营改增对施工企业财务会计的影响及对策

王黎

摘要：我国经济体制逐渐完善，财务税收制度也发生了重要的改革，营改增的政策应运而生。营改增的实施，对我国财务税收制度产生了重大的影响，使我国建筑企业财务进入良性的循环状态，也使建筑企业的财务管理迎来了新的机遇和挑战。本文主要分析营改增对施工企业财务会计的影响，提出一些改进对策，使营改增政策在建筑施工企业财务会计中发挥最大的优势。

關键词：营改增；施工企业；财务会计

一、建筑企业中应用营改增政策的重要性

在我国建筑企业的财务税收政策中，营业税税收制度存在着漏洞，使得建筑企业要向税收部门多缴税款，不同程度的影响建筑企业的资金使用状况。在建筑行业实施营改增政策后，能够很好地避免重复征税的现象。按照增值税的特点，特定的增值税会由消费者承担，减少了建筑企业的税收压力；由于建筑企业内部的税收存在不公平的现象，很多工种所缴纳的费用属于不同的范畴，这就会使税收存在着差异，有些人就会提出不同的意见。在建筑企业实施营改增政策也能很好的避免这种现象的出现；由于建筑企业原来实行的税收政策是双重政策，根据不同的内容上缴不同的税收，这样就会无形中增加了财务税收部门的工作量，实施营改增后，使双重政策变成单种，提高了财务税收部门的工作效率。

二、营改增对建筑企业财务会计的影响

1.对建筑企业财务税收的影响

由于建筑企业需要涉及大量的人工费用，包括施工人员的薪资和保险等费用，这些费用无法使用某种方法将其抵扣，在建筑企业实施营改增政策后，如果施工人员产生的各项费用很多，将造成建筑企业的负担，结合当前的情况，一些大型建筑企业以分包的形式，与具有资质的施工单位合作，实行分包劳务，利用流转税将税收情况汇总到总承包方的成本中。对于建筑企业来说，施工材料产生的费用也影响税收情况。由于建筑企业所需要花费的原料非常多，对其主要原料不仅要开具正规的发票，还要利用税率的改变降低建筑企业的税收压力。

2.对建筑企业财务会计指标的影响

第一，对建筑企业资产负债率会产生一定的影响。建筑企业的资产核算是将原价扣除11%以后的增值税，录入到账面上，使资产的账面金额低于营业税之前的金额，之所以会出现这种现象是由于进项税收需要录入到应交税费会计科目中。建筑企业在购买各种原料的时候，有些材料经营商无法提供正规发票，使得建筑企业的负债额度增加。

第二，对建筑企业的净利润也会产生一定的影响。建筑企业的净利润是反映建筑企业经营状况的财务指标。如果建筑企业在正常经营中，建筑材料经营商无法向建筑企业提供正规发票，会使建筑企业的税务抵扣款减少，会影响建筑企业的净利润。

3.对建筑企业财务会计风险管理的影响

第一，对工程造价体系产生一定的影响。由于营改增政策的实施后，建筑产品的造价会发生改变，有以前的价内税变为价外税，使招标书的内容变大，增加了招标书的难度，相当于给建筑企业设置了一道新的障碍。在投标书中，增值税由原来的价内税变为价外税，此时，编制投标书成为建筑企业需要解决的第一个问题。

第二，对工程分包和转包产生一定的影响。虽然国家对于工程分包和转包的行为坚决制止，但是在实际操作过程中，工程分包和转包行为属于普遍现象。在分包的过程中，如果该行为合法，那么第一承包商需要通过支付工程款的方式以进项税收增值发票抵扣；如果该行为不合法，那么不能用进项税收款进行抵扣。

在实施营改增政策之后，建筑企业和施工单位采用了一种简单的方式，使得入账形式也变得简单化，企业只需要开具建筑行业专用发票，银行贷款支付的财务费用不用包括在总销售额中，造成了这部分费用无法进行抵扣，无形中增加了企业的税收压力。同时，非法转包的行为，经常会出现拖欠工款事件的出现，这些行为都会增加企业的投资分险。

三、营改增对施工企业财务会计影响的对策

1.采取科学的方式缓解税收压力

通过了解营改增政策的特征，发现建筑企业如果能够充分的了解和利用营改增政策，能够减少企业税收压力。由于政府为了推动营改增政策的实施，设立了营改增政策的专款资金，建筑企业可以根据国家要求向国家财政部门申请该笔资金。建筑企业可以根据自身的实际情况，结合当前的税收政策，做好财务规划，降低企业的税收。建筑企业可以对工程款进行及时的回收，严格控制材料经营商的材料成本，通过申请适当的财务政策减少企业的税收。建筑企业可以采用合理的结算模式，设计出符合企业发展的纳税方案，减少企业的税收压力。

2.完善建筑施工企业的风险管理

在施工企业管理中，加强发票管理制度。由于发票对于企业管理来说，起到了非常大的作用，特别是增值税发票可以抵扣进项税额度，因此，需要完善发票管理制度，防止出现发票丢失的现象。建筑企业财务工作人员要密切的关注发票的使用情况，及时掌握，对其进行科学的管理。在建筑企业财务会计中实施营改增政策，企业的原材料成为了企业重要滴水项目，需要加强对材料经营商的管理，建筑企业要和大型供应商合作，尽量减少采购的成本。建筑企业在选择合作伙伴的时候，要选择具备相应资质的企业，能够开具发票的企业，同时，要加强合同的审批工作，保证合同的内容符合规定，以防合同纠纷事件的发生。

总结

目前，在建筑企业财务会计中实施营改增政策，虽然起到了很多好的效果，

但是，也存在着一定的负面影响，也就是说，营改增政策的实施加强了建筑企业财务管理水平，但是也存在着一些问题，需要不断地完善。只有将营改增政策逐步完善，消除该项政策产生的不利影响，才能推动建筑企业财务会计管理工作的开展，促进社会经济的快速发展。

参考文献：

[1]王根良.关于“营改增”对建筑施工企业影响及对策的研究[J].分析研究与管理，2016（09）

[2]吉静利.营改增对企业财务和会计的影响及对策研究[J].企业会计，2015（25）