试述企业税务风险与之应对措施

文/张佑玲



试述企业税务风险与之应对措施

文/张佑玲

摘要：随着税制改革的不断完善，新的税务环境对企业的发展存在一定程度的制约，企业为了在激烈市场竞争中立足，就必须通过合法的途径来降低税负，实现利润的最大化。同时，经济制度的不断改革，推动了企业发展，但税务问题一直未能得到彻底解决，使之发展路径困难重重。一方面，由于赋税较重，使得发展负担格外沉重；另一方面，由于财务管理水平较低，税务风险规避意识不足，导致税务风险与日倍增。因此，亟需深入开展企业税务风险规避的相关研究，为提高企业风险规避能力寻获更多科学的方法和策略。本文主要介绍了现代企业税务风险类别，分析了企业税务风险的成因，并提出了几点应对策略，以供参考。

关键词：财务管理；税务风险；因素；规避方法

风险，即事物发展过程中可能遇到的各种问题或障碍。如果处理不好，这些风险就会变成事实，给企业发展造成严重的负面影响。所谓税务风险，就是由于某种因素的作用，企业在税务筹划过程中可能面临的某种发展风险或问题。现实中，税务筹划涉及很多不确定性因素，包括企业发展的不确定性、企业外部环境中的不可控因素，以及国家税法制度调整或修订等，所以企业税务筹划方案在执行过程中难免会出现预想不到的情况，使得税务筹划偏离预期目标，遭遇税务风险，从而影响企业正常经营秩序。

一、现代企业税务风险的主要类别

现代企业税务风险主要由下述几类组成：一是操作风险。税务筹划关系企业生产、经营、投资、理财等多个环节，产生的影响具有整体性。所以，只有在特定的条件下，税务筹划方案才能得以落实，并确定理想的效果。如果企业只是单纯为了少交税款而进行筹划，则必定会形成一定的操作风险。如，《税法》规定企业在计算应纳税所得额时可以扣除负债利息，但是，尽管负债融资有一定的节税效应，但只有在负债成本低于息税前的投资效益时才有其实际意义。二是政策风险。企业税务筹划中的政策风险又可分为两种：一是政策选择风险，二是政策变化风险。其中，政策选择风险是指企业在税务筹划过程中可能会对税收政策的理解存在某种偏差，进而影响税收筹划工作；而政策变化风险是指经济的发展会带动国家政策的变化，由此也会使得企业税务筹划工作面临大量不可预知的风险。三是经营风险。税务筹划具有超前性，这也是导致其工作会出现经营风险的重要因素。如，企业税务筹划方案不切合实际，不符合成本效益的原则，企业则将因此直接陷入经营风险中。除此之外，如相关工作人员在税务筹划过程中没有对企业未来经营活动进行合理预估，做好合理筹划工作，则税务筹划将无法“依计划行事”，且将产生额外成本。

二、企业税务风险的形成因素

（一）内部因素

由企业内部原因所引致的税务风险因素主要包括下述几点：一是税务风险防范意识不足；二是企业管理机制不甚健全。国内大多数企业在市场中获得融资、投资渠道较窄，难度较高，面临较大的生存压力。因此，很多企业在经营中会格外注重营业额的增长，而忽略部分收入可能潜在的较高税务支出。而这种对于税务支出额的忽略，则极可能导致企业面临大额亏损，这是导致税务风险的一个重要因素。再加上部分企业管理人员专业素质不高，在进行成本控制时对潜在支出估计不足，因而可能出现额外税收支出的现象，如在筹资或投资过程中产生的大额税务支出等，由此也将成为税务风险的一项促成因素。

（二）外部因素

由企业外部原因所引致的税务风险因素除各企业自身原因外，市场和我国税收管理制度也应承担其相应责任。特别是现今税收相关法律和征收规定的频繁变化，是产生较高税务风险的直接诱因之一。现实中多数企业通常缺乏能够全面掌握税务税收制度的专职税务人员，因此对国家税务规章制度很难体现出足够的敏感度。因此，当相关政策法规发生变化时，企业往往容易“后知后觉”，进而无法在较短的时间内采取合理措施规避税务损失。

三、降低企业税务风险的应对方法

（一）掌握相关税收的法律和政策

企业税务筹划是根据现有的税收政策及法律法规等做出的，合理的筹划方案是随着国家税收法律法规而不断调整的。因此，税收政策的变化对税务筹划工作影响较大。企业应该根据当前形势发展的实际变化情况，把握当前税收政策的准确含义及内容，明确税收法律法规的界限，及时地调整自己的税收筹划方案，从而尽可能地为企业降低损失，提高经济效益。具体地说，首先，企业必须重视税务筹划工作的合法性，所有的工作人员必须具备必要的财务管理知识及发展知识等，重视税收政策的变动或调整，适当调整税收筹划方案，进一步体现税收筹划的实际效果。其次，企业要组织内部工作人员及时而系统地学习税收政策及法律法规等，密切关注税收政策的变化和调整。从某种程度上说，企业税务筹划就是相关工作人员从企业发展的实际情况出发，利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找税收方面的利益增长点，从而实现利益的最大化。但是，企业必须注意一点，要全面地把握税收政策，不能以偏概全。此外，应当及时了解当地及相关区域的现行或新出台的税收法规、政策，建立一套完善的税收筹划信息系统，收集和整理与企业经营相关的税收政策，以便于发现税收政策变动时能够迅速调整筹划方案，确保企业税务筹划行为在合法的范围内实施。

（二）完善税务风险预估防范体系

税务筹划是一项专业性很强的管理活动，在实践中，如若处理不当则将给企业发展造成较大负面影响。因此，为了将影响降到最低，企业必须预先采取积极有效措施，做好风险预估工作。第一，要充分利用当前先进的网络设备，建立一套科学、高效、快捷、方便的税务筹划系统，对筹划活动中可能存在的风险做到事前预估、事中调节和事后控制，以最大限度遏制各种风险的产生。第二，要建立专门的税务筹划风险预测与控制系统，形成书面

下接（第153页）