行政事业单位内部控制问题思考

马普查

摘 要 《行政事业单位内部控制规范》已经在我国推行一段时间了，并且已经收到了显著的成效。加强和完善行政事业单位内部控制工作，是有效提高行政事业单位工作效率、工作水平，进行廉政建设的有效途径，同时还有利于公众利益的有效保护。本文首先对目前我国行政事业单位内部控制存在的问题进行了分析，然后针对这些问题提出了相应的建议，希望能够有助于相关的研究工作，有助于我国行政事业单位内部控制工作的完善和进一步发展。

关键词 行政事业单位 内部控制 问题 对策

一、前言

随着社会的不断发展，我国行政事业单位内部控制显得越来越重要，但在实际工作中，部分政府和行政事业单位在对内部控制的认识上并不充分，在会计核算、固定资产管理以及岗位设置等方面也存在诸多问题。因此，建立有效、可实施的行政事业单位内部控制系统就显得尤为重要，因为完整的内部控制系统能够实现对管理工作、腐败问题的有效监控和解决。笔者通过对多年工作经验的积累，对行政事业单位的内部控制工作中存在的问题进行了分析和总结，通过对这些问题的深入分析，探究出解决这些问题的办法和措施，因此也就这些问题提出了一系列的建议和对策。

二、简析我国行政事业单位内部控制工作的问题

（一）内部控制环境不完善

内部控制环境不完善主要表现在两个方面，一方面是行政事业单位的组织机构有一定的问题，另一方面是组织风险意识较弱。首先，在组织机构方面，我国行政事业单位实行的是首长负责制，纪檢、行政、内部审计是其内部结构的主要组成内容，同时具备上级、外部的监察和审计的外部监督。这和公司制企业的三权分立相比缺乏明显的优势，比如规范标准不统一、执行力度差、监督机制不完善等。其次，在风险意识方面，由于行政事业单位的工作性质较为稳定，很少存在风险较大的情况，这就使得行政事业单位的工作人员没有形成良好的风险意识，进而影响了实际工作的有效性和准确性。实际上，行政事业单位的员工同样需要具备较强的风险意识，兢兢业业将工作落实到位，遵守组织的规则和纪律，保证工作的高效、准确。

（二）内部控制工作不到位

1.职责划分不清。这一问题主要体现为事业单位的财务工作方面，事业单位的财务往往没有与其他职务进行明确的划分，这很容易发生账务问题，比如某些员工徇私舞弊等。同时，在实际工作中，往往会因为工作人员数量与岗位需求不匹配的原因导致一人兼多职，这加剧了工作处理效率低下的问题。

2.收支管理工作不到位。关于收支管理的问题主要体现在两方面，一是工作人员没有妥善保管收支票据，没有按照工作标准完成票据的领取、使用以及核销工作。二是没有制定关于票据的规范的审查制度，这很容易发生财政资金被人滥用的现象。

（三）信息沟通工作不到位

1.内部信息传递不及时、不全面。我国的多数行政事业单位都存在部门与部门之间、上级与下级之间、员工与员工之间的信息沟通不畅的问题。有些工作具有独立完成的性质，因此，在没有必要需要其他部门合作完成时，各部门往往选择独立完成，而不进行工作流程、工作内容的分享。实际上，长期如此对整个单位的运作是有害的，不能及时解决问题，帮助办事人员高效处理事务。

2.信息处理能力差。我国行政事业单位多是由若干个部门组成的，各部门在工作中会产生大量的信息，这些信息的传递需要一定的时间和路径。在这个过程中，工作人员之间往往因为沟通时间、沟通效率以及沟通方式的差异，导致信息最终完成传递时已经失去了其重要意义。总而言之，组织机构的庞大、信息传递方式的不合理使得事业单位的信息处理能力较差，不能将信息的最大价值发挥出来。

三、关于行政事业单位完善内部控制的对策

（一）进一步完善内部控制环境

1.提高对内部控制的重视程度。行政事业单位的管理者是单位的决策者，也是工作质量的监督者，对单位的内部工作具有关键性的作用。因此，管理者必须加强对内部控制工作的重视，将风险意识深入贯彻到每个工作人员的内心深处，制定一定的工作规范与标准，并对工作人员的工作进行相应的监督与检查；同时，还可以通过一定的奖励和惩罚制度对工作人员的工作进行激励，从而促进工作人员更好地按照工作规范完成工作，提高事业单位的工作效率和工作质量。

2.提高财务工作人员的专业素质和综合素质。财务工作是行政事业单位的重要工作之一，关系到单位内的每一个部门的正常运行。财务工作人员是财务工作的执行者，是保证财务工作顺利完成的基础和关键。所以，提高财务工作人员的专业素质和综合素质就显得尤为重要。笔者认为，可以通过以下几方面对员工的专业素质和综合素质进行提高和完善。一是提高财务工作人员的思想道德水平和文化水平，对员工进行定期的培训和教育，使员工树立爱岗敬业的意识，提升专业技能，不断更新专业知识储备和技能。二是完善财务工作人员的监督机制，引导财务工作人员积极主动参与、配合监督工作的完成。因此，应该对财务工作人员进行单位的重大事项、工作规划等内容的培训，以使财务人员对相关政策、信息有足够的了解，保证信息的公开透明，保证工作进展的及时沟通。三是财务工作人员应随时关注国家相关政策，尤其是财务方面的政策，以便帮助工作的顺利完成。

（二）完善风险评估机制

风险评估机制是将工作中遇到的风险降到最低、保证工作顺利完成的有效保障，因此，完善的风险评估机制就显得尤为重要。行政事业单位的风险评估机制的建立和完善，可以通过SWOT分析法进行风险分析与确定。因为SWOT分析法是以现代经济学为基础，运用一定的管理学原理和方法，对具体的工作性质和内容进行分析的，具有科学性和可信性。在完成对行政事业单位的风险评估制度的建立之后，还要进一步完善对“人”的设置，要想保证制度的落实，人员的配备是必不可少的，科学的人员配置能够顺利地完成工作。笔者认为，“专岗有专人”是建立完善的风险评估机制的重要前提，保证每个工作岗位都有相应的工作人员值守，从而保证在需要该项工作时能够及时高效的完成。

（三）完善控制工作规范

行政事业单位的内部控制工作影响到办事效率、办事质量的高低，是评价其是否符合人民大众心中的好单位形象的重要支撑。因此，完善控制规范，实现行政事业单位内控工作的完善和发展，是一种有效的手段，也是必须实施的手段。行政事业单位可以按照COSO报告的内容，根据自身的实际情况建立一套检查的工作体系，在这一体系中将每个岗位的职责范围进行明确划分；在内部控制工作中，将权利明确到具体的人，将责任明确到具体的岗位；明确审计的对象和内容；确定人事部门考核制度，实行严格的奖惩制度；制定风险预案，树立高度的风险意识，将风险降到最低。

四、结语

行政事业单位的内部控制工作是一项繁琐且实行难度大的工作，涉及事业单位的各个部门、各个员工，需要这些部门和员工的共同支持与努力才能发挥更好的效果。

（作者单位为宁夏固原市泾源县财政局）

参考文献

[1] 潘小飞.论制造业内部控制存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2016（22）.

[2] 肖海莲.基于高级管理层视角的内部控制有效性研究——以三精制药公司为例[J].财会通讯，2016（31）.

[3] 黄浩，倪新江.浅谈网络环境下财务信息系统内部控制制度建设[J].时代经贸，2016（24）

[4] 王一雯.小型制造企业内部控制对会计信息质量的影响——以满材木业有限责任公司为例[J].现代商贸工业，2016（30）.

[5] 邢念芹.关于事业单位财务管理内部控制的认识[J].中国乡镇企业会计，2016（11）.