大数据下基于财务共享服务模式的A集团资金管理

程平++万家盛

【摘 要】 为了提高A集团公司的资金管理水平和安全性，强化资金利用价值，从资金预算、资金控制、资金监督和资金考核四个方面建立了大数据下基于财务共享服务模式的A集团资金管理框架，并指出该框架实施时需要重点关注资金管理职能的转型、资金管理部的价值发挥和资金管理系统建设，通过这一研究以期为财务共享服务模式下集团资金管理提供参考和借鉴。

【关键词】 大数据； 财务共享服务； 资金管理； 资金预算； 资金控制

【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）06-0121-04

引 言

2016年1月15日，《贵州省大数据发展应用促进条例（草案）》正式公布，这不仅是贵州省首部大数据地方法规，同时也是中国第一部大数据地方法规。现如今，数据是国家基础性战略资源，数据互联共享已成为中国政府稳定增长、促进改革、调节结构和推动治理能力的内在动力。A集团经过近三十年的发展，企业规模较大，业务单位众多，同时掌握了先进的信息通讯技术，已建立较为健全的财务共享中心[ 1-2 ]，但A集团的资金管理水平、安全性和资金利用价值等方面并不适应财务共享服务发展的要求，暴露的问题也较为充分和突出。A集团财务共享中心利用企业服务总线将各个下属成员单位的数据传递到共享中心集中处理，接入服务云平台对一系列数据从捕捉到应用进行战略布局，并根据企业内部客户的实际需要提供针对性服务。那么如何在大数据下基于财务共享服务模式建立A集团资金管理框架，并根据新的资金管理模式提高A集团资金管理效率，已经成为亟待解决的问题。

目前，为了更科学地服务于资金管理的应用领域，学者们从各个角度对其展开了不同的研究。张家伦[ 3 ]总结分析了欧美公司先进的财务管理理论，从母子公司职能定位、资金控制体系、资金预算管理和资金战略等几个模块阐述了集团企业资金管控模式。王国超[ 4 ]在此基础上，针对房地产开发这个政策敏感型行业，认为资金预算管理的重点在于分析资金来源，计算资金成本，以及如何定量管理收入、费用和利润。程平、蒋雨[ 5 ]在大数据背景下对资金管理进行了创新，研究了云会计对企业资金管理在资金利用率、效率、资金安全等方面的影响，结合大数据、云会计技术的特征[ 6 ]，构建了一个基于云会计的集团企业资金管理框架模型。

综观上述文献，尽管资金管理有很多研究，但财务共享服务模式下资金管理环境和资金管理风险点已经发生改变，傳统的资金管理方法不再满足A集团资金管理需求，而大数据下基于财务共享服务模式的集团企业资金管理研究还相对较少，且研究不够深入。鉴于此，本文以A集团公司为例，首先分析了大数据下财务共享中心资金管理框架构建的考虑要素，其次从资金预算管理、资金控制管理、资金监督管理和资金考核管理四个方面构建了大数据下基于财务共享服务模式的A集团资金管理框架，最后阐述了框架实施时需要关注的关键点。

一、构建大数据下A集团财务共享中心资金管理框架的考虑要素

（一）提高资金管理水平

对于A集团的财务共享中心来说，资金大都是分散在下属成员单位独立管理，通常情况只是把资金收支、利用情况上传到财务共享中心核算，令A集团管理者知晓，以供经营业务的决策。但是这种情形下，A集团无论是资金利用、调度，还是资金管理决策，都难以避免地会产生各种各样的问题。A集团财务共享中心详细了解集团、各个下属成员单位财务信息，在这个基础上，A集团财务共享中心的资金管理重心要从两个方面共同把握：一是怎么合理使用资金；二是如何从合适的渠道获取更多资金，以填补整个集团包括下属成员单位的资金空缺，保障未来的生存和发展。加强A集团资金管理成为一个重要的课题，云平台上，A集团的管理人员可实现对资金存量的监控，并对A集团、各个下属成员单位月度、季度和年度日常经营活动发生的资金收支进行预测，将资金在整个集团进行灵活调配，提高资金管理水平。

（二）提高资金管理安全性

我国沿海地区民营企业主因资金链断裂自杀、跑路等众多事实表明：缺乏资金管理安全性不仅会带来资金损失，而且会导致企业破产，甚至会背上难以承担的巨额个人债务。在资金风险控制方面，A集团财务共享中心没有风控部门和风控流程，集团库存成本较大，过多外汇富余资金存放银行以获取银行的存款利息，对汇率风险没有采取相应的防范措施。大数据下A集团财务共享中心面对复杂、多样化的海量资金数据缺少高效、高拓展性、高可靠性的资金管理系统，以致各个成员单位和各个项目没有实时呈现出相关联的资金流动信息，因此不能实时有效监控整个A集团资金预算、费用报销、应收账款周转、生产材料周转等资金流动情况，这些安全问题可能会给A集团造成巨大的危害。大数据技术为解决财务共享中心资金管理安全问题成为可能，通过云平台可实现对资金流向的可视化实时监控并且在软件即服务层（SaaS）提供风控服务，能尽量减少资金虚报、错报，防止资金舞弊现象的发生。比如对于拨出的生产材料购置资金，A集团的管理者进入云端进行信息查看，通过银企互联平台从银行B查询到已花费30%的资金购买了生产材料D，并且这批材料成功运输到分公司C的工厂，预计30天完成加工，这样就能实时掌握下属成员单位资金流情况，大大提高资金管理的安全性。

（三）强化资金利用价值

A集团财务共享中心的资金管理受到经营管理人员的干预，容易不经过各种科学正规的流程手续而随意作出资金管理决策，且财务共享服务模式下资金集中将加剧这种风险，降低了资金的利用价值。比如财务共享服务模式下A集团的贷款管理受制于集团的高管，不同于商业银行对贷款审查极为严格的资产风险管理，由于对下属成员单位的放贷由A集团的领导决定，有时担保抵押不符合要求，甚至不用担保和抵押就直接把一家下属成员单位的闲置资金贷给另一家下属成员单位，这种情况没有考虑到把闲置资金贷给下属成员单位是否比留在原单位更能体现资金的利用价值，若未来借款单位资金周转不灵，而集团总部以及其他单位也贷不出款且银行不愿意贷款的情形下，极易拖垮借款单位的正常用款需要。这种行为将严重影响A集团内部资源的合理配置，损害A集团整体利益。大数据下基于财务共享服务模式的资金管理通过云平台中的数据挖掘技术，经过一系列数据处理、分析、挖掘等方法，帮助A集团强化资金利用价值。

二、大数据下基于财务共享服务模式的A集团资金管理框架

结合大数据技术和财务共享中心资金管理的特点，本文建立了大数据下基于财务共享服务模式A集团资金管理框架，如图1所示。财务共享中心云平台有用户层、应用层、服務层、数据层、业务层和基础设施层六个层级，A集团各个单位、人员通过用户层的权限鉴别进入云平台，主要在应用层参与资金管理，服务层、数据层、业务层和基础设施层都为应用层提供技术帮助。首先，基础设施层营造了一个稳定、高效处理海量数据的硬件环境；其次，业务层内有与A集团业务相匹配的全部信息化系统，这些系统包含海量的原始数据，这些数据进入数据层后先经过数据处理技术初步处理后到达数据仓库，再通过服务层进一步数据处理；最后，形成较完善的数据支持服务，服务层还提供数据传输、数据存储等保障数据安全的服务。

下面从资金预算管理、资金控制管理、资金监督管理和资金考核管理四个方面进行详细阐述。

（一）资金预算管理

资金预算是在一定时期内（通常为一年或一年以内），归集和反映A集团收入、支出的来源、数额和用途，代表A集团资金活动的方向和内容。编制资金预算是加强资金管理水平，提高资金管理安全性，强化资金利用价值的重要控制工具。由于各成员单位把财务业务集中到A集团财务共享中心，因此财务共享中心的财务人员通过云平台根据各成员单位总经理秘书报送的工作计划书编制集团和各下属成员单位的资金预算方案，细化到各成员单位中业务部门的资金预算方案通过云平台实时查询、比较和监控，使得在管理预算执行差异时可将责任迅速精确到某笔业务或某个人。A集团财务共享中心可采用收付实现制编制资金预算，在考虑一定概率的基础上尽可能在短时间内预测未来资金流量。大数据下的资金预算管理体系包括预算编制、预算执行、预算控制和预算评价等几个方面，A集团的资金数据资源不限于用二维表结构进行逻辑表达，包括流动资产、存货、固定资产等资金结构化数据，还有XML、HTML文档等半结构化数据以及图像文件、音频和视频等完全无结构化数据，这些资金数据资源为A集团资金预算管理打下坚实的基础。

（二）资金控制管理

资金控制管理是由除了资金管理部以外的A集团财务共享中心财务部负责的，他们的日常业务需要业务单位本身进行资金控制部分的管理，需要参照A集团资金制度的要求进行控制。资金控制管理包括：账户设置、账户支付结算原则、现金归集、内部融资和资金风控等部分。账户是集团、下属成员单位和银行之间进行资金核算的基础，这里将账户分为对外账户和对内账户；账户支付结算原则选择以收定支和超额定支两种；现金归集是指A集团在财务共享中心设立现金池账户，由于共享中心对整个集团财务真实性、完整性的掌握，按照云平台用户设置的现金归集规则对下属成员单位超过限额的现金自动划转到现金池账户，同时调整下属成员单位结算账户的日常经营现金限额，这是在不改变现金所有权的条件下加强现金管理；内部融资是A集团高管利用财务共享中心云平台把闲置资金在集团内部进行融资，闲置资金的来源包括集团和下属成员单位，但需要用共享中心云平台注意这笔资金对流出单位的影响和后续利用情况，由于A集团财务共享中心对全集团财务的把控和云平台的高度共享、多方位资金支撑服务的特性能较好地实现内部融资控制；资金风控在A集团财务共享中心主要是针对业务的资金周转风险和资金营运风险。

（三）资金监督管理

资金监督管理是针对资金管理部而言的，资金管理部设在A集团财务共享中心，有专业水平高的财务骨干兼任，有财务主管和财务总监兼任，也有信息部负责人，管销售、生产等方面的副总和总经理兼任，A集团高管们通过云平台参与资金管理。资金监督管理需要资金部的管理者对内外部资金管理环境的变化制定出反应对策，以指导资金预算的制定和资金控制的实施，比如盘活存量资金、修改资金制度和做出奖惩安排等，资金监督管理是对资金控制管理和资金预算管理的监督、修改和补充。A集团财务共享中心云平台有数据仓库和数据挖掘两大模块，数据仓库作为一个特有的资金资料存储环境，它会把资金监督管理以各个主题域进行组织，比如资金预算制度修改、资金控制制度修改、存量资金盘活和奖惩安排等。数据挖掘是从数据仓库中提取具有主题性的、集成的和时变的资金数据，通过数据清洗、相关性分析和聚类算法等方式发现知识，从中寻找到潜在的有用信息，然后根据这些信息发现关联性规律并帮助A集团高管做好资金监督管理。对于需要人员判断的资金管理决策部分，由于资金管理部拥有企业众多通晓财务、业务的高管人才，而且A集团财务共享服务中心云平台拥有指引重点问题的刺激直觉判断机制，在云平台提供的具体可靠的资金信息、业务跟踪和资金管理决策等服务的支持下，将最大可能地帮助A集团高管对资金控制管理和资金预算管理进行合理监督、修改和补充。

（四）资金考核管理

资金考核管理是由A集团财务共享中心的财务部制定一系列资金考核标准，然后对报告期内资金指标的实际完成率与考核标准进行对比的过程，以期评价资金利用的效率。A集团财务共享中心的财务部可在云平台的资金考核管理模块上制定资金考核标准，包括绝对指标、相对指标、评分和指标完成百分比等。当集团、下属成员单位资金流动信息形成的结构化、半结构化和完全无结构化数据全部集中在财务共享中心云平台时，通过云平台的大数据相关性功能用同质性、可分辨性、可描述性等标准将海量数据加以规整，可确认有关责任单位和个人在哪一步的细节上出现问题，不同的责任单位需对相应资金责任指标负责，极大程度上保障了资金考核标准的完成。在此基础上，资金部的管理者以考核标准的完成度为参考对有关责任单位作出相应奖励、惩罚，以及作出可能因资金考核管理发现资金管理环境变化的决策等。

三、大数据下基于财务共享服务的A集团资金管理关注点

（一）资金管理职能的转型

大数据下财务共享服务中心云平台使财务业务执行从扩大业务的横向往纵向发展，即向管理会计服务转型，财务人员将在具备高水平信息技术能力的基础上运用云平台资金管理服务的支持更多地参与资金报告评估、预算分析、资金成本控制等深层次的资金管理工作。比如在项目投资过程中，资金管理部人员可以让市场调查人员将人流量数据和消费高峰时段数据收集到A集团共享服务中心，对按一定顺序处理完的资金数据云平台自动进行投资风险、盈利能力分析，并编制可行性报告，而这些资金管理工作需要统筹结合整个A集团的资金管理情况进行分析。大数据下财务共享服务基于企业服务总线将A集团海量资金数据收集到财务共享服务中心，通过大数据技术描述现有资金数据间规律和预测未来相关性资金数据。首先，利用异类分析筛除异常环境下产生的不具有代表性的资金数据，并按共同特征和独特特征把资金数据按各种特征值分类，对于难以归类的资金数据可通过连续数值进行预测；其次，运用简单、时序和因果等数据关联方式挖掘出某些资金数据之间的关联度和关联规则；再次，对于有些用已知数据规律无法分析关联性的资金数据，如A集团共享中心员工喝水频率与资金周转率的联系等，可用KM算法和引力搜索算法等聚类算法得出资金数据间规律；最后，这些已知、未知资金数据规律的发现为A集团资金管理提供决策支持。

（二）资金管理部的价值发挥

大数据下财务共享中心聚集了海量的财务数据，标准的财务处理流程保证会计信息的真實可靠，使得A集团资金管理部的高管实时了解整个集团较准确的资金运行和资金管理状况，支持资金监督管理的实施。A集团资金管理部负责资金监督，它的职能主要在于对资金管理制度的制定、修改，以及某些需要高管作出资金决策的情形。大数据环境财务共享服务中心实行资金共享集中管理，比如预提差旅费的管理会联通互联网并采用数据仓库、数据挖掘技术，仅需输入几个关键词，云平台会结合过往差旅费使用情况智能得出一个最优预提数，A集团财务共享中心原则上只接受等于或小于这个金额的预提数，这会导致原先有一定资金支配权的业务单位和个人因云平台智能技术产生抵触情绪，这时A集团资金管理部的工作就是如何在大数据环境下制定出既不妨碍资金共享集中管理又考虑到员工情绪的资金管理制度，并在云平台上修改资金管理程序。

（三）资金管理系统的建设

A集团财务共享中心打包好各种基础功能后以服务的形式交付给云平台，资金管理系统位于云平台的业务层，其中基础设施层为资金管理系统提供服务器和互联网等资源，而应用层给予资金管理系统四个方面的应用支持：资金预算管理、资金控制管理、资金监督管理和资金考核管理。应用层资金控制管理下的现金归集提供银企直联接口应用，包括中国银行直联、工商银行直联、建设银行直联、农业银行直联和其他银行直联，因为A集团和四大银行的资金业务量大，所以分别单独管理。另外资金控制管理中还包含大额资金联签、费用报销、内部融资授信、承兑汇票和资金风险控制等应用，而资金监督管理服务中有资金制度及流程修改、综合查询及报表和资金预测及分析等应用。

结 语

准确、高效的资金管理是A集团经营管理的基础，能节约成本并可促进资金的有效配置，而大数据技术为A集团的财务共享中心建立更科学的资金管理及其云平台服务、分布式技术、数据挖掘功能为资金管理决策提供了全方位的支持。本文分析了大数据环境下A集团财务共享中心海量资金管理数据收集和利用的困难，从资金预算管理、资金控制管理、资金监督管理和资金考核管理四个方面构建了大数据下基于财务共享服务模式的A集团资金管理框架，并阐述了该框架在A集团企业实施时的关注点，以期提高A集团财务共享服务中心的资金管理水平。

【参考文献】

[1] 张真昊，孙玥璠.基于云的财务共享服务模式设计：以费用报销流程为例[J].财务与会计，2013（7）：48-49.

[2] 程平，万家盛.大数据时代财务共享服务中心云平台的构建及其应用[J].财务与会计导刊（实务版），2015（11）：84-86.

[3] 张家伦.企业集团财务管理专题研究[M].北京：中国金融出版社，2010.

[4] 王国超.论房地产企业资金预算管理中的财务控制[D].大连海事大学硕士学位论文，2011.

[5] 程平，蒋雨.大数据时代基于云会计的集团企业资金管理[J].会计之友，2015（10）：134-136.

[6] 程平，温艳好.基于云会计的AIS可信性层次结构模型[J].重庆理工大学学报（社会科学），2014（2）：24-31.

【基金项目】 国家自然科学基金项目（71201179）；教育部人文社会科学基金项目（12YJC630025）；重庆市教委科学技术研究项目（KJ1400905）

【作者简介】 程平（1978— ），男，重庆长寿人，博士后，重庆理工大学会计学院教授，硕士生导师，云会计大数据研究所所长，研究方向：云会计、财务共享、大数据审计；万家盛（1992— ），男，浙江温州人，重庆理工大学会计学院硕士研究生，研究方向：云会计、财务共享服务