试析“营改增”对保险公司绩效和经营模式的影响

徐淑萍

摘要：为促进我国社会主义市场经济的平稳较快发展，尽量减少税制差异，逐步落实结构性减税措施，我国于十二五期间提出并实行了营改增这一重要政策。营改增，即营业税改征增值税，它不仅是对我国税法的进一步完善更是对我国税制进行结构性调整的重要举措。随着近年来营改增的持续进行，试点范围逐步扩大到各行各业。其中保险行业是影响我国经济发展的重要产业，由于保险行业的大量资金货币流动，若将营业税改征增值税，便可在很大程度上减轻保险公司的成本负担，降低其经营风险，故营改增势必对保险行业造成深远的影响。本论文首先阐述了保险公司进行营改增的难点与挑战，然后分别从绩效和经营模式两个方面细致分析和讨论了营改增对保险公司的影响。关键词：营改增；保险公司；绩效；经营模式“营改增”政策是我国重要的结构性减税举措，成为了近年来社会的热议话题。2011年经国务院批准，国家税务总局下发了“营改增”的试点改革方式。时至今日，营改增已经进行了五年时间，改革从最初的上海铁路运输业，随后扩大到电信和邮政行业，目前已经在全国各行各业中全面展开。在保险公司中，营改增已经成为财税部门的重要工作任务，预计于2016年底可以彻底完成保险行业的营改增。如果保险公司能总结营改增在其他行业中收获的经验，定能达到减税增收的目的，也会对保险公司的绩效和经营模式产生积极有利的影响。一、保险公司实施“营改增”的难点与挑战（一）公司业务流程方面营改增后，寿险公司在收取保费、支付赔款、支付手续费及佣金环节需要拆分出增值税销项税额或者进项税额，公司的承保、收付、理赔等业务操作流程都需要做相应的改造。因此，公司在市场管理、客户/供应商管理、合同管理以及发票管理等都需要进行调整。（二）公司的会计核算方面营改增之后，公司企业的主营业务收入发生了变化，企业的增值税没有包含在损益表内，会影响企业财务报表信息的精确性。而且保险业的赔付、代理、准备金、手续费和佣金等大多数成本费用很难获得增值税专用发票，无法按照传统“以票控税”的方法进行增值税进项税额抵扣。处于不同阶段的保险公司，也面临不同的增值税问题。不同产品，其风险假设也不同，支出也不同，保险公司需要根据市场的不断变化来修正产品的定价。（三）软硬件设施投入方面一是营改增后，不论采用何种具体方式开展增值税的征收，保险公司都应该且必须建立健全增值税开票系统与现有业务系统的有效衔接，在硬件和软件上将会有很大的支出，从而增加营业成本。二是保险公司尤其是省级以下分支公司现有税务人才匮乏，精通增值税业务的更加稀缺，新增岗位人工成本和培训成本也是较大支出。二、“营改增”对保险公司绩效的影响 （一）营改增的实施在收入核算以及成本抵扣方面影响保险公司绩效由于保险公司尤其是寿险公司属于有着大量资金流动的企业，实施营改增政策以后，将营业税改征为增值税，可以对保险公司的成本作为增值税抵扣，最终核算下来，保险公司所需上缴的税收金额较从前大大减少。这样一方面为保险公司节约了成本，另一方面更为保险公司腾出来巨大的投资空间，这就有利于寿险公司对集体寿险和家庭寿险市场的拓展和投入，例如营改增实施后新华人寿保险公司就针对客户的差异化需求，建立了完善的产品体系，涵盖普通型保险产品和新型人身保险产品，可充分满足人生各个阶段对于意外风险防范、健康、医疗、养老、子女教育、家庭理财等方面的需求，所以营改增后人寿保险公司绩效会显著提高。但是要想真正充分发挥营改增的对保险公司绩效的正面促进作用，保险公司的财务管理部门必须加强税务筹划核算能力和专业寿险规划水平。这就要求保险公司建立健全科学合理的税务筹划制度，并组织专门的税务管理部门进行统一筹划和管理。事实上，我国保险行业长期以来的征税方式有着诸多弊端，例如，保险行业通常采用比较简单且十分不科学的方式征收增值税。由于保险公司经营具有一定的特殊性，实行了营改增的政策以后，就可以改变原有征税方式的弊端，避免了很多的不合理征税，减少了保险公司的重复纳税现象的发生，所以，营改增可以在征税方式上减少保险公司的纳税支出，从而增加保险公司的绩效。对于大中型人寿保险公司来讲，交易金额通常会比较大，尤其是一些互联网寿险公司，虽然交易价格低，但是每年的成交量巨大，因此人寿保险公司的盈利是相当高的。“营改增”的改革是对保险企业盈利能力、整体资产状况、债务风险和保险企业的经营增长等方面的全面考核，也是借助于此来作为衡量保险企业公司绩效是否盈利的一个标准。（二）保险公司成本是营改增影响其绩效的决定性因素保险公司的成本是由两大部分组成的，一部分是保险公司的费用成本，费用成本主要由业务及管理费用和手续费组成；另一部分是赔付成本，即用于赔付给客户的支出费用。这也就是保险公司与其他企业之间在本质上的最大区别，因此，保险公司在纳税过程中成本划分与其他行业不同。若不实施营改增，保险公司的赔付成本将与费用成本一同做为成本缴纳营业税，而实施了营改增政策后，一部分赔付成本可以取得增值税专用发票，所以可以进行抵扣。但随着行业简化理赔手续以及免维修发票等优惠理赔政策的推行，赔付成本的抵扣会受到更多条件的限制，如不能抵扣就会增加公司的税务成本。所以，营改增实施后，保险公司两种成本所占比例的大小是影响公司绩效的重要因素。三、“营改增”对保险公司经营模式的影响（一）营改增促进寿险公司拓展和经营多种销售模式营改增作为我国重要的结构性减税措施，不仅进一步完善了我国税法，减少了税制差异，更是在实际上减轻了各行各业的税负压力，尤其是对于盈利较大的人寿保险企业。营改增有效带动了保险公司绩效的提高，更对其经营模式的多元化具有着极大促进作用。一方面，营改增使得保险公司原征税金额大大减少，消除了企业运营的税务难题，增加了抵扣环节，这样就便于其对外拓宽市场，发展多种寿险产品，以及运营模式的创新，比如进行互联网寿险的拓展。另一方面，营改增的改革实现了“道道征收、全额征收”的营业税税制到“环环征税、层层抵扣”的增值税税制的转型，导致了增值税部分的缴纳达到最低，“营改增”保险企业可将更多的资金投入到企业经营当中，例如针对不同的客户需求加强特殊寿险的开发，以此吸引更多的人参与到人寿保险的投保中。 （二）“营改增”促使保险公司经营活动更灵活当前的人寿保险公司的经营活动分为两种，一种是直接型，一种是间接型，直接型是指保险公司直接将人寿保险产品直接销售给客户；而间接型是保险公司通过代理公司、代理人或者保险中介，将保险产品出售给客户。保险公司在间接型的经营活动中，通常需要按照成交金额和交易数量向代理人或中介支付一定的手续费，即所谓的提成。随意保险行业的竞争日益激烈，手续费也连年上升，成为了保险公司一项重要的成本。实施营改增后代理人通常可以取得增值税专用发票，所以可以对手续费进行增值税抵扣，从而直接降低了保险公司的经营成本。这样一来保险公司可以减轻对手续费的支付压力，从而加大对间接型经营模式的投入。所以营改增使得保险公司的经营模式更加灵活自如。另外营改增实施后，保险公司的运营管理的费用以及员工的额外收入，比如绩效奖金等，能否获取增值税专用发票来进行抵扣，是保险公司需要努力的方向。这就对保险公司的收入核算，成本规划以及税务筹划能力提出了更高要求。四、结术语 综上所述，营改增是对我国社会主义市场经济的发展十分重要的结构性减税措施，它在我国各个行业的全面实施，为各行各业减轻了税负压力并注入了全新的活力。保险公司作为资金流动较大的特殊行业，在绩效和经营模式上都必然受到营改增政策的影响。对此，保险公司要想达到减税目的，提高经济效益，就必须在调整公司经营模式的同时，加强财税统计核算能力和财税管理人员队伍建设，建立健全公正透明的监督管理机制和科学的运营机制。保险公司也只有把握改革方向，了解政策详情，不断加强财税管理，才能真正提高经济效益，为我国经济发展做出贡献。参考文献： [1]邓大飞.“营改增”对保险公司绩效和经营模式的影响[J].中国经贸，2015 （18）：277.[2]胡蓉.“营改增”对保险公司的影响研究[J].中国经贸，2015（4）：145-146.[3]吕庆元.“营改增”对人寿保险公司的影响及对策[J].中州大学学报，2015 （2）：19-22.（作者单位：中国人民保险集团股份有限公司）endprint