“营改增”对茶叶企业的税负影响及对策研究

崔 婕

（郑州升达经贸管理学院，河南新郑 451191）

“营改增”对茶叶企业的税负影响及对策研究

崔 婕

（郑州升达经贸管理学院，河南新郑 451191）

对于多数企业来说，“营改增”政策实施的价值在于从缴纳营业税到缴纳增值税，更能符合茶叶产业经营发展实际，同时也能为茶叶产品贸易活动开展提供有力支撑。本文拟从“营改增”政策的具体内涵和实施背景分析入手，结合当前茶叶企业经营发展的新形势认知，通过融入“营改增”政策对茶叶企业的税负影响，从而分析茶叶企业应用“营改增”政策的具体对策和思路。

“营改增”；茶叶企业；税负影响；应用对策；价值研究

“营改增”政策的执行过程，也是我国税制改革的重要表现。同时更重要的是，“营改增”政策的具体应用关系到企业的具体经营效益和实际利益。然而在具体监管当中，可以发现，更多企业只是关注实施营改增政策后，其企业缴纳流转税的变化状况，而未能对企业所得税的缴纳状况进行全面研究。

1 “营改增”政策的具体内涵和实施背景分析

对于茶叶企业来说，“营改增”政策的实施对茶叶企业影响主要表现为：首先，在企业经营过程中，其税前扣除的项目减少。也就是说，在整个流转税过程中可扣除的税额进一步减少，在实施该政策之前，企业一定会缴纳相关税收。可以将所得税，进行税前全额扣除，而在实施该政策之后，缴纳增值税则不能在税前扣除应纳税所得税，而这一变化实际上对企业来说是具体影响的变化。因此，想要实现对“营改增”政策的全面认知和了解，就必须结合该政策的具体内涵进行分析。

目前，在我国整个税收体制管理过程中，增值税和营业税也是重要的流转税税种。而除了第二建筑行业以外的整个第二产业，以及大部分第三产业都会征收增值税和营业税。然而，在市场经济发展不断成熟过程中，这两种税额的征收方式和特点的不合理性进一步提升。随着国家经济体制改革不断成熟，如今在整个经济发展过程中，要注重对着增值税和营业税的具体征收状况进行调整。从我国整个国家发展战略应用来看，将营业税改为增值税的征收，不仅符合社会发展的税收制度要求，同时更有利于完善税收制度，避免重复反复征税。从而为实现社会发展和第三产业之间的融合发展，提供重要支撑。因此，对于茶叶企业经营发展来说，应用“营改增”政策，能够为茶叶企业降低税负提供重要基础，但是想要真正意义上的应用好政策内涵，就需要对茶叶企业自身经营状况进行准确认知。

2 当前茶叶企业经营发展的新形势认知

随着当前人们生活水平不断提高，现阶段健康、养生逐渐发展成为人们生活的重要元素，因此在这一背景下，茶叶产业逐渐发展成为社会关注的焦点，同时也成为整个社会产业发展的重点。而在这一背景下，茶叶产业迎来了快速发展的关键机遇期。结合茶叶企业在整个茶叶产业中的地位和作用，可以看到茶叶企业的发展状况能够为茶叶产业发展提供有力保障，同时更重要的是茶叶产业发展是满足社会大众需求的必然选择。

但是当前茶叶企业在发展过程中，存在相应局限性和不足，尤其是茶叶企业自身经营理念与实际生产之间存在极大差距。特别是茶叶企业经营成熟度不够，从而限制了茶叶企业健康、持续发展，因此，如何才能借助时代政策优势，创新企业经营形式，实现茶叶企业经营发展的最佳效果，就值得我们全面探究。

客观来说，实施“营改增”税收政策，不仅能够帮助茶叶企业发展，减轻经济负担，降低其税负缴纳金额，不仅能够为茶叶企业经营发展营造良好的经营环境和氛围，同时更重要的是其符合茶叶企业经营管理的客观需要。结合当前整个时代背景看，现代企业制度管理建设是茶叶企业经营建设的方向和趋势，同时也能够为茶叶产业成熟发展奠定重要帮助。因此，如何应用好国家具体政策，优化茶叶产业经营体系，将为茶叶企业经营效益最大化提供重要帮助。当然，对于茶叶企业来说，其税收负担降低，实际上也能够为多数茶叶企业提升自身生产水平和经营效率，及时革新和补充全新生产技术，提供全面有效的帮助和支撑。

随着我国市场管理水平不断提升，加上经济改革机制不断优化，如今国家关于企业运营的理念认知也进一步成熟，而营改增税收政策的实施，从客观上看，实际上是经济政策最佳应用效果的重要诠释和表现。客观而言，当前茶叶企业在经营发展过程中，需要突破市场、制度上的束缚和约束，尤其是要从茶叶企业自身发展实际出发，应用好各项经济政策内容，从而确保实现茶叶企业发展的理想效果。通过对我国茶叶企业经营管理状况进行分析，可以看到多数茶叶企业为中小茶叶企业，无论企业经营规模，还是其具体的经营能力建设都与快速发展的茶叶产业之间存在极大差距，因此应用好国家发展政策，能够助力茶叶企业转型升级。

3 “营改增”政策对茶叶企业的税负影响

营改增政策在具体实施过程中，相对其他政策理念内容而言，“营改增”税收政策的实施难度较大，尤其是对于整个茶叶行业发展来说，其企业的规模和发展状况不同，整个产业的经营过程中，想要从根本上，提升和发挥政策的作用价值，就需要从茶叶企业自身的经营状况实际出发，通过实施营改增政策，从而提升整体效益。但是目前在“营改增”税收政策的落实过程中，不难看出中小茶叶企业缺乏必要的经济意识和审美理念，这对“营改增”税收政策实施的具体作用和内涵认知并不成熟。而且在整个营改增政策实施过程中，茶叶企业由于自身劳动力要求较高。所以，在“营改增”税收政策应用过程中，其人工成本又不断提升的趋势和现象。当然，通过对经营内容进行筛选分类，其也能为茶叶企业产业结构升级、优化提供重要帮助，对于多数茶叶企业来说，其生产水平较低，生产结构相对不合理，从而影响了茶叶企业经营效益。

在“营改增”政策实施之前，企业支付的其他费用能够作为茶叶企业欠费先扣除。但是在实施“营改增”政策之后，企业支付的其他费用需要可以抵用，因为可以直接抵扣增值税进项税额，从而不能在作为其成本费用，并且在整个企业所得税缴纳之前进行扣除。当然，在“营改增”政策实施过程中，为了确保整个政策，能够实现最佳的应用效果。需要地方政府在具体运行过程中，要结合茶叶企业税收负担经营状况，进行管控，针对某些可能增加的企业税负统一实施补偿措施，从而避免茶叶企业发展加重负担。对于茶叶企业财税缴纳来说，“营改增”政策对企业发展，带来的变化和改变是巨大的。尤其是“营改增”政策对企业各项税负的缴纳，有明显的变化。所以想要使得茶叶企业真正用好“营改增”政策，更重要的是为茶叶企业整体优化创新提供基础前提。

4 茶叶企业应用“营改增”政策的具体对策和思路

“营改增”政策是税收政策的优化和完善，而从当前整个时代发展趋势和经营状况看，“营改增”政策出台的目的在于优化调整企业的经营环境和氛围，同时也为企业发展营造良好的环境氛围，因此应用好“营改增”政策，是符合整个企业经营趋势的必然选择。但是从当前整个茶叶企业经营状况看，其自身经营水平相对较差，同时其对市场发展状况的具体认知和理解也存在相应欠缺，进而影响到整个茶叶企业的经营发展，因此，在茶叶企业应用“营改增”税收政策时，必须探究该政策的应用环境和客观要求，通过与自身经营状况和客观条件相结合，从而满足整个政策发展应用的最佳效果。

茶叶企业在应用“营改增”政策时，想要实现最佳应用效果，就必须制定如下发展对策：首先，茶叶企业必须细化研究该政策对企业自身发展的影响，尤其是要对影响茶叶企业发展的具体要素内容进行认知，从而确保整个政策实施与应用，能够实现最佳效果。当然，对于茶叶企业来说，其关键在于应用好该政策，尤其是政策的变化，客观而言是税收政策项目及内容的变化，所以在茶叶企业经营发展过程中，必须结合政策内涵和具体特征，通过有侧重性的融入与推动，从而服务茶叶企业经营发展。

其次，茶叶企业在应用“营改增”政策时，应该注重及时把握税收政策调整对自身企业经营生产环境的有效塑造和应用上，结合剩余价值理念的具体内涵观点，商品的价值，实际上是由生产资料和生产价值以及其整体附加值等等所构成的。在营改增政策中，其主要是对营业税和增值税的缴纳状况进行区别和鉴定。营业税的主要征收对象是商品的价值，然而在茶叶产业发展过程中，我们不难看到商品所附加的价值，还更多的停留在商品之中。而营业税则是在整个产品流转过程中都收取的具体费用，所以，其有可能造成重复计费的现象。因此，茶叶企业在经营发展过程中，需要对关系自身经营活动的各个细节进行分析，通过细化探究，从而帮助茶叶企业对“营改增”政策的最佳应用。

最后，“营改增”政策的应用，不仅仅降低茶叶企业税费负担，不仅仅是科学合理应用该政策的客观要求，更重要的是其能够为企业负担减轻，提供有效帮助。在传统的营业税税收模式下，整个政策的应用，不利于整个茶叶企业的经营发展，尤其是该政策在应用过程中，完善的政策理念内涵，能够创新茶叶企业经营体系，从而服务茶叶企业经营创新与内涵完善。

5 结语

总的来说，当前茶叶企业正处于关键时期，应用好“营改增”税收政策，能够为茶叶企业产品营销提供有效帮助，实现茶叶企业经营管理的最佳效果。营改增政策实施过程中，其最大优势在于通过应用该政策措施，能够有效减少重复缴纳，从而为茶叶企业经营发展塑造良好的经营环境。结合茶叶企业的规模和特点看，多数茶叶企业为中小茶叶企业，因此营改增政策的实施，能够有效降低茶叶企业经营成本。

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本文是河南省科技厅软科学项目“营改增”对房地产企业税负影响的研究（项目编号：172400410637）阶段性成果。

崔 婕（1976-），女，河南开封人，本科，副教授，研究方向：财务与会计。