企业层面内部控制风险防范与成功案例解析

文/宋鹏



企业层面内部控制风险防范与成功案例解析

文/宋鹏

摘要：据不完全统计，自楼市调控“国六条”颁布实施以来，全国房地产公司均不同程度的产生资金链紧绷的风险，尤其是2015年，中小房地产企业破产、老板逃跑的消息也是不间断。有专家预测，未来5年，房企将减少30%，而首当其冲的是中小房企，这意味着，大量中小房企将从此消失。本文从企业层面内部控制基本理论入手，论述现阶段中小企业组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化控制等方面的存在的风险，并结合国内某大型跨区域、跨行业房地产集团公司案例，研究、讨论如何应对中小企业层面控制现状。

关键词：内部控制； 现状； 应对； 策略

2015年，我结束了长达10年的区域公司财务外派工作，返回大连某大型房地产开发企业本部。这10年，我有幸见证了一家单区域、单主业、年营业收入不超10亿元的“当地三甲房地产公司”，到跨地区、跨行业、拥有完整产业链、全国前100强、年营业收入超过65亿元的集团性大型企业的蜕变。也经历了这家企业根据近些年国家不断出台的房地产调控政策，一次又一次的加强企业内部控制体系建设，凭借不断完善各项业务风险识别及风险防范控制手段，在全国性的房地产改革浪潮中不断前行。

一、中小企业层面控制现状

（一）组织架构控制现状

董事长就是董事会，企业发展战略和风险把控掌握在董事长手中；监事会形同虚设，监督职责不明确，在风险防范等方面缺乏指导性意见；董事会对总经理和其他高级管理人员分工不明确，，导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，企业运行效率低下。

（二）发展战略控制现状

在部分中小型企业家看来，市场才是最重要的，只要赚钱的项目先上马，内部控制事后再说，往往没有明确的目标和长远的规划，时常脱离企业实际，因个人主观原因频繁变动，导致资源浪费，甚至危及企业生存和持续发展。

（三）人力资源控制现状

中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。

（四）社会责任控制现状

随着中国社会主义特色市场经济的发展，中小企业渐渐成为地区经济发展的生力军，它们在增加财政收入、扩大就业等方面做出了一定的贡献。但是，多数中小企业社会责任意识依然淡薄，具体表现在：产品质量问题日显增多、劳资纠纷不断、诚信缺失、拖欠账款、环境污染等问题频发。这不仅影响到我过中小企业的生存和发展，甚至对我国经济的可持续增长和社会和谐进步构成了严重的危害。

（五）企业文化控制现状

大多数中小企业缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，具体表现在缺乏积极向上的企业文化、缺乏凝聚力和竞争力、缺乏诚实守信的经营理念。进而忽视企业间的文化差异和理念冲突，最终在发展的过程中导致失败。

二、应对策略

（一）组织架构控制

中小型企业应加强董事会有效运转，对公司战略、制度、经营管理把握准方向，控制风险等具体职责履行要明确、细化，董事长对总经理的经营管理工作实现全面有效支持和监督。监事会在企业内部履行职责要明确、细化、落实，考虑中小企业规模，企业监事可由一人担任，分管审计部门，在组织上保证企业监事职责的有效履行。总经理应当履行经营者和管理者职责，执行董事会的决策，实现公司的战略目标，开拓市场销售，真正做到经营有道；完善制度、优化流程，真正做到管理有方。在组织方面总经理对自己的定位要更加明确。高级管理人员在巩固集中履行职能基础上提升执行力度，具体体现在生产、销售、财务、人力资源、行政办公等内部控制制度的建立和执行。

（二）发展战略控制

中小型企业应当结合自身业务基础和优势，选择企业发展的模式，积极探索发展道路，拟定中、长期发展目标和战略规划。深度挖掘企业核心业务，采取积极有效的措施，为核心业务提供上下游综合配套服务的产业布局，努力建立行业领先的研发、配套和生产能力。同时，建立健全法人治理结构，调整内部机构设置，以流程和制度为基础，建立科学的战略管控体系，加强企业战略资源的管控和整合，培育企业核心竞争力。

（三）人力资源控制

小型企业可以结合自身所处发展阶段，结合企业发展目标和战略规划，制定年度人力资源需求计划，逐步完善人力资源引进制度。在引进和开发环节，应遵循因事设岗、以岗选人、德才兼备、以德为先和公开、公平、公正的原则，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识，同时建立员工培训长效机制。在使用和退出环节，完善人力资源激励约束机制，对各级管理人员和全体员工进行严格的考核与评价，制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，建立健全员工退出机制，定期对年度人力资源计划执行情况进行评估。

（四）社会责任控制

中小企业应当提高安全生产环节风险防范意识，建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案，设立安全管理部门和安全监督机构，贯彻以预防为主的原则，如果发生生产安全事故，企业应当按照安全生产管理制度妥善处理，排除故障，减轻损失，追究责任。同时按照国家有关规定及时报告，严禁迟报、谎报和瞒报；注重产品质量监督检查，建立健全产品质量标准体系，严把质量关，禁止缺乏质量保障、危害人民生命健康的产品流向社会。同时，加强产品售后服务，发现存在严重质量缺陷、隐患的产品，应当及时召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除缺陷、隐患产品的社会危害。妥善处理消费者提出的投诉和建议，切实保护消费者权益；加强环境保护和资源节约意识，建立环境保护与资源节约制度，重视生态保护，加快高新技术开发和传统产

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