刍议“营改增”对建筑施工企业的影响及应对措施

文/辜智勇

刍议“营改增”对建筑施工企业的影响及应对措施

文/辜智勇

我国在2016 年5 月1 日正式全面实施“营改增”，包括生活服务业、建筑业、房地产业和金融业。李克强总理提出“营改增”使企业税负“只降不升”，其中也包括了建筑业，但从“营改增”具体实施效果可知，“营改增”对建筑施工企业的影响具有双面性，既有积极影响，又有消极影响。因此，建筑施工企业在经营管理过程中，应该尽量的消除消极影响，扩大积极影响。

建筑施工企业；营改增；影响；措施

对施工企业而言，营改增的出台为施工企业提供了良好的发展机遇。一方面，固定资产进项税可以抵扣，有助于施工企业加快设备更新、降低人工成本；另一方面，营改增政策的出台有助于避免施工企业出现重复缴税现象，保证了施工企业经济效益。但需要注意的是，机遇与挑战并存，由于部分施工企业所承担的项目较为分散，导致很多环节不能取得相应的进项税发票，最终影响施工企业正常效益。由此可见，营改增的出台对施工企业产生深远影响。

一、营改增对建筑施工企业的影响

（一）积极方面的影响

营改增对建筑企业造成的积极影响有两个方面：避免重复纳税和促进企业技术及设备升级。

在避免重复纳税主要体现在：（1）很多建筑施工企业为提高投标之间的竞争，在建筑工程进行分包竞标，经常采取联合投标的方法。联合投标的竞标方式一般不被建设单位认可，合同难以签署，这样建筑施工企业就需要付一定的税金，并且这种竞标方式极易发生重复纳税情况。采取营改增政策可以避免重复纳税，梳理建筑施工企业的流程，使建筑施工企业的竞标顺利进行。（2）在采取营改增政策之前，建筑施工企业需缴清建筑工程采购在营业收入中产生的税金，在建筑施工后还要缴纳多项营业税金，这就增加了建筑施工企业重复纳税的概率。但是使用营改增政策后，可以将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。这不仅减少了建筑施工企业的纳税金，还为建筑施工企业的技术设备升级省了不少费用。既能加强建筑施工企业的综合实力，还能使建筑施工企业在市场中占重要的地位，对建筑施工企业的持续发展打好坚实的基础。

（二）消极方面的影响

营改增政策产生的消极影响：增加建筑施工企业税务工作难度及会计核算难度，使建筑是施工企业发生资金周转困难的情况。一般而言，实施营改增政策会降低建筑施工企业税负，但这种说法不符合实际的，换言之，企业外部市场的相关票据可以准时获得发票。因为建筑施工行业较复杂，有些地域偏远、项目分散、建筑材料种类多，并且材料的来源方式较多，同时增加了很多不合法的材料供应商，使建筑施工企业购买材料不能取到专用的发票和专用的增值税发票。譬如，沙石料要做计算抵扣等，这不仅增加了建筑施工企业抵扣进项税的难度，而且由于没有专用发票，费用不能准时抵扣，占用企业的大量费用，给企业造成很大的经济影响。还有，建筑施工企业中的劳务费占有很大的比例，很多施工人员是农民工或是建筑劳务公司的劳务者，以此增加建筑施工企业的进项税，从而给建筑施工企业的成本带来很大的负担。

增加会计核算难度主要表现在以下几个方面：

1.未采取营改增政策前，建筑施工企业的纳税只有营业税及附加、应缴纳税费等；但是采取营改增政策后，纳税科目数量增加了好几倍，主要有5个借方科目和4个贷方科目，大大地加大了会计核算的难度，增加了核算程序复杂程度，增加了建筑施工企业财务会计工作量。

2.实施营改增政策前，营业税给建筑施工企业带来很大的利益损失，营改增政策实施后，在企业的主营业务收入要扣除增值税，导致建筑施工企业的固定收入降低。

3.自从采用营改增政策后，建筑施工企业花更多的时间在增值税专用发票的管理、使用等方面，以使确保增值税专用发票的管理。实施营改增政策后，会增加建筑施工企业的经营现金支出，从而建筑影响企业正常的资金周转。未实施营改增政策前，就存在施工企业与建设企业之间的工期和资金支付不能同时发放的问题，采用营改增政策后，加剧了这个问题的发生率，影响了整个企业的资金周转。

二、建筑施工企业应对营改增造成影响的对策

（一）遵循国家相关规定

1.建筑施工企业需要慢慢习惯营改增政策的实施。（1）营改增政策的实施较短时间内，其优点还未能直接体现出来，企业的相关税负也没有那么快看到有减轻的效果，对于企业长期的发展，营改增政策的优点大于缺点，因此，建筑施工企业要对营改增政策有信心，抓住好机遇，等待发展企业的时机。（2）全面加强我国营改增政策的实施，结合企业真实情况，制定良好的企业管理方案，提高建筑施工企业的纳税意识，跟上市场环境的变化步伐。

2.加强企业施工管理

建筑施工企业实施营改增政策需要面对很大的挑战，但是营改增政策对建筑施工企业的发展也提供了良好的时机。因此，建筑施工企业要改变传统的运营模式，加强建筑施工企业的运营管理，增加建筑施工企业的发展机遇。（1）采取精细化管理方法，使建筑施工企业更好地实施营改增政策，进而使建筑施工企业的经济效益达到最大化。（2）提高财务人员业务能力，主要加强财务人员的思想、业务知识等各个方面培训，减轻营改增政策给建筑施工企业会计核算的工作量。

3.制定合理的施工企业专用发票管理制度

建筑施工企业采用营改政策过程中，

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