分析“营改增”的功能定位与发展趋势

李永利

摘要：对营改增的功能定位进行有效分析，明确其发展趋势，是我国政府和企业在财政管理中所面临的主要工作，其对财政体制的完善具有重要的促进作用。文中通过对当前我国营改增政策的施行情况进行总结，详细分析了宏观经济运行背景下“营改增”的功能定位和营改增的发展趋势。

关键词：营改增；财政体制；税收体制；税收政策

所谓营改增，主要指的是营业税改增值税，是我国近几年来根据我国社会经济以及社会企业的经营和管理特点，以有效促进我国社会经济和企业的更好发展为主要目的而做出的新一轮税务改革。营改增之后，其不仅降低了企业的税负和经营压力，也为各企业的发展提供了良好的发展机遇和空间，能够在现有基础上更好的推动我国社会经济的发展。接下来，本文就以加强相关企业对营改增的了解为主要目的，对营改增的功能定位和其发展趋势进行有效分析。

一、宏观经济运行背景下“营改增”的功能定位

“营改增”政策的施行，是我国根据当前社会经济的发展特点和需求，对税收政策所进行的新一轮改革，其改革的主要目的，就是为了能够更好的推动我国社会经济的快速发展。因此，在营改增政策开始施行之后，其便对我国社会经济和企业发展发生了积极影响，也产生了巨大的潜在效应，而这些，都在宏观经济层面得到了展现，其功能也得到有效定位，主要包括以下几点：

（一）完善流转税功能

在宏观经济背景下，营改增的首要功能，便是对我国现行流转税制度进行了进一步完善，使其更符合现阶段我国社会经济的发展需求。在此之前，我国的增值税和营业税这两种税，一般情况下两种流转税并行，并且分别适合制造业和服务业的税收要求，企业在进行纳税的过程中，虽然可以通过彼此之间相互照应和协调的方式，对两种税负进行调整，以达到相互平衡的目的，但是，由于其税收筹划存在一定难度，并且一部分企业并不适合这种并行方式，所以经常会出现税负失衡的情况。另外，由于近几年来，伴随着各行业的不断发展和相互融合，同时具有制造业和服务业特点的企业也涌现而出，在进行税收的过程中，很难对企业的归属进行精准分类，由此，两税并行制度也变得不再适用，很容易导致税收问题的出现。而在营改增之后，将营业税改收增值税，便很好的解决了这一问题，在不需要对这种新型企业进行准确界分的情况下，也能够实现税收的合理化，这不仅有效解决了以往两税并行制度下所存在的一系列问题，也对流转税制度进行了有效完善，为推动我国社会经济的持续发展打下了良好基础。

（二）完善经济结构功能

通过对上一次的世界性金融危机的发生进行研究不难发现，金融危机的出现，是在周期性和结构性两种影响因素共同作用下而产生的一种危机。而当前，由于我国经济发展过于迅速，还没来得及对自身的经济结构进行有效调整和完善，使其与全球经济的结构矛盾产生了较深层次的相互影响，也在相当大的程度上限制了我国经济的增长。因此，在这种情况下，为了能够更好的推动我国经济的持续增长，使我国经济避免遭受金融危机的影响，就需要对自身经济结构进行进一步完善，而营改增政策的推行，便实现了这一功能[1]。在营改增政策施行之后，企业在购入固定资产的过程中，就不再需要对增值税进行记录和缴纳，该制度的推行，能够很好的解决制造业和服务业之间所存在的税收矛盾，避免了税负失衡问题的出现。同时，在营业税改增值税的转型调整完成之后，对产业结构的调整也随之结束，也能够推动我国经济结构的进一步完善，尤其是在统一征收增值税的情况下，更是为推动我国经济结构的完善提供的强大动力，使营改增具有了完善我国经济结构的功能。

（三）决定了我国宏观调控的成败

我国营改增政策的施行，是在国际金融危机的背景下进行了，其主要目的是为了在宏观调控的前提下对我国经济结构进行有效调整和完善，避免金融危机对我国经济的发展造成直接影响。因此，在实际施行过程中，营改增与宏观调控存在非常紧密的联系，其能否得到顺利实施和起到完善我国经济结构的目的，直接决定了宏观调控的成败，其功能性主要体现在以下五个方面：

第一方面，当前，我国施行宏观调控的主要目的，是为了能够逆周期对我国经济结构进行调整，使其更加完善，其主要目标，也是为了实现我国经济的持续、稳定增长，对物价进行有效控制，对金融风险进行有效防范。

第二方面，在世界性金融危机的影响下，我国也面临着通货膨胀问题，货币政策也出现一定失衡，因此，我国必须通过财政方面的改革和控制，对当前我国经济压力进行有效缓解和调整，而这些，都要依靠营改增政策的有效施行。

第三方面，在对经济结构进行调整的过程中，粗放型扩张所产生的副作用越来越明显，因此，为了更好的对经济结构进行调整，就需要对支出进行节制。

第四方面，在通货膨胀以及金融危机的影响下，企业和国民也受到了影响，因此，在该背景下，通过减税的方式来缓解企业和国民的经济压力，是一种最佳选择。

第五方面，营改增的施行在一定程度上也直接关系着结构性减税的效果，能够促进国家收入分配和节能减排政策的完善，进而促进宏观调控的有效进行。

二、“营改增”的发展趋势

（一）将成为地方税收体系重建的重要依据

在地方政府所掌握的所有税种中，营业税是最主要的税种，并且占据了地方政府总税收的一半以上。而就目前的发展形势而言，无論是为了推动我国社会经济的持续、稳定发展，还是为了确保宏观调控的成功施行，营改增政策都将成为我国未来很长一段时间内的主要收税政策。因此，在该前提下，失去了营业税征收的地方政府，就需要以此为基础，对地方税收体系进行重建。在对地方税收体系进行重建的过程中，除了要以营改增为主要参考依据建立地方分制度，还要对地方财政的收支格局进行有效调整，首先，地方政府要形成独立的收支管理权，对自身的收入和支出进行独立管理；其次，地方政府要对自身的财政体系进行重建，使其能够满足营改增制度下的经济发展需要；最后，地方政府要以国家宏观调控为指导，对自身的财政支出进行适当调整，以达到财政收支平衡的目的[2]。

（二）营改增的施行将推动我国税收体系的快速建设和完善

营改增开始施行之后，虽然对制造业和服务业的税收进行了有效平衡，并在一定程度上降低了企业的税负，但是，与此同时，也会导致增值税的增加。一直以来，在我国的税收体系中，增值税都是份额较大的税种，如今营改增之后，必将导致增值税的进一步增加，这种问题的出现，必然会导致一系列税收体系调整和财政风险的出现，需要对其进行有效解决。因此，在营改增施行的过程中，为了能够有效解决其自身所带来的一系列潜在问题，就需要对增值税在税收中所占的份额进行适当调整，同时，也需要对其他税种进行适当调整来弥补由此形成的空缺。而这个过程的转变，必将在现有基础上进一步推动我国税收体系建设的加快和不断完善，进而使我国税收政策能够更好的满足社会经济发展需要，在落实宏观调控的基础上，更进一步推动我国社会经济的持续、稳定发展。

（三）将促使分税制财政体制的重建

在当前的分税制下，所拥有的财政体制的主要内容就是两类税种的分享比例，在中央财政中，增值税和所得税之间的分享比例为75：24，而在地方财政中，其比例为60：40，这种比例，能够满足之前的税收政策需求。而在营改增施行之后，该分享比例必然会被改变，因为其已经无法满足营改增背景下的国家和地方财政收支需求。因此，为了能够使国家和地方的财政收支在营改增体制下也能实现彼此平衡，就需要对分税制财政体制进行重建，这也是营改增施行后所存在的必然发展趋势之一。

三、结束语

受国际金融危机影响，我国经济结构也受到了破坏，经济发展受到了限制，而营改增税收政策就是在该背景下所进行了新一轮税收制度改革，其主要目的就是为了在对我国经济结构进行有效调整，使税收制度能够更好的满足我国经济发展需求的基础上，促进我国宏观调控的有效进行。因此，无论是政府还是企业都应该加强对营改增政策的研究，明确其在宏观经济层面所具有的功能，并明确其发展趋势，以对自身财政体质进行针对性调整，促进自身的稳定、持续发展。

参考文献：

[1]黄争.银行业“营改增”方案设计及对上海各行业税業影响分析[J].生产为研究，2015（11）.

[2]田志伟，胡怡建.“营改增”对各行业税业影响的动态分析一基于CGE模型的分析[J].财经论丛，2013（11）.

（作者单位：邯郸市第二原种场）