医院预算业务控制

吴绍荣

摘要：医院预算从三个方面体现编制预算的全面性，医院预算业务可能存在四个方面的风险，为了规避风险在预算编制环节、预算批复环节、预算执行环节、医院决算与评价环节采取控制措施。

关键词：医院预算；预算编制；控制措施

中图分类号：R197.322 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）028-000-01

医院经营要收支平衡、略有盈余，医院所有收支都要纳入预算管理，以保证收支平衡。编制预算要根据医院的战略目标和规划，医院的规模、医院的技术状况、管理能力、当前的医疗市场环境，同时要依据国家有关物价政策、卫生政策、医保政策、医疗市场的竞争状况、医疗需求状况和未来的发展趋势，医院的服务质量及效率，医院的历史数据等编制收支预算。

医院一般由财务部门牵头实施预算管理办公室的主要职责，传达医院年度预算目标，具体指导科室、职能部门编制预算方案，初步审查、协调和平衡科室、职能部门的预算方案，由财务部门汇总编制医院的预算方案报院办公会审查，根据院办公会审批意见，调整预算草案，根据院办公会审批后的预算，分解、细化到科室、职能部门，并下达正式的预算。

医院编制预算要全面，预算的全面性主要体现如下三个方面：一是医院运营目标、各科室各部门具体预算编制都要求每个员工的全面参与，即参与编制的人员全面，不仅需要财务人员，管理人员，还需要医疗技术人员等。二是编制预算内容要全面，不仅包含日常医疗活动直接相关的业务支出预算，还包含与医院远期发展相关的资本预算，医院预算要涉及到医院运营的各个方面。三是预算的全过程性，通过预算的监控与执行、评价与考核、控制与分析、真正发挥预算对医院运营活动的指导与管理作用，体现预算管理的权威性。而不能只停留在预算指标的设定与下达。

医院编制业务预算可能存在的主要风险之一，搜集数据时间紧，准备历史资料不够充分，导致编制预算数据不科学，质量不高；因为业务部门不参与其中，财会部门、业务部门与各职能部门之间缺乏有效的业务沟通，导致预算执行与预算编制脱节；预算随意性大，编制粗糙，项目不明细、导致预算约束力度不够。第二个风险是预算指标批复不合理，没有分解指标批复，以致于各职能部门所谓的“财权”与“事权”不匹配，可能直接影响资金使用效率、同时也会影响各职能部门履行职责。第三个风险是执行预算时随意追加预算，没有按照规定调整预算、没有执行预算标准额度，存在无预算、随意超预算支出等问题，以致于预算缺乏有效性、严肃性；预算执行中没有依据医疗市场信息、外部信息及时进行预算分析，因预算执行中沟通不畅，无法及时掌握预算执行进度的快慢。第四个风险是决算报表未按规定编报，医院没有重视决算分析工作，将单位的预算和决算脱节，决算分析结果没有被有效运用，导致预算管理效率不能提高；医院因未开展预算绩效管理，预算执行评价结果未有效应用，预算管理导致缺乏监督评价。

医院预算编制环节应采取如下控制措施，第一，做到编制预算按“二上二下“的程序，运用科学的方法、及时编制项目细化、内容完整的预算。第二，根据预算编制指导方针，准确把握预算编制的相关政策，编制预算责任落实到医院内部各个科室；培训相关人员，做好基础数据的搜集，确保合规的编制预算。第三，明确相关部门的审核责任，根据各部门制定的下一年度预算工作计划，对各项收支的规模和结构进行预计和测算，强化归口管理部门对归口管理范围内的业务事项进行合理性审核。

医院预算批复环节的内部控制，严格控制内部预算的追加调整，采用合理的内部预算批复方法，合理进行内部预算指标分解，明确预算批复的责任。各部门科室根据医院运行状况，实际执行预算情况需要调整预算的，提出预算调整申请及有关调整幅度，财务部门根据执行预算的差异情况分析差异原因，召开调整会议研究调整预算，调整后的预算经院长审核后再下达到执行科室。

医院预算执行环节中的内部控制，各个部门科室根据医院批复的预算，为确保本科室预算严格有效的执行，合理安排本科室各项收支。各个科室预算执行申请不得超出可用指标额度，任何部门都必须将指标额度、支出事项和执行申请一一对应，符合指标批复时的业务范围，同时要符合经费支出管理办法及细则的相关规定。在资金支付环节，由财务部门会计根据报销人的报销申请或者借款申请核对年度预算，审核有没有超出预算，同时对原始票据、报销凭证进行合法、合规性审核，再由出纳依据院领导负责人审核签字完的报销单办理支付。医院要建立预算执行分析机制，定期召开预算执行分析会议，通报各个部门预算执行情况、分析、讨论、研究解决预算执行中存在的方方面面的问题，为提高预算执行的有效性提出改进措施。

医院决算与预算评价环节的控制，医院应加强决算管理，确保决算数据的及时性、准确性、真实性、完整性，重视预算执行结果的分析工作。医院应加强医院绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程绩效管理机制。执行预算中医院可以和各部门科室签署目标责任书，对预算进行约束实施考核。考核执行预算中该取得的收入是否足额取得，有无应收未收，支出有无乱支，滥用超支的情况。年度末根据预算收入执行率、预算支出执行率指标的考核结果进行奖惩，以提高预算执行的效果。

在整个医院管理控制系统中，预算作为在医院战略与运营绩效之间联系的工具，可以将既定的医院目标通过预算的形式加以量化和固化。预算是以医院的战略规划和运营绩效为逻辑主线、首尾相连的循环过程。医院的战略规划是医院预算的框架，医院预算管理控制则是围绕着医院的战略目标的实现来进行，预算是为了实现医院的战略目标，

参考文献：

[1]徐元元.医院经济运行精细化管理.