铁路施工企业项目资金管理探析

【摘要】资金管理是铁路施工企业项目财务管理的核心，资金管理的好坏，直接关系到工程项目的经济效益。本文结合笔者参建成都至西安高速铁路项目资金管理的经验，对铁路施工企业项目资金管理的资金安全、资金集中管理、资金的收回和支付以及资金预算管理进行分析，提出加强铁路施工企业项目资金管理的对策。

【关键词】铁路施工；项目；资金管理

资金是企业运营的血液，“现金为王”是企业发展不变的真理。在倡导集约化管理的大背景下，做好资金管理有利于整合现金资源、提高资金使用效率、减少带息负债、为企业创造效益。铁路施工企业集团法人结构复杂、子分公司和派出机构众多、项目分散，资金管理是铁路施工企业财务管理的重要工作。对于铁路施工企业项目资金管理，本文主要从以下四个方面进行探讨。

一、资金安全

铁路工程项目投资巨大，资金支付密集，以笔者参建的中铁五局西成客专项目部为例，合同金额达到27亿元，建设高峰期每月产值超过1亿元，资金每月资金支付超过6000万元。工程建设讲究质量安全，从财务管理的角度讲究资金安全，应当把资金安全工作放在首要位置。

铁路施工项目曾经发生过资金被违法套取的案件。中国中铁股份公司财务部于2015年7月6日收到中铁E局关于成贵铁路项目部出纳何文豪涉嫌贪污公款的重大财务事项报告，涉案人何文豪，男，24岁，四川广汉人，中铁E局Y公司成贵铁路项目部出纳。何文豪于2015年6月25日因家中有事请假4天，6月29日项目部财务主管因其假满未归，且无法与其取得联系，发觉异常，立即对其经手的出纳业务进行清理，发现何文豪涉嫌贪污公款。经中铁E局稽查工作组核查，发现何文豪在2015年4月29日至6月25日期间通过利用职工身份证擅自办理银行卡代发工资、修改民工工资支付书将资金转入其个人账户，提取现金未列账等三种方式贪污公款，涉案金额达937万元。项目部已向当地公安机关报案。

从中铁E局何文豪事件中总结经验、汲取教训，为了铁路项目的资金安全应重视以下工作：（1）银行网银盾严格分开管理，体现财务制衡原则，财务主管保管复核网银盾，出纳人员保管制单网银盾，20万元以上的资金支付要做到三级复核。（2）银行预留印鉴分开保管，一般由由财务负责人保管财务专用章，出纳人员保管法人章，严禁由一人保管办理银行存款收付业务所需银行印鉴。（3）及时对账，银行账日清日结，按月打印银行对账单。（4）财务室必须安装防盗门、防盗窗，减少现金的使用，每日库存现金余额不得超过5万元，定期盘点现金，编制现金盘点表，每月盘点现金不少于两次。（5）加强财务从业人员职业道德教育。（6）定期进行财务监察和审计，做到事前、事中和事后控制，确保项目资金安全。

二、资金集中管理

铁路施工企业规模大，项目多，资金高度分散。以中铁五局为例，在建的项目超过400个，有些项目资金紧张，有些项目资金宽裕，各项目资金状况不平衡，对项目部的资金进行集中管理有利于提高资金使用的效率，实现资金的内部融通。

（一）铁路施工项目资金集中管理的办法

1.利用银行现金管理系统，开通联动账户进行资金集中管理

目前工、农、中、建等国有银行均开通了现金管理业务，其操作模式是在施工企业集团总部开立银行专户，建立资金池，各项目部的银行账户加入现金管理系统后，资金实质性存入了集团公司的资金池，在项目的当地开户行显示有可用余额，既不影响项目资金的正常使用，又实现了资金的集中管理，是项目部资金集中管理的有效模式。以中铁五局为例，使用银行现金管理系统以来，目前依靠银行的现金管理系统日均归集存款20亿元，为集团公司每年减少借款12亿元，节约财务费用6000万元。

2.在集团公司成立资金结算中心，项目通过银行转账归集资金

以中铁五局为例，集团公司成立了资金中心，目前各项目部在资金中心的日均存款达到12亿元，为集团公司每年减少借款8亿元，节约财务费用4800万元。

3.通过办理银行承兑汇票（或商业承兑汇票）进行资金集中管理

以中铁五局为例，由于中铁五局是信誉良好的大型国有企业，银行收取的承兑汇票保证金比例为5%甚至更低，为资金集中管理创造了条件。笔者所在的中铁五局西成客专项目2015年通过办理银行承兑汇票支付材料款1亿元，支付银行票据保证金500万元，剩下的9500万元就可以转入集团公司资金结算中心实现集中管理，周转三个月或者六个月。

（二）铁路施工项目资金集中的考核

建立考核机制，对于加入现金管理系统的银行的项目和资金集中度较高的项目进行奖励，提高基层单位的积极性。对于资金集中度的考核指标，从财务实质重于形式的角度，项目的资金集中度考核建议采用日均指标，更为科学。资金集中日均指标的计算可以按季度計算一次，计算方法为：项目资金集中的日均存款/项目部日均存款。

项目部日均资金集中存款的计算：各单位日均资金集中存款=银行现金管理系统集中的资金+集团公司资金结算中心内部账户日均集中资金。计算方法为通过利息收入倒推日均存款额。

项目部日均存款的计算：利息收入除以银行活期存款利率。可以用项目部季度（或半年度、年度）财务报表中的财务费用利息收入，除以银行存款利率，倒推项目部的日均存款。

三、资金收回和支付

从开源和节流两个方面抓好资金管理，保证项目正常生产经营。

（一）加速资金回流

目前铁路项目建设，甲方占资情况较为严重，加速资金回流对项目部意义重大。以笔者

参建的中铁五局西成客专项目部为例，业主西成客专陕西公司每月按工程进度的70%拨付工程款，扣除5%的质保金、5%审计预留金，3%代扣代缴税金（以前为营业税，目前为增值税），剩余17%季度结算。项目目前完成工程量24亿元，扣留的审计预留金1.2亿元、质量保证金1.2亿元，合计2.4亿元，占资金额巨大。

虽然铁路总公司于2016年5月13日下发了“关于加强铁路建设项目保证金管理的通知”，通知明确了铁路项目收取的保证金主要有投标保证金、履约保证金和质量保证金，对于审计预留金要组织按规定及时清理返还。但是截至目前，仍有部分项目的审计预留金未退还。因此，铁路施工项目从加速资金回流的角度，一是要加快清理收回审计预留金，缓解资金短缺压力；二是，对质量保证金力争以银行保函进行置换，早日回流资金，保证公司生产经营正常运转；三是，有条件的项目可以通过办理应收账款保理，将债权转移给银行，收回资金。

（二）进行债务筹划延缓债务支付

通过信息化手段，建立成本管理系统，对资金支付的比例进行明确约定，以达到延缓支付的目的。以中铁五局为例，从2015年开始推行上线了成本管理系统，对项目上的工程款、劳务费、材料款、机械租赁费设定了支付比例，比如机械租赁费支付验工结算的75%，先审批，后付款，达到了债务筹划、延缓资金支付的目的，对资金形成了有效的节流。

四、推行资金预算管理

建立资金预算管理制度，实现资金的有效管理。项目部年初对经费编制预算，细化到部门和费用科目，作为经费使用控制的依据。同时按月对资金收入和支出情况进行预算平衡，编制财务预算表。资金支付预算以“量入为出、保证重点”的原则编制，对编入预算的资金收支项目需进行认真分析，资金收入项目要保证落实，资金支出项目要逐笔研究。严格按照预算表执行当期支出项目，以合理使用资金，提高资金使用效率。以中铁五局西成客专项目部为例，集团公司对项目的银行账户资金实行“A、B账户，收支两条线”管理，先审批后支付，充分发挥资金管理的作用。实行预算内资金支出责任人限额审批制度，增强业务开支的真实性和透明性，对限额以上的重大开支由集体审议，落实国有企业“三重一大”内控制度。

综上所述，资金管理在铁路工程施工项目管理中具有重要作用，项目部须要高度重视资金安全工作，提高资金集中度，提高资金使用效率，同时加速应收账款资金回流，延缓债务支付，做好资金预算管理，为项目施工生产做好资金保证。

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作者简介：

唐顾洋，硕士，中铁五局集团成都工程有限责任公司，会计师。