对行政事业单位开展内部控制建设的思考和建议

2016-12-31肖律

财会学习 2016年18期

文/肖律

文/肖律

近年来国家迎来了经济发展的转型期，经济结构调整进一步加快。为适应社会经济的发展，此种背景下，行政事业单位也需要进一步加强自身内部控制制度的构建，促进单位发展的同时，也更好地为社会转型以及经济结构的优化尽一份力。基于此，本文就以行政事业单位内部控制建设作为研究对象，首先分析了行政事业单位内部控制常见的各类问题，分析成因，在此基础上提出了一系列完善措施。

行政事业单位；内部控制；建设；思考；建议

内部控制是行政事业单位实施的一项重要的管理手段，同样也是单位进行制度完善的重要一环［1］。内控工作对单位管理水平具有最直接的影响，而单位自身的管理水平也会对公共服务质量形成最直接的影响，所以必须重视内控工作的开展，必须加强内控机制建设，切实提升单位的管理以及服务水平。

一、行政事业单位内部控制存在的主要问题

（一）内部控制意识相对淡薄

缺乏对内控重要性的正确认识，部分单位负责人并不了解内部控制，更没有给予内控充分的重视。部分单位则只是将财政机关预算控制简单的认为是内部控制，误认为有了部门预算不再需要进行内部控制。还有部分单位误认为内控就是建立制度，并没有意识到内控一项业务运行的联动监督机制，更没有意识各个机构自身的责任。

（二）缺乏完善的内部控制方法及体系

内控体系欠缺主要反映在①没有对不相容职务进行分离控制，比如，单位财务同时负责会计。②没有对授权批准进行控制。③预算控制欠缺一定的力度。④单位资产控制过于形式化。

（三）内部控制人员职业素质有待提升

现阶段，一些行政事业单位负责财务活动的人员缺乏相应的会计基础知识，他们的财务知识以及专业欠缺，原始凭证的审核不严谨，会计核算过于混乱、随意，缺乏对经济违规的辨识能力。工作人员并不能很好的适应内控需求，内控执行效果不佳。

（四）监督考核机制不到位

当前，单位内控人员更多是财务人员负责，独立性不足。审计以及财务机构是行政事业单位非常重要的监督部门，仅对财政资金周转进行一定的监督，对于监督体系的影响没有引起重视，所以过于重视考核，轻视内部控制。

二、强化行政事业单位内部控制的建议

（一）强化内部控制意识，营造良好的内部控制环境

要想进一步顺利的开展内控工作，必须得到单位有力的支持。内控体系涉及较为广泛的范围，含有多项经济业务，所以内控顺利的开展需要单位领导层的有力支持，有效的协调单位各个机构。此外，还需要各个机构领导引领，推动内控制度的执行。

（二）提高财务管理水平，建立健全内部控制体系及方法

1.不相容职务相互分离控制。单位内部所有的工作都不能都需要多个部门以及人员的协作完成，在此就涉及职务的设置原则——不相容职务相分离，比如，出纳和会计不得由同一人担任，出纳不可同时财务稽核工作等。

2.授权审批控制。应当在授权范围内开展相关业务。对于一般授权活动，必须严格把控，严防滥用职权等情况。审批人禁止越权审批。任何人不得拥有超内控制度的权力，有关重大事项或者重大经济事务必须采取集体决策。

3.预算控制。①在编制预算的过程中，需要切实遵循一定的原则，比如基本支出预算，必须遵循优先保证、综合预算、定额管控等原则；项目支出预算则需要遵守合理论证、综合预算、跟踪监督等原则［2］。②对单位每笔支出都需要明确流向以及用途，确保转款专用，严防超预算、随意更改预算的行为，保障预算管理科学精细。③关于预算执行，由国库支付部门严格执行，加强刚性预算观念。④切实遵循内控制度办事，彻底规避具体舞弊情况的发生，着力管控专项资金，防止财政资金被挪用、套取等行为。⑤强化预算绩效管理，构建预算全程绩效管理体系，切实做到预算编制有相应的目标、预算执行监督到位、预算评估科学合理、预算评估反馈有效［3］。

4.资产控制。对资产严格进行分类管理，建立完善的资产管理制度，对单位的外部投资、无形资产、实物资产以及现金等进行严格的管理。国有资产管理有关制度对资产的外借、调配、投资、处理流程、审批权责等进行了明确的规定。

（三）加强内部控制人员培训，提高综合素质

积极组建内控人才团队，培养更多的道德素质以及专业素质过硬的内控人才。①各级财务机关着力组织内部控制相关知识培训，积极的开展多种形式的继续教育，切实将理论和实际进行有效的联系。②内控人员必须强化自身的学习，促进自身理论和技能的提升。③内控人员必须切实建立较强法律意识以及道德素养，遵纪守法、爱岗敬业。

（四）完善内部控制的监督机制

首先要重视内部审计控制。定期审查和评估内控完善情况，有效检查内控工作中的纰漏。还可以结合日常考核开展审查工作，进一步强化监督。其次，健全外部审计监督。在外部机构专项监督下，更好的认识单位自身的内控机制，促进内控机制的规范和有效，保障内控的顺利实施。