结合我国国情论述审计增信业务应用前景

侯晓靖+沈祯

[摘 要] 相比较欧美发达国家，我国内部控制审计发展较晚，存在诸多问题，严重阻碍了内部控制审计的发展，制约了我国企业的发展。文章根据我国国情，对我国内部控制审计的不足进行探讨，针对审计增信业务（环境审计、道德审计和内部控制审计）提出了相应的改进措施，为我国审计增信业务的应用前景作出理性的分析。

[关键词] 环境审计；道德审计；内部控制审计

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 006

[中图分类号] F239.2 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）03- 0013- 02

1 理论基础

审计是会计人员最早、最经常提供的增信服务类型。美国注册会计师协会（AICPA）将增信业务定义为：“为决策制定者提供的旨在提高信息质量，或者改善信息使用环境的独立职业服务”。旨在解决公司经营流程的适当性、公司经营计划的可行性及降低风险的有效性等问题。

审计的一个重要职能就是增信，信息的可靠性和相关性决定了信息的价值。验证是对一方向其他方所提供的所有信息的可靠性进行增信的过程。审计人员通过对财务报表所含信息的可靠性，客观评价、验证相关信息，将结果传达给信息使用者，提升了信息质量，反应了审计的增信作用。与审计相关的增信服务主要有环境审计、内部控制审计等。

环境审计通过评价政府制定的环境政策的执行效果，审查环境项目的实施，完善环境政策，促进环境和生态的改进。环境审计的实施可以明確环境责任，监督企业有关环境的管理及经济活动，评价企业环境责任，对获得公众信任有重要的意义和作用。在进行环境审计时，首先应该明确目标，探讨环境审计的方式、方法，分析出现问题的原因，发挥审计监督作用。国家审计署基于我国国情，在2008-2012年审计工作发展规划将资源环境审计作为六大审计类型之一，2009年出台《关于加强资源环境审计工作的意见》。可见，国家对环境审计的重视。

内部控制是一个企业不可或缺的，企业是否能良好的持续发展有赖于企业内部控制是否科学的设计与合理的执行。现代审计认为内部控制审计与财务报表审计同等重要。2011年1月1日，《企业内部控制配套指引》在境内外同时上市的公司执行，自2012年1月1日在上海证券交易所和深圳证券交易所主板上市公司执行。我国内部控制审计由自愿转变为强制执行。由此可见，内部控制审计工作在审计工作中占有举足轻重的地位。

2 审计增信业务在我国的不足及对策

2.1 我国环境审计的不足及对策

自然资源开采过度，水污染，土地污染，空气污染，是我国面临的环境问题。尤其是空气污染、水污染无时无刻不影响着人们的生活。PM 2.5已成为老少皆知的专业词，对人们的身体健康带来了严重的损害；水污染为食品安全带来了前所未有的挑战。由此也折射出我国环境审计的实效，未达到保护环境的目的。针对我国国情，采取措施，改善环境审计迫在眉睫。

改善环境审计的对策：（1）提高环境审计人员的专业水平和职业道德素质。加大现有审计人员环境类知识、法规的培训力度；（2）完善环境相关的法律法规。完善环境相关的法律法规，确立环境审计的法律地位，做到有法必依，执法必严。由独立的第三方进行审计监督，出具审计报告。（3）扩展环境审计的范围。第一，开展环境绩效审计，构建环境绩效审计的评价指标体系，定量分析环境审计的结果。第二，将专项调查引入环境审计中，对矿产资源、大气及水污染等方面进行专项调查审计，实现多元化环境审计格局。

2.2 我国内控审计的不足及对策

目前，内部控制审计存在的问题主要表现在以下几方面：第一，内部控制审计未得到重视；第二，企业未能建立健全的内部控制审计规章制度，第三，企业内部缺乏内部控制审计专业人员。

改善内部控制审计的对策：（1）重视内部控制审计。要提升内部控制审计的重视程度，就必须改变管理者的意识建立内部监督部门，保障内部控制制度的有效执行。（2）建立健全的内部控制审计规章制度。企业根据自身的规模、发展状况制定完善的内部控制审计制度及内部控制审计评价标准。（3）培养专业的内部控制审计人员。通过参加专门的审计会议，发表审计发面的学术论文等方式，精通内部控制审计的方法、程序，熟悉会计、审计专业知识，了解计算机信息系统、环境法律法规等内部控制审计相关知识技能，建立一个复合型专业团队。

3 总 结

实现我国生态文明建设、促进中国在世界上的地位，必须要解决环境问题。严格贯彻国家的政策、法规，执行审计增信业务，做到执法必严，强化审计增信业务的功能作用，为实现我国生态文明建设扫清障碍。本文结合我国的国情，以审计增信业务为主线，讨论了我国审计增信业务的不足及相应的对策，为我国审计的健康发展提供建议。

主要参考文献

[1]徐思远.环境审计的发展及对策——基于中国国情的研究[J].财政监督，2015（20）.

[2]尹开国，杨洁.试论公司道德审计的基本理论问题[J].财会通讯，2010（12）.

[3]刘莎，许杰慧.企业内部控制审计相关问题探讨[J].会计之友，2012（31）.