论新形势下商品流通企业内部财务控制要点与效果

文/张颖



论新形势下商品流通企业内部财务控制要点与效果

文/张颖

摘要：商品流通企业的购销存业务发生频率较高，为了适应不断变化的环境，企业有必要实施内部财务控制，规避营业风险，降低运营成本。本文在论述商品流通企业实行内部控制管理的意义的基础上，从内部控制机制、信息不对称、企业风险管理意识及监督力度等方面阐述了企业财务内部控制的现状和问题，然后谈论了商品流通企业内部财务控制要点，最后描述了内部财务控制的效果。

关键词：商品流通；内部控制；效果

商品流通企业的购销存业务发生的频率比其他行业高很多，零售业作为商品流通企业的一种，也存在着同样的问题。若企业没有制定合理的内部控制制度或是内部控制制度未能得到有效的执行，都会增加企业的管理风险或导致财务数据不准确。因此，商品流通企业要根据企业的具体情况制定合理的内部控制制度并保证内部控制制度得到有效的运行。

一、商品流通企业实行内部控制管理的意义

企业的内部控制包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动及对控制的监督等5方面。对于商贸企业，特别是零售业来说，由于其经营模式会导致企业的门店和加盟店比较多，每个店的管理制度必须保持一致，才能创建一个良好的控制环境；另外由于商贸企业的购销频率较高，这就要求企业对其有合理的风险评估，并根据所评估的风险制定相应的对策；信息系统具有快速处理数据的功能，而商贸企业的购销频率又较高，两者结合将会使得财务在处理和使用数据时便的更加的快捷，并且一个好的信息系统可以减少人为逾越内部控制制度的频率；商贸企业商品的高流动性，要求企业在商品流通的各个环节设置相应的控制活动，比如说出纳不可兼任应收账款的记账工作，购买大额商品时要经过高级别管理人员的批准等等，合理的控制活动将减少企业的经营风险和财务风险；在商贸企业的正常运行活动中，为了确保相关活动的有序进行，可以安排适当的人员对经营活动进行监督，这样将会使得企业活动更有序的运行。

二、目前商品流通企业内部财务控制现状与问题

（一）缺乏完善的内控机制

很多零售业由于门店和加盟店较多，出于对成本问题的考虑，其内控制度并不完善，企业管理层缺乏风险意识，这就导致顶层设计不合理，从而致使企业在日常的管理上存在漏洞，这可能会给企业带来不可避免的损失，例如，出纳挪用公款、物资被挪用及越权签订合同等等问题，所以企业要对内部控制重视起来。

（二）企业信息不对称

在企业的各种日常活动中，各个环节的员工在参与并完成工作时涉及很多信息，这些信息有时候无法及时有效的交换，这就导致企业在编制财务报告和其他经营所需的报告时无法获取必要的信息，从而导致企业对企业的经营造成一定的阻碍，故企业信息的不对称会在一定程度上制约企业的发展。

（三）部分企业风险管理意识淡薄

企业在制定经营战略时要考虑经营过程中潜在的经营风险，并通过分析风险，识别业务流程中可能产生的风险点，采取适当的措施有效规避风险。在企业运作中，有明确的管理目标，并以管理目标为中心识别评估风险，树立风险评估的观念，有助于实现企业管理目标。但目前很多商品流通企业并没有树立良好的风险评估意识，其把更多的关注力放在了销售环节，甚至在未经评估风险的情况下通过融资的手段扩大经营规模，增加了企业的财务和经营风险。

（四）企业缺乏监督力度

由于商品流通企业存在商品流动频率高、流通量大且企业分布点较多的原因，使得企业在监管的时候出现困难，难免会有一些职业素养较低的人员存在浑水摸鱼的情况。我国很多企业的内部控制多是由财务部门代为执行，而零售业的加盟机构由于财务人员安排较少，会出现不相容职位由同一个人任职的现象，这种安排使得财务的监管效果减弱，也使得管理混乱，责任划分不明确。

三、新形势下商品流通企业内部财务控制要点

（一）构建完善的内部控制环境

首先，要建立一个合理的组织结构。要想使得内部控制制度得到有效的运行，内部控制环境起到了很重要的作用，控制环境包括治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。并从管理层是否营造和保持了诚实守信的文化氛围，是否选择了有胜任能力的员工及是否实现了职权和责任的合理分配几个方面去执行，例如管理层不逾越制度进行财务处理，以此为其他员工树立榜样；录用合格的会计职工；建立完善的财务责任制度，明确不同岗位对会计处理的责任，并且使之相互监督。其次，要关注相关的人力资源政策与实务。企业可定期的调研员工的需求并以此为基础开展培训活动，提升员工的整体素养，从根源上加强对会计信息准确性的保障。同时也要设置合理的奖罚制度，从而提升会计人员的业务能力。

（二）加强内部预算管理机制

企业在年初都会对下一年度的经营状况作出预算，这就是预算控制中的预算编制，但预算控制包括编制、执行、控制和考评等方面，企业不仅仅要编制预算，更应该在日常工作中严格执行预算，并在一定的间隔期后对以前的预算执行情况进行分析，然后采取改进措施，进而进一步的控制预算并保证预算得到执行。预算在制定时要将资金审批额度和管理层级别挂钩，对于超大额度的资金要采取集体审批的方法，严格控制资金在无预算的情况下流出企业。物流企业实施预算控制可有效的提高企业抵御风险的能力，让企业的资源得到有效配置。

（三）加强企业内部监督工作

首先要加强企业的授权审批控制，企业要根据自身业务的流程建立授权审批系统，明确规定各个管理层在授权审批中承担的责任，严格执行授权审批的流程。企业在大额合同或重要事项的决策中要采用集体审核。在进行授权时，要有层次感，

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