用“互联网+”思维推动外籍个税征管创新

2017-01-23陈玉玲

重庆行政 2016年6期

陈玉玲

在经济全球化大背景下，作为我国的一项长期对外政策，鼓励外国企业来华从事经营活动和外籍个人来华投资与任职已经成为一种社会经济发展的常态。随着入境外籍人员数量不断增加，重庆外籍个人来渝工作的人数正以10%的平均速度逐年递增，对外交往也更加频繁，良性的交流互动对促进我国经济发展起到了不可忽视的作用。以重庆打造内陆对外开放高地全面提速为例，对外开放已经成为拉动重庆经济发展的重要引擎。在引进外资方面，重庆市连续5年实际利用外资突破100亿美元，位列全国第九，西部第一。世界500强之中落户重庆超过260家，特别是中新第三个政府间合作项目落户重庆，标志着重庆市对外开放迈上了更新更高的台阶。全市涉外企业税收近三年的平均增幅为20.99%，高于同期税收平均增幅8个百分点，涉外企业推动全市经济增长的作用日渐显现。涉外个人所得税征收是增加财政收入的一个重要方面，2013-2015年期间，共有2.2万人次外籍人员，在重庆市申报缴纳个人所得税共计8.9亿元，人年均纳税4.1万元，可见外籍人员个人所得税征收对维护国家财政权益有重要作用。但从税收管理和服务角度考察，目前税务机关税收管理力度与管理手段尚显不足，在外籍个人所得税税收管理方面还有很大的改进空间。

一、外籍个人所得税征管中的存在问题及其原因分析

外籍个税征管涉及多个职能部门，其中任何部门的某个环节协调出现问题都可能会导致税收流失。因此，在征税过程中，难免会出现方方面面的管理漏洞与存在各种各样急待解决的问题。涉外个税征管政策性，除了要正确领会、理解和贯彻执行中央政策法规之外，还涉及管理理念、管理机制、管理制度与管理方法与管理手段等，存在的诸多问题都有待进一步研究与完善解决。第一，外籍纳税义务人的纳税意识和纳税遵从度参差不齐，比较常见的现象表现有：对境外各种形式的收入与津贴有意或无意的少报与不报，纳税义务人提供的境内与境外的雇佣合同、保险情况、工资、奖金与生活福利等相关资料不全或者不准确，而且也难于查证落实。由于传统的管理方法存在管理盲区与管理漏洞，因此漏报、偷逃税等现象的治理应当从源头着手，扫除盲区堵塞漏洞。第二，从管理层面分析，在外籍人员所得税征收管理与税收监督方面，还存在一些管理漏洞。比如税源登记中，对多次入境提供劳务、多重国籍、兼职劳务、临时劳务以及非法佣工等缺乏源头控制措施，对税源缺乏高效的查证落实技术手段。第三，在管理制度方面没有形成统一的标准化管理规程，无可实际操作的指导思想和征管规范，区域之间存在差异性。第四，特别值得指出的是与管理制度相对应的管理技术手段远落后于高度发展的互联网时代，由于管理技术手段落后导致某些并不难解决的问题却变得难以解决。

针对上述漏报、偷逃税等现象，从主、客观分析可知，既有管理理念等的转变问题，也有管理机制、管理制度、管理方法与管理手段等多方面的问题，必须从系统论层次做好顶层设计才能比较好地解决这个问题。税收征收本身就是一个服务过程，既要为政府服务，保证国家税收权益，也要为纳税人服务做好宣传工作，让纳税人自觉地纳税，并为中国税收做出贡献而感到自豪。因此，为了保证国家税收，既立足于我国社会主义市场经济的国情，又兼顾国际涉外个人所得税征管与税收现状，积极开展外籍个税征管创新的研究具有重要现实社会经济意义。

二、外籍个税征管模式的创新思考

李克强总理在十二届全国人大三次会议的政府工作报告中提出了“互联网+”行动计划，突显了政府在“互联网+”行动计划中扮演引领者与推动者的作用。“互联网+”代表的是一种模式上的全面创新和新的经济形态与业态，其重大意义在于：借助互联网可使各种与社会、经济、生产和管理要素相关的有用信息和数据充分发挥作用而不致沉淀与流失，而是让有用的信息和数据真正流动起来，以便打破社会普遍存在的信息资源不对称的垄断局面，促进跨界合作、融合与共赢，从而促进社会经济的发展。将“互联网+”思维引入外籍个税征收系统，不是简单地将现有的法律法规等执法程序照搬或转化到互联网，而是借助互联网技术对现行外籍个税征收系统需要进行改革的部分加以改造与创新重构。基于互联网基础设施，形成以信息技术应用为个税征收工具的新形态外籍个税征收系统，从而使外籍个税征收系统更科学合理，管理的技术手段更便捷与人性化。这更有利于提高科学管理水平与税法遵从度，使外籍个税征收效率更高，营造高度文明与更人性化的工作环境；让税务机关的从业人员从繁重重复的事务性工作中解放出来，有更多精力去研究税务相关政策法规；更有利于提高从业人员的相关业务技术与管理水平，以确保国家的财政权益不受损失。

实际上，早在1993年国家就启动了金税工程，其实质就是吸收国际先进经验，结合我国国情，采用高科技手段对国家税务实施管理。实际上，现在正在实施完善的就是一个保障有力、安全稳定、监控严密、信息共享、协调高效、功能齐全的“互联网+”系统。因此，外籍个税征管模式创新要紧跟国家“互联网+”行动计划的国家战略部署把工作做的更好，借助管理技术手段堵住漏报、偷逃税等现象的管理漏洞，不给偷逃税者留下任何可以规避纳税的活动空间。

三、强化征管平台与网络建设

重庆正在打造内陆对外开放高地，并取得了许多可喜的成果。基于“互联网+”思维，从软件工程角度，有必要进一步开发某些针对重庆外籍人员个人所得税征收的子平台和功能模块，如各种各样的信息查询模块、专用的外籍个人信息搜索模块等，并将其与公安局出入境管理处等相关职能部门联网，再嵌入到国家税收管理信息系统，从根本上杜绝外籍个人偷逃税情况发生。为此，以“互联网+”行动计划为指导，应当做好以下方面的工作。

一是拓展服务渠道，丰富服务内容，突出个性化与人性化服务，逐步为外籍个税纳税人提供更便捷优质的全方位服务。重庆市地方税务局网站作为政府官方宣传窗口，应为外籍纳税人提供双语税收政策查询、英文税务公告等更为全面的资讯服务。实施“互联网+”行动计划后的电子税务局，将作为未来纳税人应用最多的软件系统，应当做到更有利于纳税事宜申请、纳税信息查询、数据电文报税、意见反馈（举报、监督、批评、建议），同时将模块关键词配英文标示。待条件成熟时可增加12366纳税服务英文咨询人工坐席。

二是建立与重庆外籍个税相关纳税部门间的业务联动、信息共享与数据交换的纳税系统运行机制。与相关职能部门建立外籍个税信息交换机制，使之可相互提供税务和其它管理职能部门方面的共享信息，基于部门间的专网平台和国家电子政务网络平台，逐步全面实现基于网络的业务联动与业务相关部门间数据信息交换，进一步促进整个管理信息系统和外籍个税征管系统的高效运行，杜绝因信息滞后导致的国家应收税款流失。

三是按照金税三期工程建设要求，基于统一技术基础平台，实现包括纳税人基本信息监控、税收成本控制、纳税评估、税务审理、税务检查、税务执行、税收会计核算、税收管理、决策支持、涉税文书运行、发票管理监控以及税务人员执法行为监控等在内的相关功能模块的整合，确保整个外籍个税纳税税务系统在稳定、安全、统一的技术平台支撑下平稳运行。完善税务网络布局，让税务管理覆盖外籍个税纳税的每个重要工作环节，通过业务的规范、优化与重组，以征收管理和外部信息为主线，重点建设以外籍个税纳税人服务和外部信息交换为主要处理对象的外部信息系统和以税收业务为主要处理对象的征收管理系统。同时，配套建设决策支持系统以解决直接为税务机关税收预测、监控和经济分析服务和以内部事务为处理对象的行政管理系统。

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