关于强化我国会计监管工作若干问题的研究与思考

刘巍

摘要：当前我国会计法律法规尚未健全，会计信息失真等现象屡屡出现，因此，如何有效的加强会计监督工作势在必行。

关键词：强化；会计监管；会计法律； 会计工作

市场经济下的会计信息失真是不争的事实，其后果和危害也是不言而喻的。对于这一问题需要我们认真对待，正确解决。为此我们必须充分认识到会计信息方面出现的问题，尽管表现不一，原因种种，但不可否认的一条直接原因或者说重要原因，就对会计工作监管不力。对此，本文深入加以探究并提出相关对策。

一、会计信息失真呼唤着强化会计监管

会计信息是人们在经济活动过程中，运用会计理论和方法，通过会计实践，获得反映会计主体价值运动状况的经济信息。随着生产力的发展，社会的进步，人们对于信息的依赖程度越来越高，会计信息质量在我国正受到越来越多的关注。会计信息失真不仅影响到国家宏观经济决策的制定，对于削弱宏观调控能力及企业微观决策失误，会造成不可挽回的损失。因此，根治会计信息失真问题，强化会计监管工作势在必行。

纵观会计领域会计信息失真分为错误与舞弊。错误是指会计信息中存在无意错报或漏报。具体包括：（l）原始记录和会计数据的计算、抄写错误；（2）对事实的疏忽和误用；（3）对会计政策的误用。舞弊是指会计人员或有关当事人为了谋取经济利益，采取非法手段进行会计处理，导致会计报表反应不实的故意行为。具体包括：（1）伪造编造记录或凭证；（2）侵占资产；（3）隐瞒或删除交易或事项；（4）记录虚假的交易或事项；（5）蓄意使用不当的会计政策；（6）经济业务失真使得会计信息失真，采取虚列收入、乱挤乱列成本费用、支出和财科损失不及时记账等手段，虚报利润或亏损。

为了促进我国会计工作的发展，加强对会计监管模式的创新改革，完善企业内部的监管机制，早已成为我国经济管理的首要工作。我们必须针对目前我国会计监管工作中存在的问题，提出相关解决措施，以此维护社会主义市场经济秩序稳定，保证会计工作的有序运行。

二、我国会计监管不力现状中的问题表现分析

为了提高会计信息的质量，促进会计工作持续有效运行，会计监管工作一般是从内外两个层面展开，其中主要从外部会计监管、内部会计监管、监管会计信息披露等几方面。我国的会计队伍现今尚不能适应市场经济发展，会计信息失真在某些行业与领域中比较严重，会计监管名存实亡，这是普遍存在于财务管理工作中的重要问题。会计信息难以保持其真实性，社会秩序的混乱，严重打击了人们的投资积极性，造成业界信誉下降。会计监管中的问题表现如下：

（一）会计法律制度尚有待健全

虽然我国新的会计法颁布了，但是缺少与其相互补充的法律法规，行成了会计监管漏洞。会计法规之间尚存在一系列不协调因素，部门之间、相关会计举措相互独立，缺乏沟通设置会相互抵触。法律形式不够规范，没有统一的会计体系，没有进行系统的编号，上层监管部门无法确定违法的会计行为确切为哪一种。我国的会计法律刚刚步人初级阶段，无法满足我国当前经济发展需要，这在一定程度上降低了我国会计法律的公正与权威性。

（二）内部监管力度不足

企业内部控制是内部监管的重点内容，公司财务造假就是由内部控制失效或内部控制缺陷所导致的。我国很多单位未建立健全的内部控制制度，有的单位则是内部控制制度形同虚设，根本不具备监督能力，财务部门存在大量违纪现象。这种状况造成了会计监管不力，为内部财务人员挪用公款、贪污等不法行为制造了管理漏洞。

（三）市场准入制度也不够健全

会计市场准入制度不但是会计市场秩序的重要组成，同时它也决定会计市场秩序能否得到健康有序的发展。我国为此特别制定了相关一系列的法律、法规与各项制度，对会计准入市场加以约束和规定。由于我国尚未拥有一套健全的会计法律，难以对混乱的会计市场秩序实行强有力的市场监管。其主要行为表现为：无规范的市场准入审批手续，造成会计监管力度薄弱；会计市场中出现准入监管寻租行为，造成了会计市场管理混乱。

（四）会计从业人员整体素质有待提高

虽然近年来会计人员素质逐渐得到提高，但是总体上仍落后于社会经济发展需求。财务人员政治觉悟、职业道德水平低，不了解相关财务制度，这在一定程度上限制了监管职能的有效发挥。因此，营私舞弊、违法乱纪现象比较常见。

（五）注册会计师自律监管能力差

会计师事务所是注册会计师监管信息披露的主要途径。注册会计师的独立性较差，对违规的操作行为处罚力度小，为了实现业务招揽的目的，注册会计师对部分公司造假情况得过且过；注册会计师易受利益诱惑出具虚假的审计报告，损害股东的合法权益。违规操作并没有受到应有的处罚。

（六）除注册会计师以外，企业其他外部监督流于形式化

企业外部没有形成健全的监督机制。国家财政、银行、工商、税务等社会监督部门和会计师事务所等中介机构，相互之间并未形成全面协调和监督体系。在执法的深度、广度上还远远不够，给了企业造假可乘之机。

三、采取强化会计监督措施的基本方面

（一）从法制建设方面强化会计监管

相关的会计法律法规可以促进会计监管的工作的实施，因此，完善的法律法规建设可增加会计监管的依据。加大对违法违规行为的处罚力度，将民事赔偿、行政处罚和刑事追究相结合，对铤而走险的人员从重处罚，从根本上遏制违法行为的产生。

（二）企业内部首先要完善监管机制

各位应将会计相关法律法规与会计准则作为业务执行标准，并结合自身特点及需求，建立完善的会计监督制度与约束机制，完善企业内部的基础管理制度。加强内部监督制度，明确员工岗位，健全经济业务事项的执行程序与决策，定期进行内部审查，建立健全企业内部财产清查制。内部控制的建立与加强，可以促进会计工作项制度化、规范化发展，确保了会计信息的真实、可靠。

（三）外部监管模式要完善和创新，严格执法

明确会计监管中的人员分工，将行业自律与政府监督职责明确区分出来，建立互为补充、互为制约的会计监管机制，促进会计监督目标的快速实现。建立“政府、独立、行业”三位一体的企业会计监管模式，由政府制定相关的技术规则，并利用政府特有的权威性与强制性优势实施“再监管”，相对的独立“第三方”可直接监管、审查企事业单位与注册会计师职业情况，健全和完善企业外部控制制度，强化监督能力。财政、税务、审计等执法部门要充分发挥职能作用；对发现的违纪问题，按照《会计法》有关规定及时处理。健全社会监督体系，大力发展注册会计师审计事业，促进会计信息质量的提高；注册会计师协会应制定相关的监管制度和规则，与官方法律法规互为补充。

（四）明确分工，实行会计问责制

首先作为单位负责人，必须保证其提供的信息真实可靠，对会计人员的行为实施监管，但不得授意、指使或强令财务人员进行业务处理，为会计监管职能的发挥提供有利保障。明确政府职能部门分工，加强部门间的相互合作，建立监管责任追究制度，对行政和刑事责任进行具体划分，加强对违法乱纪行为的处罚：

（五）结合监管全面提高人员素质

为了提高会计监管的效果，必须提高会计人员的自身职业素质，强化会计监管建设。新的经济时代要求监管人员不断提升自身职业水平、扩展综合知识能力，加强业务操作能力。现今的知识结构与高业务素质可以提高会计监管效率。

综上，我国新会计准则建立后，相关的会计机制并不完善，强化会计监管势在必行。本文强调了新会计准则下的会计监管工作，并对如何加强会计监管工作进行探索，从中体现了会计监管工作对会计工作的重要性。实行有效的会计监管可以保证会计信息的真实、可靠，促进会计工作的发展，使其更好地为新时期经济发展服务。

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（作者单位：呼和浩特市卫生学校）