试论内部控制审计对会计信息质量的影响

2017-03-28河南精诚联合会计师事务所冯敦琳

财经界(学术版) 2017年13期

河南精诚联合会计师事务所冯敦琳

试论内部控制审计对会计信息质量的影响

河南精诚联合会计师事务所冯敦琳

内部控制审计是确认和评价企业内部控制有效性的最佳方法，最早起步于西方的发达国家，近些年来逐渐传入我国。内部控制审计涉及到了诸多的审计行业的新技术，将其引入到企业的整体管理当中意义重大，对其展开相关的研究具有很高的学术价值和实践价值。本文正是基于这类目的展开的相关研究，试图结合科学的研究方法，归纳与总结我国内部控制审计的发展历程，分析对其发展主要的影响因素，为接下来的研究打下基础。

内部控制审计会计信息质量财务管理

一、引言

内部控制审计是这个时代企业常用的一类对内部控制制度进行评判、审查、测试，结合相关的统计数据得出评价的管理方法。内部控制审计技术的使用有利于提升企业整体的内部了解、认知和控制效率，是企业提升自我的管理能力以及提升经济效益的绝佳途径。结合实际发展来看，内部控制审计技术的运用包含了诸多的会计信息，其使用情况的好坏在很大程度上将会决定会计信息的整体效率。本文的研究目的正是探寻内部控制审计工作对于会计信息质量的实际影响，试图从多个角度入手分析，结合可能的影响给出合理的解决方案，促进我国的经济发展向着好的方向大步迈进，也协助提升我国会计行业整体水平。

二、内部控制审计概述

(一)内部控制审计五要素

结合我国实际开展业务来看，内部控制审计主要可以分为以下的五个要素。首先是内部控制审计的环境，主要指的是所评测公司的人员组织机构设置、内部审计人员整体水平、企业发展情况和文化建设情况等。该类指标与企业的实际发展密切相关，大多为可以量化的具体指标。

其次是企业的风险评估环节。主要包括企业根据其收益情况，所制定的风险管控措施和对市场风险的认知情况。主要评判指标包括其全面性、有效性和应对手段的科学合理性。

再次包含企业具体的控制活动，即企业对于相关内部控制措施执行力，以及相关的员工是否了解和熟悉。还包括内部控制信息和沟通及时与否，以及内部监督制度的合理性。

(二)内部控制审计的程序步骤

结合我国实际的发展情况来看，主要采用的审计步骤包括以下四个主要环节。首先是了解和掌握企业的内部情况，做好仔细记录工作。该步骤是企业内部控制审计工作的第一步，也是相关人员了解企业的窗口，对接下来的工作具有非常重要的决定性作用。其次是初步根据相关手段来评价企业内部控制制度的健全性。该步骤具体依赖于对于企业内部控制环境、控制程序和系统的具体检查和了解，以及与企业有关人员的会谈，得到内容汇总后转变为的量化指标。其次是对于符合测试程序的企业内部控制审计工作进行测试，看执行的效果如何；最终根据企业的实际表现制定实施性的审计方案。以上步骤缺一不可，对于判断企业的发展都有至关重要的作用，必须落实到位。

三、内部控制审计对会计信息质量的影响

内部控制审计制度如上文所述，其对于会计信息质量的影响非常明显。我国相关的会计事务起步与西方的发达国家相比较晚，而且存在着很多的问题，如果不能很好的保证其可靠性，将难以做到相关保证。会计信息是整个工作的核心，它可以非常有效地将各方面连接起来。我国的市场监管机构注意到了相关的问题，他们非常重视内部控制审计技术的引入，一直以来都在大力推行相关的技术使用，鼓励企业开展相关的工作。尤其是对于国有企业信息不对称的问题，相关监管单位更是重点帮扶与照顾，试图可以为其努力的转型做出贡献。监管单位已经加大了相关的管理力度，尤其是对于内部控制审计会计信息的提交和审查方面，专门派了专业的人员来处理相关的事务；积极引入了国际准则来规范市场行为，对于市场相关业务的准入资格也作了明确的说明。这在很大程度有利于提升会计信息质量。

结合着上文分析的影响，企业应当完善内部控制审计工作的做法，提高自身的会计信息质量。首先应当重视相关政府部门和机构的政策法规，严格按照规章制度来办事，对于违规的行为要严格杜绝，鼓励内部人员尤其是会计业务人员保证信息的有效性和合理性；其次要提高注册会计师的整体水平，在业务源头上保证其信息的真实有效的性质，进而提升整体的质量。