基于审计问责机制的审计工作探究

任梦露

[摘 要] 随着经济社会的发展，内部审计工作的有效性对企业以及行政机关的发展有着重要的意义，而审计问责机制的构建对审计工作的有效进行也有着重要的影响。审计问责机制对内部审计关系进行报告，同时也对业务权限以及业务类型进行了相应的规定，从而明确了内部审计的责任和义务，进一步对责任进行明确划分。基于审计问责机制进行的审计工作也与传统的审计工作有着很大的不同，在进行审计工作的过程中也需要予以重视，同时在责任的划分以及相应评价机制的构建上也应该加以重视。在审计问责机制下的审计工作明确了问责的主体和课题，对可能存在的经济责任进行划分和确定，从而确保企业以及行政机关管理的有效性和质量。

[关键词] 审计问责；审计工作；内部控制；经济责任

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 012

[中图分类号] F239.2 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）03- 0023- 02

1 引 言

经济社会的发展伴随着企业内部多项业务的进行，在企业日常经营管理的过程中，加强审计管理控制对企业的发展有着重要的意义。但是现阶段企业在管理的过程中，内部审计的问责机制建立不完善，导致在发生经济责任的过程中，责任的承担与划分不明确，这会直接影响到企业的日常管理效果，从而影响企业未来的发展。针对于内部审计工作而言，建立合理的审计问责机制对企业的未来发展和管理有着重要的意义。基于审计问责机制下的审计工作内容也有了相应的要求和标准，在对内部审计工作进行管理的过程中，明确权限的划分以及相应经济责任的承担，可以有效的推动审计问责机制的构建，同时也可以提高审计工作的有效进行。

2 基于审计问责机制的审计工作进行途径

内部审计对企业的发展起着内部控制的作用，它对企业所发生的经济业务有效性进行控制，同时也对企业发生的经济业务合理性进行要求，从而保证企业的正常经营。因此内部审计对企业的发展也起到了重要的作用，随着经营规模的扩大，内部审计工作在开展的过程中应该对审计过程透明化，提高内部审计的质量，同时建立起审计问责机制，进一步完善企业的未来发展。

2.1 审计信息有效性的问责

在进行内部审计的过程中，对审计信息进行有效的控制和核实十分重要。现阶段很多企业已经实行所有权和管理权分离的经营方式，在经营管理中管理者的行为会直接影响到所有者的利益，基于这一现状，在进行内部审计的过程中，首先应该对审计的信息进行确认，对会计提供的信息进行核实，从而提高审计的准确性。在对审计信息有效性进行管理的过程中，也应该实行问责机制，对审计的行为进行相应的控制。在管理过程中如果发现审计人员没有依照规定对信息进行核查，应该予以相应的经济责任处罚。相应的问责机制的构建可以提高内部审计人员的责任意识，同时也可以对内部审计工作的意义予以重视，从而提高内部审计工作的质量和有效性。

2.2 明确审计过程的责任

在进行企业的内部审计过程中，应该明确审计过程的责任，从而在发生经济事故的过程中可以进行相应人员的问责。在对会计信息进行审计的过程中，应该建立起责任的划分机制，审计人员在进行审计的过程中需要进行签字以明确相应的责任。再这样的过程中，员工也可以形成相应的问责意识，对自己的工作予以重视，同时也可以构建起一种良好的问责环境，提高员工对工作的重视。在进行问责的过程中也需要结合事件责任的主体和客体进行，从而提高问责的有效性和准确性。问责机制中如果存在一定的不足和漏洞，应该及时进行修正，保证问责机制的合理进行。另外问责机制如果在全责的分配上存在不足，也应该与企业的管理者进行反映，完善权责分配过程，提高内部审计管理的合理性。

2.3 强化信息的透明化

基于审计问责机制下的审计工作更应该强化审计信息的透明化，提高信息的有效性，在进行权责分配的时候会更加合理。在进行内部审计的过程中，应该建立起相应的处罚部门，在发现出现经济责任的时候，各部门之间进行联合的管理，提高管理的有效性。在进行处罚的过程中也应该建立起相应的标准，同时应该将处罚的标准进行公开，从而保证处罚的透明性和公平性。管理的有效性体现在处罚的合理性，因此在进行内部审计问责的过程中，应该明确各部门的权责，提高内部审计的有效性，同时使信息透明度提高，完善信息的传递机制，有效的进行外部控制和内部审计。内部审计需要先明确审计的重点，同时结合企业的情况建立起管理处罚机制，同时对内部审计的合理性进行完善，从而达到良好的审计问责效果。审计问责机制的构建可以强化审计人员的责任意识，提高审计人员的工作效率，提高工作质量，进一步对企业内部进行良好控制，从而推动企业更好的发展。

3 结 语

审计问责机制下的审计工作更应该明确审计责任的划分，提高审计人员的责任意识，对经济业务的责任进行明确，進一步完善企业内部的控制，提高管理和内部审计的有效性。内部审计信息透明也可以督促审计人员更好的完成工作，提高审计工作的有效性和质量，推动企业更好的发展。

主要参考文献

[1]孙琼.国有大型企业内部审计问责的探索与思考[J].江汉石油职工大学学报，2015（2）.

[2]徐洪江 .运用审计问责机制推动企业内部审计工作[J].中国经贸，2016（11）.