，区分不同类产品的利润分配情况，由事后分析转变为事中控制。同时优化企业产业链，对作业与价值的关系进行分析，确认增值作业与非增值作业。

三、结语

当代财务管理的理论与实践，需要充分考虑当前大数据时代的背景，做到大数据、大财务、大意识三个“大”。这三个“大”并不是虚无缥缈、漫无边际的大。首先，“大数据”其实是从互联网与信息角度出发所提出的智能型概念，强调数据的共享与有效传达。第二，“大财务”仅仅围绕“全面”二字展开，如全面预算管理、全面风险控制等。大范围的参与，全过程的跟进，多部门的协调与共享，使之贯穿整个运营过程。最后，“大意识”则强调粗中有细，纵观全局，换位思考。本文结合大数据时代背景，得出对于完善财务管理理论和实践的一些思考，总结如下：第一，财务管理宗旨应积极回应大数据时代的到来，并及时进行财务管理系统创新。如万达财务管理规则的变革。第二，关注当前飞速发展的金融互联网平台，革新融资方式。第三，重视财务云作用，并与企业财务会计和内外部数据进行有效结合。第四，关注财务管理系统的思维内涵，在转型的同时重视公司内部文化，构建奖励机制，加强对于员工的激励与文化认同感。第五，在生产成本管理上，加强事中的控制，有效追踪数据，及时分析。

[1] 维克托·迈尔·舍恩伯格.大数据时代：生活、工作与思维的大变革[M].杭州：浙江人民出版社，2012：001-016.

[2] 汤谷良，张守文.大数据背景下企业财务管理的挑战与变革[J].财务研究，2015(1)：59-64.

[3] 程平，陈珊.大数据时代基于云会计的小微企业财务管理探析[J].会计之友，2016(6)：134-136.

[4] 王志权.大数据时代与企业财务管理转型[J].财务与会计，2014(6)：74-75.

[5] 成柠茜.大数据时代：集团公司财务管理面临的挑战与对策[J].国际商务财会，2015(4)：31-35.

[6] 贾海波.浅析大数据时代的企业财务管理[J].财务与会计，2014(9)：36.

[7] 张万华.大数据视角下企业财务管理问题探讨[J].财会学习，2016(10)：33-35.

[8] 何瑛，彭亚楠，张大伟.大数据时代的无边界融合式财务管理创新[J].财务与会计：理财版，2014(12)：60-63.

[9] 张高胜.企业财务管理变革的新方向[J].现代商业，2015(26)：123-124.

The change and innovation of company financial management in large data

ZHANG Xin-meng

(SchoolofAccounting,AnhuiUniversityofFinanceandEconomics,Bengbu233030,China)

At present,the rapid development of internet information,large data era has arrived.Enterprise group trends to integrated,informational and international development.To keep the evergreen of enterprises development,some aspects on the management concept,development direction are facing the great changes and challenges.Based on the background of large data,financial management reform and innovation includes five points as the transition of the financing decision-making,the combination of financial management and financial cloud,the transformation and innovation of financial accounting,the re-establishment of financial management system thinking,financial accounting and cost management reform.

large data;financial management;cost management

10.3969/j.issn.1009-8976.2017.02.017

2016-12-28

安徽财经大学研究生科研创新基金项目(项目编号：ACYC2016206)

张昕萌(1994—)，女(汉)，黑龙江齐齐哈尔，硕士研究生 主要研究上市公司财务与会计。

F275

A

1009-8976(2017)02-0072-04