浅谈高校经济责任审计存在的问题及改进建议

杨晓红,盛 彬

(1.湖北科技学院 财务处，湖北 咸宁 437100;2.湖北科技学院，湖北 咸宁 437100)

浅谈高校经济责任审计存在的问题及改进建议

杨晓红1,盛 彬2

(1.湖北科技学院 财务处，湖北 咸宁 437100;2.湖北科技学院，湖北 咸宁 437100)

近年来，高等学校不断扩大办学规模，经济活动日益增多，传统封闭型教育被打破，部分高校出现了利用职务权力犯罪等腐败现象，严重影响了高校的稳定和发展。因此，高校经济责任审计作为一种经济责任监督手段，引起了人们的重视与关注。本文从高校经济责任审计存在的主要问题进行阐述和分析，进而提出改进经济责任审计的建议。

高校；经济责任审计；问题；建议

目前，国家大力实施反腐倡廉，人们已对廉政建设有了充分的理解和支持，高校内部经济责任审计也在一定范围内开展起来。它有效地促进了学校领导干部管理监督机制的完善，在领导干部廉洁从政、科学决策、依法治校等方面发挥了重要的作用。然而高校内部经济责任审计起步相对较晚，而且也不同于一般的企业审计，在实际操作过程中，因为受其时效性以及较高风险性的影响，通常会面临许多无法判断和解决的难题。

一、高校经济责任审计的概述

高校经济责任审计是指高校内部审计机构受组织、人事部门的委托，对学校领导干部在其任职期间应承担的责任和义务而进行的一种审计活动，也就是任期审计或离任审计。

二、高校经济责任审计存在的突出问题

(一)高校审计机构设置不完善，经济责任审计工作缺乏独立性，对经济责任审计的认识不足

首先，根据教育部的规定，高校需要设置独立的审计部门，并且配备足够的审计人员。然而，从目前实际情况来看，有些高校在机构设置上往往没有尊循教育部的规定而成立独立的审计部门。有的高校虽然单独设立了审计处，但仍然存在审计人员普遍偏少、配备不合理的问题，而且由于内审部门是高校下设的独立行政部门，由学校统一安排人员经费，内部审计工作缺乏权威性和独立性。在实际工作中，由于被审计的对象一般是高校各部门负责人及学校法人，他们权利的干预影响着审计人员客观的评价。有些行为猖狂，素质低下，道德缺失的领导暗地里采用一些威逼、利诱等手段，迫使内部审计人员与他们同流合污，做出违法、乱纪的事情。这样一来，高校经济责任审计有时仅仅是走形式，导致审计人员不能做出客观公允的评价。其次，由于高校经济责任审计工作开展起步相对较晚，宣传的力度还有待提高，大部分领导以及教职员工对内审工作还不完全了解，认为学校经济责任审计工作只是走程序、走过场，多说多错、不说不错，冷漠对待审计工作人员，对审计调查、取证工作采取消极应付的态度。另外，被审对象也无法正确认识高校经济责任审计工作，对审计工作产生不满。在调查取证过程中，通常采取被动应付态度，不能主动积极配合审计工作人员，不能如实、完整地提供资料，导致高校经济责任审计工作不能顺利的开展。

(二)高校经济责任审计人员知识结构单一，缺乏较高的综合素质，审计质量不高

高校内部审计人员数量偏少，而且大多数是从财务人员转岗或是财务会计专业的毕业留校生，对学校内部审计工作的性质认识不清。在实际工作中，高校内审人员身肩多职，任务繁重。因此有些高校不得不委托审计公司来校审计。由于审计人员和工作量不能成正比，所以不得不采用突击应付的办法，有些审计工作仅仅是走过场，审计效率下降，审计质量难以保证。另外，随着高校扩招规模不断加大，收支规模也日益扩大，导致审计项目、审计内容不断多样化、复杂化，在这种情况下就要求内部审计人员应当从经济管理的角度为学校的发展提出可行性建议和意见。但目前高校经济责任审计人员知识结构单一，审计业务知识更新慢，专业水平不高，业务能力不强，而且还缺乏计算机、经济、管理、投资、金融、财政等方面知识，很难满足新形势发展的需要。在实际审计工作中，由于对审计规范和准则的知识点掌握不够透彻，导致审计人员对问题的认识不深刻，在一定程度上影响了经济责任审计效果，审计质量不高。

(三)高校经济责任审计工作缺乏计划性，审计工作具有滞后性

一方面，在当前新形势下国家要求各单位实行审计全面覆盖，高校也应当按照国家的要求，实施经济责任审计对象在一定周期、一定范围内实现全面覆盖。但目前高校经济责任审计工作始终处于被动应付的状态。大体上来讲一般都是在没有全面摸清学校经济责任审计底数的情况下，而受上级部门委托情况确定学校审计计划，不能及时主动地规划经济责任审计工作，导致审计工作缺乏计划性。另一方面我国相关法律规定，高校领导干部因任期届满或调动等原因离开原部门时，应当在接受完经济责任审计后才能离职。但是在实际工作中，却很难认真执行。往往是主要负责人或法人离任或升迁后，才由组织部门提请委托审计。由于被审人员大多数已离开原单位，审计人员在审计过程不能获得真实信息，给审计调查工作带来诸多不利，导致审计工作的滞后性。而且这时候即使查出问题，新的领导也不会轻易插手，往往也就不了了之，容易导致小问题养成大问题，小矛盾养成大矛盾，使离任审计流于形式，审计工作具有滞后性,还极大损害了审计人员工作的积极性，导致经济责任审计工作效率不高。

(四)高校经济责任难以区分，审计评价不规范，审计评价标准不完善

高校经济责任审计评价是审计部门根据审计的结果，依照法律法规和有关规定对领导干部在一定任期内履行经济责任的情况而发表的审计意见。高校经济责任审计评价是审计报告的重要组成部分、核心内容及关键环节。但是目前高校经济责任界限很难区分，审计评价规范不完善，缺乏科学、统一、有效的评价标准。具体表现在以下几个方面：一是高校经济责任对象任期内直接责任和主管责任的界限很难区分。目前高校行政事务管理、经济决策上不是经济责任主体一人独揽大权，绝大部分都是领导班子通过集体研究而表决的。因为这个原因导致无法区分领导干部的个人经济责任，他们经济责任的轻重也无法量化。二是领导干部任期内与非任期内责任难以区分。由于高校经济活动、会计核算的连续性，导致经济责任也有延续性的特点。前任、现任领导干部任期内的经济责任有可能会难以区分，审计工作人员在审计过程中，对经济责任的认定太过简单化、片面化，就一定会影响审计结果的准确性。三是目前的经济责任审计评价缺少具体的评价标准和评价指标体系。在实际工作中，因为没有一个细化的审计标准和办法作为参考，如何对领导干部的经济责任进行评价，审计人员竟然无从下手。对于同一个问题，不同的审计人员都会有可能作出不一样的审计评价，这对审计的客观性、公正性会产生一定的影响。这种情况下，大多数高校内部经济责任审计人员无法更深层次的分析问题产生的原因，只能完全根据本校的具体情况来进行区分，不能正确判断经济责任主体人应该承担或不应该承担的责任，在责任的确认客观评价方面难度加大，评价责任的弹性比较宽松，很多情况下只能避重就轻，无法量化；对问题按实描述多，没有深究细查，提出的建议蜻蜓点水，多停留在表象，造成无法完成经济责任审计的目标，也进一步加大了经济责任审计的风险。

(五)高校经济责任审计结果运用缺乏公开性、透明性，影响了审计监督的作用

高校内部经济责任审计是加强干部管理和监督的重要环节，也是促进领导干部廉洁勤政的重要举措。高校经济责任审计人员通过正常、合规的审计程序对被审对象在履职期间的责任做出正确的评价与判断，然后及时公开审计评价结果，作为将来干部考核、选拔任用的重要依据。但是，从目前实际情况来看，高校经济责任审计结果缺乏公开性、透明性，存在运用不够充分，不够规范的问题。在实际工作中，审计部门没有将群众监督与审计监督结合起来，审计结果除了有些特别严重的违纪违法问题上报公开外，其余大部分都只报送给组织、人事部门存档了事，审计结果不公开，不透明，仅仅是内部领导知晓，不能达到“审计一人、警示多人、规范一片”的综合效果，没有按照规定要求作为干部考核、任免和奖惩的重要依据。更为严重的是审计评价后对被审单位发现问题的整改跟踪督促不到位，屡审屡犯的问题比较普遍。另外，由于高校内部审计部门与被审单位是平级关系，它一没有处罚权，二没有最基本的权威性、强制性，导致经济责任审计结果不能真正落到实处，经济责任审计的质量降低了，也减弱了审计监督的作用。

三、改进高校经济责任审计的几点建议

(一)合理设置高校内部审计机构，加强对高校经济责任审计的认识，完善内部审计制度的建设

为了改进和提高高校内部审计工作的质量，办学规模较大的高校应该按照国家的规定合理地设置独立的内部审计机构。高校内部审计人员要坚信内部审计是一种监督、一种服务的理念，采取有效措施和手段，保证高校内部审计的独立性、权威性。一方面，认真理清内部审计机构的隶属关系，提高内部审计机构直属领导层次，其直属领导层次越高，从形式上就全面提高了内部审计机构的地位，确保高校内部审计部门的权威性和独立性；另一方面，要加强高校全体教职员工对经济责任审计的认识和理解，并且逐步完善高校内部审计制度的建设。

高校经济责任审计政策性很强，涉及内容广，审计的风险大，会触犯一些组织和个人的利益。因此，这就要求高校全体员工紧密配合领导，重视经济责任审计，充分认识审计的难度与深度，大力配合审计人员工作。审计、财务等职能部门应当积极开展各种活动加大经济责任审计的宣传力度，加深全体教职员工对经济责任审计的认识和理解，使其能够积极配合审计人员的工作，做到经济责任审计深入人心，只有这样，审计人员才能秉着公平、公正的态度在良好、和谐的环境与氛围中进行审计工作。

(二)加强高校经济责任内部审计人员综合素质的培养，提高经济责任审计质量

高校经济责任审计工作特点之一是专业性很强，并且随着办学规模不断扩大，经济活动日益复杂，审计难度也就越大。经济责任审计是监督管理领导干部的重要举措，也是广大教职员工最关心的问题之一，所以，经济责任审计的风险比一般审计项目的风险更大。为了有效提升审计人员的工作效率，提高审计的质量，降低审计的风险，第一，高校要充分认识到经济责任审计的重要性，加大审计经费的投入，并且配备足够的审计人员，只有这样才能使经济责任审计工作能够顺利的开展。第二，高校要充分认识到内审人员职业道德建设的重要性，不断加强内部审计人员的职业道德建设，建立一支高素质的审计队伍。审计人员在工作中坚守客观、公正、严谨、稳健、实事求是的态度，排除外界种种干扰，依据审计规范作出最准确、最真实的审计评价。第三要加强高校审计人员业务能力和综合能力的培养。日益严峻的形势给审计人员提出了更高的要求，审计人员不仅要具备扎实的业务能力，而且还要培养自身的综合能力，不断与时俱进，学习和掌握国内外先进的审计理念、审计技术。因此，高校要加大审计部门审计经费的投入，审计人员也要加强自身的业务能力学习，降低审计风险，不断提高审计质量。审计部门要定期组织审计人员外出参与培训、学习和交流，了解和掌握计算机、经济、管理、投资、金融、财政等方面知识，发挥审计人员的主观能动性，有效提高审计人员的技能，建立一支具有分析、鉴别、判断、协调等综合能力的复合型人才的审计队伍。

(三)加强高校经济责任审计工作的规划性，采用任期审计与离任审计相结合的方式

一是按照审计全面覆盖的要求，高校要根据本校的发展现状，全面摸清内部经济责任审计的对象，合理制定审计中长期计划。审计部门要主动与人事、组织、纪检等部门沟通、交流，在一定周期内对所有审计对象任期内至少审计一次。二是为了体现审计的公正、公平，适应高校经济发展与审计工作的需要，采用任期审计和离任审计相结合的审计方式。一方面高校组织部门可以根据学校的具体发展情况，领导干部任职时间的长短，逐年安排一定数量的任期内经济责任审计。任期内经济责任审计便于审计部门合理安排审计人员执行审计计划，较好地解决了离任经济责任审计任务重与审计力量不足的矛盾。而且还能及时发现领导干部在任职期间的不足，将违纪违规问题及时揭露出来并消灭于萌芽状态，促进其加强管理，充分发挥经济责任审计的监督作用，促进高校经济管理有序的发展。另一方面高校审计机构要组织对领导干部离任前进行离任审计。人事、组织部门要尽快建立和完善干部监督管理的新机制，使经济责任审计成为选拔任用干部的必经程序，真正将“先审计后离任”这一制度落到实处。

(四)正确划分经济责任，建立科学的审计评价体系

高校应当根据国家相关法律、法规的规定并且结合学校有关制度，正确区分领导干部应承担的岗位经济责任，使领导干部明确自己的经济责任。在实践中，要做到如下几点：第一，根据领导干部的职权范围确定其责任范围，正确区分高校领导干部的直接责任和主管责任。第二，根据时间对应的原则，正确区分高校领导干部任期内与非任期内经济责任。不能将前任与现任领导存在的问题相互混淆，应当严格区分，是哪一个领导干部任期内发生的问题，就由该任期的领导干部承担其应负的责任。第三，根据相关文件和会议记录以及签批的原始资料为依据，正确区分集体决策与个人决策。根据民主决策的程序，由集体决策造成的失误应当由集体全权负责，由领导干部个人决策造成的失误，则应当由领导干部个人负责。通过对领导干部岗位经济责任的划分，结合本校实际发展情况，建立一套客观、公正、科学的审计评价指标体系。审计人员在实际工作中，依据规范的评价指标体系，结合人事部门制定的干部监督管理机制，对审计对象、审计事项做出合理、正确的评价，使经济责任审计成为考核干部的必经程序，提高了审计质量。

(五)增强高校经济责任审计结果运用的公开性和透明性，提高审计监督的作用

高校经济责任审计工作发挥作用的关键环节和最终目的就是审计结果公开、透明的运用，也是审计工作效果的最终体现，如何加强和完善审计结果的管理和运用，必须从以下两个方面着手。一方面，高校应该加大经济责任审计宣传的力度，创造和谐的舆论氛围，充分取得广大教职员工及被审对象的理解，将消极应付态度转变为主动配合，并且及时在全校范围内公开经济责任审计工作程序、审计结果和整改的情况，并且及时收集和反馈群众的意见，合理的意见予以采用，不合理的也要及时予以否定。对审计结果运用做到公开性、透明性才能充分发挥广大教职员工的监督作用，对于被审对象也产生震慑、警示作用，促使对方整改，提高了审计监督的作用。另一方面，高校必须重视经济责任审计结论，切实查处审计工作中发现的问题，组织人事部门根据相关政策和学校的实际情况制定审计问责制度，将审计结果运用与审计问责制度相互结合，促进审计意见的整改落实，使审计结果落到实处。通过以上两个途径积极促进领导干部廉洁勤政，提高执政能力建设。

总之，高校经济责任审计是一种监督，又是一种服务，而且审计结果也是领导干部选拔任用的重要依据。所以高校应当重视经济责任审计工作，制定审计内容、评价标准，规范经济责任审计工作，不断提高审计人员的综合素质，采用任期审计与离任审计相结合的方式，根据完善的审计评价标准，对被审对象作出客观、公正的评价，对审计结果及时公开，强化领导干部监督管理、加大党风廉政建设，促进高校经济健康的发展。

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责任编辑：胡 莉

2016-11-29

2095-4654(2017)03-0028-04

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