“营改增”对商业银行的影响和应对研究

【摘要】在李克强总体提出的《政府工作报告》里，对不同产业与规模的利息收入以及金融产品的交易价格收入的增值税率定位6%，这样对企业和各经营主体来讲，都能够有效的降低税收支出，可以更好的提高其盈利能力。营改增可以有效的优化社会专业分工，加快不同产业间的融合，增加了我国企业的综合竞争力。本文以此为背景分析了营改增对银行的银行，首先分析营改增的概述，容纳后分析了银行“营改增”工作的影响，最后提出银行“营改增”应对主要思路。

【关键词】银行 营改增 思路

一、“营改增”概述

营改增是我国近年来税制改革的重点，今后几年还将持续进行。了解营改增的业务范围；掌握增值税的纳税人、营改增的税率和征收率；掌握小规模纳税人简易计税方法应纳税额的计算；熟悉增值税纳税义务发生的时间、增值税即征即退的规定；了解营改增项目增值税纳税期限、纳税地点、增值税的免税规定及增值税的起征点。当前，银行的业务较为复杂，如果将营改增引入进银行，还需要解决诸多困难，在2016年李克强总理就部署落实了今年关于全面实施营改增的要求，根据构建完善科学有效的财税收支制度需要，应该加快银行金融也营业税改收增值税的速度，可以进一步优化我国的税收制度。

二、“营改增”对商业银行的影响

（一）银行营改增征收难度变化

我国在实施营业税改增值税之后，进一步加大了税务的收缴难度，例如银行单位开具发表来说，银行开具增值税的发票过程较为负责，并且管理非常严格，只能在我国税务总局设定好增值税系统认证之后才可以进行抵扣。就银行单位而言，其业务种类比较多，而且银行的业务量非常庞大，如果对每位办理转账、存取款并且产生利息或者手续费的客户开具发票，这就大幅度加大了银行的工作量，同时也增加了增值税的征缴难度。如果想要解决这种问题，需要构建一套更加科全面的增值税管理体系，能够实现银行单位的税务管理信息化水平，能够实现增值税发票通过网络进行纳税申报和信息采集的需要，这样就对银行税务征缴提出了更加严格的要求。

（二）企业所得税应逐渐过渡成为银行的主体税种

税制设计不仅要公平、合理、尽量少扭曲地筹集政府收入，而且要有利于稳定宏观经济、平抑经济周期波动，实现税收的宏观调控功能。近十几年来我国银行流转税与所得税之间存在着此消彼长的现象。这一现象的出现既使得我国金融税收结构率先与国际金融税收结构接轨，为我国银行“营改增”改革奠定了良好的基础，同时也使企业所得税能更好地发挥宏观调控功能。西方发达国家的金融企业税制设计，符合税收的宏观调控原则，值得我国借鉴。

（三）银行增值税制设计总体应注重可操作性

金融税制被公认为是税制中最細致最复杂的领域。考虑到我国征管实际，金融行业实施增值税制应尤其注重可操作性。考虑税收收入的稳定性，并涉及银行中较复杂的征税对象时，原则上简易汁税不失为较可行的稳妥方案。这符合中国税制改革一贯遵循的循序渐进、先易后难的原则。我们调研的结果也显示，金融企业最关心的是银行“营改增”中的可操作性。

三、银行“营改增”方案应对思路

（一）银行务“营改增”应按业务种类划分征税方法

税收中性原则要求相同的银行务应尽量采用同一种征税方法，以避免税收政策对经济运行产生扭曲，在调研中我们发现，不同的金融机构存在着性质相近的业务，对这些性质相近的业务，应采用相同的征税方式，例如，银行、证券、保险和信托公司都开展理财业务，有些理财业务的性质是相近的。

（二）存贷款等绝大部分银行核心业务原则上实行简易计税

在广泛国际比较基础上，通过调研和座谈，我们更深刻地认识到将存贷款等银行核心业务全部纳入增值税的征税链条将有可能遇到增值税征管中能遇到的所有难题，将会耗费大量的征管成本，从理论或技术上都是非常不可行的。美国之所以多年未实行增值税改革，就是因为美国的税制总体也是以所得税为主，流转税的税负较低。从国际比较看，如果将来真正完全实现利率市场化，对金融服务采取免税或者零税率的增值税征收方式，从而与国际惯例接轨无疑是一个方向，但考虑到目前的征管实际，稳定税收收入的需要，对存贷款等核心银行务最宜先实行适用3%税率的简易计税方法。

（三）对直接收费金融服务可考虑按标准税率征增值税

目前银行买卖黄金适用标准税率的增值税计税方式，也严格按照增值税征管方式进行规范管理，这为将部分银行直接收费的金融服务纳入增值税征收链条奠定了良好的基础。按照国际惯例，保管箱服务、ATM机取款服务等直接收费的金融服务是可以按照增值税标准征收方式纳入增值税的征收链条的。我们对金融机构的实地调研结果也表明，这样做，征管成本并不会大量增加，具备相当的可行性。

四、总结

增值税是市场经济发展到一定程度的必然选择，在这种政策下还可以使内部各项业务得到创新，是税收制度向前发展的必然结果。只有将众多的信息技术系统的作用梳理清楚，也是经济全球化背景下与世界经济接轨的重要制度保障，其重要性不言而喻。才能进行进一步的差异和影响分析，而对于商业银行来说，能够有利于优化投资、消费结构，就有可能进一步推进转型发展，对推进我国金融结构调整具有重要意义。

参考文献

[1]陈国军.“营改增”对农村商业银行的影响及对策研究[J].当代会计，2015，01：32-33.

[2]傅小梅.商业银行“营改增”思考[J].合作经济与科技，2015，06：180-182.

[3]马明.“营改增”影响商业银行运营模式的关键问题和策略探讨[J].金融会计，2015，02：32-34.

[4]韦舜宇.论营改增对商业银行纳税的影响——兼论对农村信用社的影响[J].会计师，2015，02：36-37.

[5]梁雁.“营改增”对银行业流转税负的影响研究——基于沪深股市银行年报的测算[J].西部金融，2015，03：11-15.

[6]高峻，凌金.欧盟模式下商业银行“营改增”税负平衡点测算——基于三种方案的改进思考[J].财会月刊，2015，09：48-50.

[7]于俊强.浅析“营改增”对商业银行的影响[J].时代金融，2015，15：76-77.

[8]刘代民，张碧琼.“营改增”对商业银行税负的影响分析[J].税务研究，2015，05：107-112.

[9]马旋灵.基于情景分析的我国上市银行“营改增”税负探析[J].经济师，2015，08：26-29.

[10]杨琳琳.“营改增”对银行经营的影响[J].金融经济，2015，12：66-67.

[11]沈弢.营改增对商业银行经营的影响浅析[J].现代经济信息，2015，11：167.

[12]方长久.营改增对我国商业银行的影响[J].商场现代化，2015，15：256.

作者简介：刘卡彬（1984-），男，江西抚州人，硕士研究生，毕业院校：西南财经大学，会计师，研究方向：财务管理。