浅谈现代内部审计与国有企业纪检监察融合

陈春梅

(昆仑能源控股有限公司黑龙江分公司，黑龙江 大庆 163453)



浅谈现代内部审计与国有企业纪检监察融合

陈春梅

(昆仑能源控股有限公司黑龙江分公司，黑龙江 大庆 163453)

将现代内部审计工作与国有企业纪检监察工作有机融合在一起，不仅有利于促进企业的健康、有序发展，更有利于维护国有资产的安全，创造更加廉政有序的生产经营管理环境。所以，做好现代内部审计与国有企业纪检监察工作的融合俨然已经成为现今国有企业所面临的重要课题。

内部审计；国有企业；纪检监察；融合

正是因为内部审计工作囊括了现代化企业经营的全部活动，所以，做好企业内部审计工作也成为确保企业可持续发展的关键因素。与此同时，企业的纪检监察工作对保证企业的健康稳定发展、维护国有资产安全也有着至关重要的作用。所以，如何将现代化内部审计工作与企业纪检监察工作融合起来，发挥二者的协同效应，俨然已经成为促进国有企业健康稳定发展的重要前提。

1 对现代内部审计工作的分析

现代内部审计作为一个客观的、独立的确认咨询活动，其主要是通过对系统的、规范的方法运用，对风险管理、风险控制、风险治理过程实施评价与改善，进一步增加企业价值，完善企业组织运营情况，实现企业的最终目标。因此，现代内部审计工作也主要表现在风险管理、风险控制、风险治理这三个方面上。具体来讲，在实施风险管理过程中，要确保内部审计工作目标与企业经营目标始终一致，且能够准确的识别、评估重大风险，所制定的风险应对方案能够符合企业风险应对偏好，确保风险信息在传递过程中顺畅。在实施风险控制过程中，要确保内部审计工作能够在控制过程中进行持续的改进，并且要做好企业战略目标实现情况，企业财务信息是否完整，企业运营机制是否有效，企业资产是否安全等情况的评估与控制工作。在实施风险治理过程中，加强对企业文化的推进工作，建立问责机制，并提出适当的改进意见。

2 对国有企业纪检监督工作的分析

在党和国家的治理体系之中，纪检监督工作作为一项专门的监督工作，正以其较高的政治性、政策性、业务性，被纳入到国家治理的范畴中。纪检监督工作，其本身具备7项工作职能，即：制度、保护、监督、预防、教育、纠正、惩处。因此，为了符合纪检监督工作职能实施纪检监督工作时，可使用以下7种工作方式，即：制度建设、政策研究、监督检查、组织协调、宣传教育、专项治理、查办案件。

因此，基于不断完善国有资源监管制度，强化对资源富集部门和岗位监管工作的大背景下，国有企业在实施纪检监察工作时，应该重点关注以下几点：第一，做好国有企业的作风建设。第二，做好国有企业的纪律建设。第三，加大国有企业查案力度。第四，强化国有企业的权利监督。第五，完善国有企业的监督机制。

3 现代内部审计与国有企业纪检监察的融合

自1993年，党的十四届三中全会以来，党中央将工作重心放在了对国有企业的改革工作上，确定了国有企业未来的改革方向就是进一步贯彻企业制度。而这不仅意味着国有企业是市场经济发展的重要主体所在，为其引入市场化管理机制、监督体系的刻不容缓，更意味着中央企业的规模势必会伴随着经济发展而不断的增大。

据不完全数据统计可知，从2002年—2016年9月底，由国务院国资委直接进行管理的中央企业，已经从原有的198家缩减到了103家，但资产总额却是从7.13万亿元增加到了47万亿元。但与此同时，也可以看到，伴随着国有企业改革的不断加快，虽然国有企业自身的市场化转型已经相对成熟、完善，但党组织的领导力量在国有企业之中反而有被削弱的趋势。因此，在国有企业的生产经营管理之中确保党组织的政治核心地位，发挥政治核心力量则成为现如今国有企业面临的首要问题。

也是基于上述问题，2015年印发了《关于在深化国有企业改革中坚持党的领导加强党的建设的若干意见》，其中就已经明确指出了党的领导与公司治理必须要进行相互统一，并在国有企业法人治理结构之中明确党组织的法定地位。所以，为了进一步促进国有企业的健康稳定发展，就必须将党的监督工作与市场化监督工作进行有机融合。而要想做好二者之间的融合，则应该从目标、信息、手段、问责机制这四个方面的融合入手，实现内部审计与国有企业纪检监督工作的有效融合。

第一，从目标入手进行融合。众所周知，现代内部审计工作服务于企业的公司治理，旨在完成企业的目标，其代表的是市场化内部监督。而国有企业的纪检监督工作虽然代表的是党内监督，但是其想要充分的发挥自身职能作用、发挥自身的生命力，就必须要依靠国有企业的内外部环境，紧紧的围绕国有企业的中心工作予以开展。所以，无论是现代内部审计工作，还是国有企业纪检监察工作，二者的职能目标相同，都是为了增值国有企业管理服务，为国有企业的经济发展保驾护航，因此，也可以从这个角度对二者进行有机融合。

第二，从信息入手进行融合。国有企业的纪检监督部门主要肩负着维护企业风气，贯彻企业文化的重要使命。因此，通过纪检监督部门在国有企业内部适当的向企业员工们推广价值观、道德观，会在舞弊调查工作上给予重大的帮助。在国有企业纪录审查工作的开展上，企业员工所举报的线索不仅能够成为提升企业管理的实际动力所在，更能够为现代内部审计工作的开展提供有效的一手材料。尤其是现如今在国有企业纪检监察工作中，其工作重心主要放在对企业的资金监督管理上，而内部审计工作则主要是通过经常性的绩效审计及时发现问题苗头，并将这些信息反馈给纪检监督部门，通过纪检监督部门的监督检查工作提高风险管理中的防范性。所以，可以从信息融合入手，强化二者之间的信息传递，促进业务工作的互补融合。

第三，从手段入手进行融合。与纪检监督人员相比，内部审计人员在涉及经济业务的问题处理上要更为专业，内部审计人员能够通过对国有企业所实施的内部审计监督工作，获得大量的信息与书面证据，不仅大大的节约了取证时间，也进一步提高了纪检监督工作的精确度。而在合规性审计业务的开展过程中，相较于内部审计人员，纪检监督人员则显得更为专业且处理力度更大。尤其是利用纪检监督工作中受理信访举报这一重要职能与内部审计部门进行信息共享后，恰恰能够帮助内部审计人员更加客观且全面的发现经济业务的实质。因此，可以从二者不同的处理手段作为契合点，在业务工作互补中做到有机融合。

第四，从问责入手进行融合。内部审计工作形式多样，且受人为因素影响较大，因此，在问题的查处上往往缺乏刚性措施，其决策与执行效果也往往难以到位。而纪检监督工作则是以党纪法规作为保障，拥有强有力的惩处力度，也就确保了国有企业监督体系的权威性。因此，为了确保国有企业资产的安全，促进国有企业的健康、稳定发展，可以从问责入手进行融合，强化对国有企业的经营管理。

4 结语

在今后的工作中，广大国企管理者与工作者应该加强对内部审计工作、纪检监察工作的深入研究与思考，改变传统的管理观念，做好国有企业相关制度的协调，从而使二者能够得到更好的融合，确保国有企业的可持续发展。

[1] 孟华.国有企业纪检监察与现代内部审计业务的融合之道[J].国际商务财会，2016，(10)：45-47.

[2] 李珏.国企纪检监察与内部审计的有机结合[J].市场研究，2016，(06)：89-91.

[3] 周文龙.国有企业内部审计部门与纪检监察部门的工作配合探究[J].中国市场，2016，(16)：52-54.

Discussion on integration of modern internal audit and state-owned enterprise discipline inspection and supervision

CHEN Chun-mei

(Heilongjiang Branch of Kunlun Energy Holdings Co., Ltd., Daqing 163453, China)

It is not only beneficial to promote the healthy and orderly development of the enterprise, but also to maintain the safety of state-owned assets and to create a more honest and orderly production and management environment to integrate modern internal audit work with state-owned enterprise discipline inspection and supervision. Therefore, the integration of modern internal audit and state-owned enterprise discipline inspection and supervision work has become an important issue faced by the present state-owned enterprises.

Internal audit; State-owned enterprises; Discipline inspection and supervision; Integration

2016-12-17

陈春梅(1974-)，女，本科，政工师。

F239

B

1674-8646(2017)03-0114-02