明确经济责任，履行会计职责——交接出纳工作案例分析

文/李杨



明确经济责任，履行会计职责——交接出纳工作案例分析

文/李杨

摘要：出纳人员应按照会计职员交接工作的要求办理相关交接手续，如遇出纳人员调动工作、离职等情况，应与接受其岗位的职员办清交接手续。这样做既符合出纳岗位职责的要求，同时也是合理划分移交职员与接受职员之间经济责任的重大举措。现以河南翔鹏实业有限公司财务部出纳员李玉华离职为例，分析企业应如何做好出纳岗位交接工作。

关键词：出纳离职；接交；监交

《会计法》第二十四条规定：“会计职员调动工作或者离职，必须与接受职员办理交接手续。会计职员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管职员监交。”

出纳人员应按照会计职员交接工作的要求办理相关交接手续，如遇出纳人员调动工作、离职等情况，应与接受其岗位的职员办清交接手续。这样做既符合出纳岗位职责的要求，同时也是合理划分移交职员与接受职员之间经济责任的重大举措。现以河南翔鹏实业有限公司（以下简称河南翔鹏公司）财务部出纳员李玉华离职为例，分析企业应如何做好出纳岗位交接工作。

案例1：2015年10月1日，河南翔鹏公司财务部出纳员李玉华离职，将出纳工作交由许冬梅接管，由财务主管方平荣负责监交。李玉华按照会计职员交接工作的要求，办理其离职前的准备工作。

《会计法》第二十七条规定，会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

1.已经受理的经济业务但尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；

2.尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后方加盖经办人员印章；

3.整理应移交的各项资料，对未了事项写出书面说明；

4.编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料，实物等内容。

针对案例1中的情况，按照相关法律法规要求，出纳员李玉华应首先完成交接准备工作。对河南翔鹏公司2015年10月1日前已经发生并且受理过的经济业务，确认其是否已填制记账凭证，如若未填，应于交接工作前填制完毕并结出余额，在最后一笔余额处，加盖出纳员李玉华的印章。检查河南翔鹏公司的出纳日记账、现金总账和银行存款总账，核对确认前者是否与后两者相符；实际库存现金数额是否与现金总账的账面余额核对相符；银行存款账面余额是否与银行对账单核对相符；如有不符情况，需找出原因，弄清问题，加以解决，力求在工作移交前做到相符。将出纳员李玉华的印章于2015年10 月1日加盖在河南翔鹏公司现金日记账、银行存款日记账的账簿启用表上。另整理待移交的各种资料，并对未了事项写出书面说明。

为保证出纳工作交接的正常进行，李玉华应编制“出纳员工作交接清单”。具体内容如下：

河南翔鹏实业有限公司原出纳员李玉华，因工作调动需要离开原有工作岗位，现经财务部研究决定：将出纳岗位工作交由许冬梅接管。现办理如下交接：

一、办理交接工作日期

2015年10月1日

二、待移交的具体业务

1.核对库存现金情况：9月30日账面余额7,078.2元，与实际结存相符，现金日记账余额与现金总账余额相符；

2.核对银行存款情况：9月30日账面余额162,780万元，经与编制的“银行存款余额调节表”核对，金额相符。

三、待移交的原始凭证、记账凭证、账簿和相关文件

1.原始凭证共壹拾叁份；

2.本年度现金日记账壹本，银行存款日记账贰本；

3.空白建设银行现金支票拾张（2267号至2276号）；

4.空白建设银行转账支票壹拾叁张（7778号至7790号）；

5.支票领用备查登记簿壹本；

6.玖月份银行对账单壹本，月份未达账项说明壹份。

四、待移交的印鉴

1.河南翔鹏实业有限公司财务部转讫印鉴章壹枚；

2.河南翔鹏实业有限公司财务部现金收讫印鉴章壹枚；

3.河南翔鹏实业有限公司财务部现金付讫印鉴章壹枚；

4.河南翔鹏实业有限公司财务专用章壹枚；

5.许冬梅银行预留印鉴章壹枚；

6.财务部保险箱钥匙壹把。

五、交接前后工作责任的划分

在交接双方认可无误的情况下，出纳员李玉华负责2015年9月30日前的出纳事项，许冬梅负责2015年10月1日起以后的出纳事项。

六、交接书事项书一式三份，双方各执一份，另一份保留存档。

移交人：李玉华 接管人：许冬梅

监交人：方平荣 河南翔鹏实业有限公司财务部

李玉华依据交接清单上的相关内容，点算要移交的会计资料和实物，做好出纳交接的准备工作。

案例2：2015年10月1日，河南翔鹏实业有限公司出纳员李玉华离职，按照清册将出纳工作交由许冬梅清点，由财务主管方平荣负责监交。

《会计法》第二十八条规定：会计人

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