浅谈医院零星工程审计

韩雪峰

摘 要 医院在运行过程中，由于发展的需要会有很多小型的零星工程，因为资金少，工期短，管理简单化，施工方也多为医院长期提供服务的合作单位，在审计监督中着存在一些特殊的审计问题，需要我们医院内部审计人员重点关注。

关键词 医院；零星工程；内部审计

医院要完成提供优质医疗服务的职能，就必须保证相关设施的完善，那么零星的维修、建设工程是经常性和不可缺少的。因为这些零星工程相对金额小，工期短，管理简单，施工方也多为医院长期提供服务的合作单位，在审计监督中着存在一些特殊的审计问题，需要我们内部审计人员重点关注。结合我院的工作情况，体会如下：

一、目前医院小型零星工程及工程审计存在的问题和特点

1.基建部门在编制招标文件时，会出现工程清单不够明细、很笼统的情况，比如改造食堂泔水间一项，而没有具体的改造清单。这些情况就给后期的工程审计带来难度，或者扯皮现象。

2.基建部门做招标控制价时，可能会做高控制价，这样的后果就是造成中标价较高，给医院带来损失。

3.在工程施工过程中，基建部门的工程监理人员不能尽职尽责，没有起到监管的作用，这样就会出现以次充好、偷工减料的情况，给医院带来经济上的损失，也给审计部门后期的决算审计带来困难。

4.零星工程缺乏公开透明的施工过程，审计人员审计难度大，特别是一些长期为医院提供服务的供应商，可能和基建人员很熟，审计人员的审计工作受到影响。

5.医院内部审计人员的专业胜任能力有待提高，员工的诚实性、道德观、胜任能力和责任心是内部控制环境的重要组成部分，是良好的内部控制得以有效运行的保证。再好的内部控制没有素质相适应的员工去执行，内部控制也只能是形同虚设，这必然对内部审计人员的素质提出了更高的要求。我国医院开展内部审计工作起步较晚，内审人员多由原来的财务会计人员转岗而来，所以大部分医院的内审人员都只具备财务知识，而对于审计工作所需要的其他知识就晓得掌握不足。所以就造成了识别和判断风险的能力较差，弱化了审计作用。

6.审计意见执行难，由于零星工程的特殊性，经济影响小，施工方和基建部门多年来养成的不良习惯等等原因造成审计意见的形成和执行易受到多方影响。

二、解决小型零星工程内部审计工作的建议和方法。

1.开展事前审计，对基建部门编制的招标文件和招标控制价要严格審核，内审人员要对工程概算，资金支付渠道，平均造价以及施工企业的资信情况心中有数。要充分咨询专业技术人员对审计项目进行分析评价，确保从源头上预防一些问题的发生，防患于未然。

2.开展施工过程中全过程跟踪审计。在施工过程中，审计人员应深入施工现场进行考察，特别对隐蔽工程和拆除工程进行跟踪检查，规定施工方在拆除前和隐蔽工程封闭前一定要提前通知内审人员到工程现场查看、鉴证，促使这部分工程能真实地反映在决算中，同时应随时核对施工现场的工程项目签证；监督材料的采购供应，保证材料供应渠道正规，材料标号符合设计标准；在监督施工过程中，对于发现的问题和管理中存在漏洞，要及时和基建部门沟通并向领导反映，要保证工程质量，防止偷工减料。

3.工程竣工结算是审计控制的最后关口，直接影响着项目的真实性和合法性。审计人员要把好结算审计关。一是把好合同审查关。审计人员要严格核查执行招投标文件和合同的规定。二是把好工程量计算关。审查有无多计、重复计算以及只计增项不计减项的工程量，审查工程量计算规则是否正确。三是把好定额套用审核关。相同项目是否执行投标单价，投标书中没有的项目是否高套或错套定额。四是把好材料价格审核关。相同材料是否执行投标价，投标书中没有的材料是否执行合同价或参照同期信息价及市场询价，价格波动大的主要材料还应按照合同和相关文件规定的风险系数进行调整。五是把好工程签证审核关。审查签证手续是否齐全，有无相关部门、人员签字，设计变更是否经过集体讨论并履行相关手续；在取费或定额含量中已包含的签证是否重复计取；对有疑问的签证要实地勘察、逻辑推理，必要时要敢于开挖钻孔。六是把好取费标准审核关。审查各项取费计算的基数是否符合取费文件和合同的规定，是否与投标书一致。

三、提高医院内审人员的专业能力和素养

注重审计人员专业业务水平的培养和提高，同时加强相关领域知识的学习，积极参加各级审计部门组织的业务学习，开展与工程审计相关的各种学习；抓好政治思想教育，因为工程审计人员在工作中会受到各种“利诱”，所以保持坚定的政治思想信念显得尤为重要。选调政治思想好、业务技术精、工作作风正的人员，充实内审队伍，使内审人员既是医院经济的“防腐剂”又是医院的好“参谋”。同时要鼓励医院之间内部审计部门业务交流和信息沟通，取人之长补自之短，促进医院内部审计制度的完善和业务水平的提高。

总之，零星工程因为工程小、资金量少，因此可能在管理上不被重视，容易产生管理上的盲点。但是又因为发生的频率高，因此存在问题的可能性也较大，医院内部审计部门必须根据零星工程的特点，加强制度建设，对医院零星工程进行有效的监管，为医院经济的正常运行保驾护航。