浅析企业内部控制制度的执行

夏仙梅

中图分类号：F271 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2017）01-000-01

摘 要 企业内部控制制度是企业实现自我管理、自我监督、自我发展的一个重要途径，也是企业实现稳定持久发展的制度基础。本文通过探讨加强企业内部控制制度执行的意义、内部控制制度执行时出现的问题及优化的对策，帮助企业建立、执行合理、有可行性、促进企业发展的内部控制制度。

关键词 控制制度 建立原则 执行措施

制定合理、执行有效的内部控制制度能够确保企业资金安全完整、企业业务合法有效、企业会计信息真实可靠。企业无论大小，必须建立合理的内部控制制度，并且保证制度执行顺畅。

一、加强企业内部控制执行的意义

在企业运营的过程中，加强内控制度执行的力度有以下几个方面的意义。第一，它能确保企业财产的安全，企业在生产经营进程中，很多工作人员的工作涉及到企业的财务，这些工作人员如果挪用、贪污、浪费、盗窃了企业的财物，会给企业的运营带来很多问题。企业做好内控制度执行工作，可以减少这类事情发生。第二，它能提高企业运营的效率，企业在运营中，需要以过去的财务运营报告为依据，做好企业的运营分析和决策的工作，若企业没有做好内控制度的执行工作，可能导致企业的财务数据不实，让企业股东的利益受到损失。第三，它能确保企业正常的运营，如果企业的内控制度不能被有效的执行，就会导致企业运营工作出了问题以后，找不到承担问题的责任人，做好企业的内部控制制度执行的工作，就是为了明晰每一个工作人员的岗位、权力、责任，使企业可以正常的运营 。

二、企业内部控制的执行过程中存在的问题

（一）企业内部控制的环境差的问题

很多企业没有建立一套完善的岗位责任制度，使工作人员和工作人员之间的权责不清，因为岗位责任不明晰，所以员工有了挪用、贪污、浪费、盗窃企业财物的机会。内部审计流于形式化是企业内部控制制度执行不利的另一个原因，然而部分企业没有按国家的规定完成财务工作的审计流程，所以当企业的岗位机制和财务机制都出现问题时，此时企业再进行监督检查工作，实际上已很难检查出企业运营时出现的问题，从而企业的监督检查就会流于形式化。

（二）企业运营风险控制存在的问题

很多企业未能从控制企业运营风险的角度理解企业内部控制执行的问题，导致企业很长一段时间内不会发现企业内部控制执行出现了问题，等到企业已经发现企业内部控制执行出现问题的时候，企业的整个运营机制都已经出现了问题，从而企业要面临极大的运营风险。

（三）企业的信息交流对等化的问题

企业如果出现了内部控制执行问题，而此时有人即时举报时，企业就能迅速的了解這一问题并且解决这一问题；反之，企业就很难即时了解内部控制制度执行出现的问题。很多企业没有建立一套完善的信息交流机制，由于工作人员害怕自己举报了其他工作人员会被人知道、被人打击报复，因此不愿意举报企业出现的内部控制制度执行的问题。

（四）企业内部控制制度执行监督的问题

一旦企业面临着内部控制制度出现问题，很多企业不能迅速的对该问题做好反应，从而给予作案人员掩盖内部控制制度执行的问题 。于是内部控制制度就成为虚设，工作人员都不会再执行企业内部控制制度。

三、企业内部控制的执行过程中的优化策略

（一）建立企业风险管理机制

企业需制订风险控制目标，定期对企业业务各环节及相关的工作人员进行评估，获得企业运营易发生风险的关键点，根据企业风险控制管理的方式对可能会发生风险的环节进行控制，将企业的风险控制在可承受的范围内。

（二）建立企业反舞弊机制

应用信息技术来建立一套企业信息共享的机制。传统企业的信息传递方式为金字塔结构传递方式，应用信息技术可以将企业的信息传递方式变为网状信息传递结构。在建立网状信息传递结构的基础上建立投诉与举报的制度。企业需建立一套完善的投诉人保护人制度与投诉内容保密的制度，避免投诉人受到打击报复。

（三）实行全面预算控制制度

在市场竞争中，为了减少企业运营的成本、提高企业的经济效益、增强企业的竞争力，企业需在运营时实行全面预算控制制度。企业的全面预算内容包括编制、审批、下达、执行、执行反馈。企业要把全面预算控制的执行结果与绩效考核结合起来，让企业员工意识到他们的利益与企业的利益是一体的，他们不能通过损害企业的利益来提高自己的利益。

（四）加强企业的内部控制活动与监督

企业除了要建立一套不相容的职务必须分离的制度以外，还要建立一套重大风险预警机制和风险应急预案机制。即一旦企业发生了内部控制事件，需有一套完善的预案机制。企业要做好定期监督与不定期的监督工作，应用不断监督的方式来了解企业内控制度出现的问题，应用完善内控制度促使企业健康发展。

四、结语

随着市场经济的繁荣发展，各类企业特别是中小企业发展迅速，然而企业内部管理水平参差不齐在一定程度上影响了内部控制制定与执行效果，影响了企业的自身效益与社会效益。只有认真贯彻落实内部控制规范体系，保证制度执行的张力，才能促进企业的稳健经营，才能实现企业自身价值与社会价值最大化。

参考文献：

[1] 谈劲.浅析企业内部控制制度的建立与执行[J].中外企业家，2014.

[2] 迟晓程.浅谈如何提高企业内部控制制度的执行力[J].财经界（学术版），2012.