论现代企业内部审计存在的问题及对策

王佳威+周赛

摘 要：内部审计工作是企业监督管理活动中的一项重要工作流程。随着国家市场经济的快速发展，企业内部审计工作的地位越来越受重视。当前加强企业内部审计工作有助于控制财务风险以提高经济效益。现代企业在内部审计方面存在着诸多问题，如审计机构缺乏相对独立性、审计手段落后、审计制度体系不健全，审计人员缺乏基本的技能及职业素养等。本文将着重分析现代企业内部审计中存在的问题以及其的处理对策，通过分析现状提出适合现阶段企业发展的整治策略。

关键词：内部审计；问题；对策；经济效益

一、现代企业内部审计制度概述

1.内部审计定义

内部审计是企业监督管理活动中的一项重要工作流程，在中国内部审计协会发布的《内部审计准则》中，对其做出如下定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。而企业内部审计是指建立在企业内部的独立评价职能，该职能目的是检查和评价公司内部组织的经济活动。内部审计通常和国家审计、社会审计并列为三大类审计。现代内部审计的主要内容包括：财务审计、经营审计、管理审计和风险管理等。

2.内部审计发展历程

内部审计源于奴隶社会，财产的所有者会把钱交给自己信任的人进行管理，再对其进行监督，于是产生了古代的内部审计。伴随着时代的变迁，组织形式逐渐复杂化，同时也开始向规模化、多层化的方向发展，特别是现代大规模跨国公司及企业集团。为了实现企业的经营目标，需要赋予管理人员适当的职责与权限。为了更好的控制好各个职能部门与管理层责任的有效履行，促使内部审计职能范围不断扩大，于是发展成为当代以风险为主要导向的内部审计。

3.现代企业内部审计制度意义

随着市场经济的发展，现代企业内部审计制度也日趋成熟。作为企业日常管理活动的组成部分，内部审计工作起着保证企业稳定发展、践行企业经济责任的重要作用。其合理运行，能够有效地帮助企业降低经营成本、提升经济效益、明晰发展方向。因此，现代企业在发展的过程中，需要明确内部审计的积极影响，了解其对企业经济效益的推动作用，探索将内部审计工作成果向企业管理成果转化的可行性办法。

二、现代企业内部审计制度存在的问题

现代企业内部审计是企业运行与发展中的重要环节，它扮演着企业监督者与服务者的角色。如今企业经营规模逐渐壮大，企业管理的专业化、复杂化程度越来越高，内部审计工作的重要性逐渐凸显出来。但目前企业内部的审计管理机制并不完善，还与企业内部审计的工作目标存在着巨大差距，同时工作人员对内部审计工作的认识尚不明确，使得现代企业内部审计工作面临诸多困难：

1.内部审计部门缺乏独立性

在现代企业运营中，内部审计部门应该具有独立性。所谓独立性，就是相关的审计业务应由专门的审计部门进行管理，审计部门的工作人员各负其责。审计工作对企业的发展具有重要作用，因此在现代企业管理中应加强内部审计部门的独立性。

目前，中国多数企业的内部控制存在诸多不足。企业的审计部门大都采用上级领导直接管理模式，虽然这有利于上级部门的统一领导，但在决策上还是存在一定缺陷。特别是审计机构地位的不明确导致管理者拥有较大的权力，审计机构不能发挥其应有的作用，审计工作无法顺利开展。

2.内部审计制度不合理

企业内部审计制度应确保管理者与董事会成员全部参与到过程中，并能够自觉履行相应的职责，做好自我约束。从这个基础上企业应该建立相对严格的内部审计制度。目前，多数企业实行内部审计与职业管理并驾齐驱的模式，使得审计部门的职能不能完全得到落实。从当前的企业发展状况分析，审计制度与体制之间存在着不协调的现象，很多企业中的审计部门为了更好的服务于管理层，从而使得审计部门失去了原有的监督任务，致使双向性的服务方式在企业的内部审计中失去了有效性。

3.内部审计方式不恰当

由于内部审计方式在发展过程中没有进行调整，导致审计方向仅限于”查错防弊”的阶段。虽然部分企业内部审计具备合规性与合法性，但是对于领导干部的任期经营成果责任审计并没有落实到位。受审计水平的限制与影响，企业内部审计只是停留于传统的查账方式上，并没有建立合理的审计方式，更没有发挥组织管理和内部控制的效力。有效的审计方式应该注重管理与技术评价融为一体，只有这样才能有助于达成企业审计的预期目标。

4.内部审计人员素质较低

内部审计工作的范围包含了诸多方面，需要员工具备较高的综合能力。一个高素质的内部审计人才的知识储备应当全面，以审计为基础，还要向法律、计算机、金融、财务及国家政策等领域延伸。同时，内部审计工作的目的也要求内部审计人才拥有一定的工作经验。然而，纵观当前企业内部审计部门的现状，大部分内部审计人员都缺乏专业性、独立性和业务能力。一方面，企業内部审计人员人数配置相对较少，难以应对繁杂的内部审计工作；另一方面，企业内部审计人员良莠不齐，员工的综合素质并不高。多数内部审计人员尽管知晓基本审计知识，但是从理论与法律常识的方向考察，他们的业务能力略显薄弱，无法独立完成复杂的内部审计工作。因此，企业内审人员应该着重掌握相关专业知识，熟练处理内部审计实务工作。

三、针对现代企业内部审计制度问题的对策

企业想要能正确应对企业发展进程中的风险，合理解决企业内部审计问题，一方面要根据目前存在的问题对症下药，另一方面也要关注国家出台的相关政策，结合实际提出解决问题的对策。

1.保持内部审计部门的独立性

内部审计在企业管理体系中扮演着重要角色。作为企业经济行为的主要约束手段，内部审计可以为企业发展保驾护航。为了确保企业内部审计工作的顺利进行，使每项工作都能体现出有效性，真正实现对企业经济行为的监控管制，企业审计部门应该保持其特有的独立性，体现出权威性。通过充分保证内部审计部门的独立性，相关职能也在此过程中被完全启动，同时构建出一种全新的内部审计管理模式，呈现出内部审计的独特价值。把审计部门设计在企业董事会之下，能够保证其不再直接受到管理层的领导与控制。同时使审计工作在企业的各项经济活动中独立运行，以有效的避免其他管理活动的影响，从而实现企业内部审计结论的准确性和权威性。

2.完善内部审计制度

完善企业内部审计制度，必须在保证内审部门独立性的前提下，规范其部门规章，实现管理与审计相分离。第一，制定内部审计制度要遵循国家法律规定。企业内部审计部门的设立应遵循《审计法》、《公司法》，符合国家法律规定。一方面使其制度更具规范性，另一方面更能保证独立性。第二，内部审计与管理层权力分立。要做到这一点，不仅要单独设立内部审计部门，更要注意在工作制度的制定上避免管理层有机会插手内审工作。第三，内部审计人员全面性。保证内审人员全面专业，需要以成文的制度确定内审人员的来源。比如，在现代企业中，内审部门的人员组成不仅包括财务人员，还要求包括工程、技术、法律等不同方向的专业人员，以确保内审人员结构的完整合理。

3.采用先进审计方法，兼顾风险与效率

先进的内部审计方法有助于现代企业在市场化的发展进程中保持竞争优势，应该时刻将基础的审计方法作为核心，融入详尽的审计与抽样的审计过程中，这样相互结合的过程体现了新型的现代审计方法。现代审计方法有助于企业规避风险，同时又保证了审计工作的效率。传统的审计方法，注重采用随机抽样的方式作为样本量进行调查。因此在这样的审计过程中，以数据为基础的审计判断存在着巨大风险，给企业的发展进程带来冲击。现代企业内部审计方法的逐渐融入能够有效的促进与推动企业内部的控制建设，从而进一步控制风险的发生率，提升审计工作的效率与质量。随着时代的发展与进步，审计工作也需要跟随时代潮流，充分利用现代科学技术与手段改进审计方法，积极采用计算机辅助审计软件严格控制好审计工作的流程，进一步规范好内部审计的工作，从而提高审计工作的质量。企业内部审计应该注重各项细节流程的完善，在审计调查中应该采用专业表格，对检查的项目进行一一记录，以便在此后工作的过程中方便查询养相关资料，有助于企业内部审计工作的规范化运行。

4.加强内部审技人员管理

在企业发展的过程中，内部审计人员扮演着重要的角色，规范会计人员的从业行为是对企业稳固运行的保障。因此需要对审计人员严格要求，相关从业者需要通过相关基本理论的学习。其次，还应该对内部审计人员进行道德素质培训，保证审计人员廉洁自律，对工作一丝不苟。除此之外，还要提升员工综合素质并定期对员工进行专业知识的培训与考核，特别针对考核不合格的员工加大培训力度，保证每一个会计人员具备高水平的专业知识和职业素。

四、结语

现代企业的发展离不开内部审计工作的保驾护航，因此需要不断重视内部审计工作的价值和地位。不仅国家应该积极拟定相关的规章制度加以规范现代企业审计部门的日常工作，同时企业内部也应该明确审计工作的重要性，积极配合相关机构来完成工作。审计机构中的相关人员更应该提高个人素质。培养审计工作独立意识，在掌握专业知识的基础上将审计工作落实到位。可以说，企业内审工作的完善任重道远，需要各方共同努力以促进市场经济发展的规范化、合法化。

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作者简介：王佳威（1995.12- ），女，辽宁省葫芦岛市，本科学历，会计