促进技术创新的财税政策分析

龚园园

【摘 要】技術创新是推动企业发展、国家经济发展的重要途径，而在技术创新过程中，不仅需要企业具备一定的先进技术能力，同时还要保证资金充足。很多企业技术创新中需要国家及政府的大力支持，我国各地政府对于企业技术创新方面也给予全力支持的态度，并不断制定出多种支持政策，财税政策方面也正在不断调整与完善。本文针对当前促进技术创新的财税政策现状以及存在的不足进行分析与研究，并提出几点促进技术创新的财税政策可行性建议。

【关键词】技术创新；财税政策；现状；不足；可行性建议

目前，我国各地政府已经推出多种优惠政策以及补助政策给予企业技术创新支持，从财政支出、税收激励政策等方面都有相应的支持措施。但是，目前促进技术创新的财税政策中还存在很多不足的地方，需要进一步调整与完善，为更好的促进技术创新发展而进行更深一层的研究与改革。为此，下面文章中提出转变财政补助方式、优化政府科技投入、建立财政科技支出绩效考核评价机制、重视研发环节、提高科技人力资本等建议。

一、当前促进技术创新的财税政策基本情况

1.财政支出方面

技术创新是企业发展的必经过程，我国各地政府对企业技术创新给予大力支持，并制定激励、补偿等政策措施为企业技术创新提供资金支持。当前，我国财政支出中，百分之九十左右的财政科技经费支出是针对项目与课题两个方面发放，企业则需要利用专项资金的渠道来获得政府科技资金。在财政政策方面，我国实施财政补助、政府购买等政策，为企业技术创新开创资金支持渠道。财政补助方面主要以无偿补助为主，另外还有投资补助、财政贴息等优惠政策。政府对企业技术创新采用多种支持形式，同时还制定了一些相关的奖励政策、有偿补助政策、资本金投资政策等。

2.税收激励政策

税收激励政策实质上就是通过税收方式激励企业进一步实现技术创新。税收政策主要包括：增值税、所得税、营业税以及进出口税等多种税收类型为企业技术创新提供政策支持。其中，增值税促进技术创新发展主要体现在3个方面上：（1）消费型增值税；（2）创新产品技术含量或者附加值比较高；（3）对一些特殊产品实行的优惠政策（免征或者先征后退等政策）。企业所得税对企业技术创新发展有很大的促进作用，在开发、转让、转化、创新、资金等方面给予政策支持等。各种税收政策在给予技术创新支持的同时，也在不断激励企业更进一步创新发展。

二、促进技术创新的财税政策的不足

1.财政支出政策存在不足

首先，投入结构存在不合理的情况。我国财政科技投入量不断增加，当前我国所制定的4%科技财政支出已经不能满足现代技术创新需要，有待进一步研究与完善。但是，我国财政支出方面，对科技财政支出的研究并没有重视起来，缺少对基础投入的研究，同时，对公共技术方面研究内容非常少，缺乏战略性、针对性、公益性的基础研究课题。其次，我国科技财政投入方式比较单一，对于一些自主技术创新的企业来说，并不能满足技术发展需要。目前仍以无偿投入为主要策略，而企业技术创新则是一项具有持久战特点的发展形势，这种无偿投入能力有限，不利于企业技术创新长远发展。另外，对于投入管理方面存在漏洞，投入目标不明确，没有经过详细调查、分析与研究，对企业技术创新类产品的性能、质量、实用性、市场需求、科技开发计划、资源配置、科技成果应用性等方面没做详细考察，在没有确定技术创新产品可行性的情况下，选择盲目投入，浪费财政资金。

2.税收激励政策存在不足

税收激励政策不足主要体现在两个方面，一是促进技术创新的税收法律体系不够完善，相关的技术创新法律制度还有待调整与完善，当前，技术创新方面的税收激励政策主要是以相关的税法规范激励制度执行，需要制定专项专用的法律体系，实现具有透明性特点的法律政策；二是欠缺人力资本的投资激励，技术创新需要的是知识人才、能力人才，而人力资本投资激励不足会使人才缺乏，积极性不高，技术创新迟缓。

三、促进技术创新的财税政策可行性建议

1.财政支出政策

首先，优化政府科技投入，对特殊的技术创新类产品加以重视，鼓励自主创新投入，加大基础研究力度，提高管理水平，注重科技成果转化，保证科技成果应用性强。其次，转变财政补助与资金投入的方式，创建多样化投入模式，实现具有针对性、目标明确的投入目的，建立多元素的科技投入体系，合理把握财政贴息、无偿或有偿补助等多种优惠政策。再次，完善财政科技支出绩效考核评价机制，保证科技支出合理性，效益明显，前提是考核评价制度要保持科学、合理、公正、公开的原则。最后，完善政府采购自主创新产品制度，我国关于政府采购自主创新产品的政策尚待完善，已经出台的地方政府采购目录也屈指可数。国家政府应当完善相关条文，充分发挥政府采购促进企业技术创新发展的积极作用。

2.在税收激励方面

首先，重视研发环节的税收优惠，结合科技开发研究的特性，针对性实施优惠激励政策，使促进科技创新的政策具有实质性意义；其次，加强对科技人力资本的税收激励，增加职工教育经费的提取比例，促进企业主动积极加大科技人力资本的投入，增加技术成果奖励免税范围；再次，改进风险投资税收倾斜政策，在风险投资企业的投资抵扣优惠政策上，继续补充风险投资税收倾斜政策，对风险投资公司的营业税与所得税予以减免，不断提供风险投资的市场竞争力；最后，调整进出口税收政策，要完善出口关税政策，促进企业增强出口高科技、高附加值类产品。

参考文献：

王卓.关于促进企业自主创新的财税政策研究[J].大陆桥视野，2016（3）.