建筑业加强内部控制建设研究

文/王晓艺



建筑业加强内部控制建设研究

文/王晓艺

摘要：当前，我国建筑业发展迅速，建筑行业市场竞争日趋激烈，建筑企业在市场竞争中如何生存并健康发展逐渐受到企业管理者的关注，企业内部控制对于建筑业能够屹立于市场竞争中的重要性也越来越被建筑企业管理者所重视。而建筑企业在进行内部控制建设过程中所出现问题不断制约着企业的发展，建筑企业管理者有必要分析这些问题，完善企业内控体系，以期促进建筑企业健康可持续的发展。

关键词：建筑业；内部控制；建设；研究

建筑业所涉及范围广泛，具有较高的产业关联性，故而企业在工程建设过程中，容易出现很多问题。内控作为现代企业管理的重要环节，能够改善建筑企业的内部工作环境，提高企业管理能力和水平。但由于各种因素的干扰，建筑企业在建设内控制度时往往存在一定的问题，导致企业内控制度不能发挥其作用，制约其发展。因而建筑企业应该严肃对待其内控建设过程中所存在的问题，不断加强内控建设，进而促进企业快速发展。

一、建筑企业内部控制建设所存在的问题

(一)建筑企业缺乏内控意识

建筑企业整体缺乏内控意识是其内控建设问题的根本，企业内控意识淡薄，风险管理不足，导致企业内控建设工作的开展困难重重。一方面，建筑企业的管理层并没有认识到内控建设之于企业发展的重要性，从心里没有重视企业的内控建设工作，在企业进行内控建设时往往存在一种不关心的状态。在这种情况下，企业内控建设往往流于口号，而由于缺乏相应的内控制度，导致工程项目开展过程中存在巨大的风险，而企业对于这些可能存在的风险的处理能力不足，导致企业在市场竞争中处于不利的局面。另一方面，建筑企业工作人员由于自身素质、能力等问题对于企业内控工作的认识不够，排斥内控建设工作，导致企业内控工作推行困难。比如某建筑企业缺乏内控意识，将在建项目非法转包，在项目建设过程中出现质量问题，给人民群众带来了安全隐患。

(二)建筑企业内部控制监督不力

建筑企业在进行施工过程中需要大量的资金以实现项目的各项作业的顺利开展，所完成的工程的质量关乎人民群众的身心安全，但由于内控监督力度不够，往往使建筑企业存在一定的隐患。一方面，建筑企业对于其在项目开展过程中所需的大量资金不能进行有效的管理，资金管理比较混乱，预算程序比较繁琐，不利于企业项目的快速开展。同时，由于企业资金管理的不善，导致企业存在较大的财务风险，十分不利于建筑企业的健康发展。另一方面，一些建筑企业内控体系对于项目质量监督没有明确规定，项目内部各级监督力度不足，容易出现企业内部舞弊的情况，具体表现为挪用项目款、非法承包、分包项目、坐支现金等。比如郴电国际案，安平建筑公司通过非法行贿等手段获取工程项目，并向下属企业非法分包。

(三)建筑企业内部控制制度不完善

建筑企业进行内部控制需要有完善的内部控制制度进行保障，但是当前我国建筑企业普遍存在着内控制度不完善的情况，导致其在执行内控制度时障碍较大。首先，建筑企业项目分散，在进行内控建设时需要各个部门的共同配合，但各个部门由于自身情况的制约，所制定的内控制度参差不齐，导致企业内控作用很小。其次，一些建筑企业的内控制度适用范围较小，内控制度仍存在很多不合理的地方，比如一些建筑企业的内控制度更多关注的是项目后期的控制，而对于项目整体控制则并不关心。最后，建筑企业内部缺乏合理的内部审计制度，导致企业在开展内控建设工作时没有审核措施。虽然有一些建筑企业建立了相应的内部审计制度，但是并没有受到重视，审计作用收效甚微。

(四)建筑企业内控考评机制不健全

建筑企业进行内部控制时，内控考评机制不够健全，不能科学客观的对考评结果进行评定。一方面，企业内控考评形式化严重，建筑企业与各项目分包没有明确的目标责任书，导致项目开展过程中没有完备的考评体系进行依据，导致建筑企业在项目进行的各个环节的控制无法进行量化控制，也使企业处于一种内控失控的风险状态，不利于企业发展。另一方面，建筑企业在开展内控建设考评工作时，执行力度不够，存在着奖励、惩罚不统一的情况。考评机制不全面，对于企业的管理层没有明确的考评办法，导致企业管理层权利过大，容易出现以权谋私的现象。

二、建筑企业加强内部控制建设的对策

(一)提高建筑企业整体内部控制意识

建筑企业对于内控的重要性的认识程度对企业顺利开展内控建设有直接关系，因此必须不断提高内控意识。一方面，建筑企业管理者和领导者，必须重视企业内部控制建设工作，身体力行推动内控建设。内控建设作为企业正常运转的基础，领导层必须身体力行，加大对内控建设的力度，促进企业内控制度的建设。另一方面，重视对员工内控意识的提高，不断提高企业的风险管理水平。建筑企业可以对员工进行内控宣传，并加以教育、培训，加强其内控建设学习，提高内控意识，进而实现建筑企业管理层与各个部门员工共同推动内控建设，提升建筑企业管理水平的目标。

(二)加强建筑企业内部控制监督

建筑企业各项工程建设过程中，资金具有较高的流动性，加强建筑企业内控监督有助于保证资金的安全。通过内控监督能够提高企业资金预算水平，以便企业能够合理控制资金，协调企业各项活动，进而提高建筑企业工作效率。同时，建筑企业加强内部控制监督能够及时发现企业在工程开展过程中所存在的风险和错误，进而规避可能存在的风险，提高企业资金的使用率。同时，建筑企业通过一系列的内部控制监督工作，抓住企业资金风险与收益的平衡点，进而保证建筑企业各项资金处于可控状态，促进企业健康发展。

(三)完善建筑企业内部控制制度

完善的内控制度是建筑企业开展各项工作的保证，因此必须不断完善建筑企业的内控制度。首先，建筑企业应该结合行业特点以及自身实际，确立适应自身企业发展的内控制度和体系，并不断进行完善。比如，建筑企业可以根据《企业内部控制基本规范》来完善自身内控制度，使其满足建筑企业发展的需要，进而推动建筑企业的发展。其次，内部控制应该是全程性、全面性的，因此必须进行全程控制。不仅重视事中控制，对于事前和事后控制也不能松懈。最后，将建筑企业各工程控制进行标准化，合理制定适应于各个工程的内控措施和方案，进而优化建筑企业内部资源，提高企业的生产效率。

(四)建立健全建筑企业内控考评机制

建筑企业通过健全内部控制考评机制，可以调动各部门工作人员参与内控建设的积极性。一方面，建筑企业通过其完善的考评体系可以对企业生产经营情况进行分析，从而规范企业内部管理行为。同时通过一系列的奖罚措施可以提高企业工作人员的工作积极性，提升员工参与企业建设的热情，进而提升建筑企业整体管理水平，从而推动企业发展。另一方面，健全的考评机制能够强化企业内部审计职能，进而及时发现企业在进行内控管理过程中所出现的问题，进而进行纠正错误，从而提高企业内控能力，提高企业管理能力。

三、结论

建筑业加强内控建设作用显著，有助于其提高管理水平，提升市场竞争能力。但我国大部分建筑企业在内控建设过程中，普遍存在着缺乏内控意识、内控监督力度不够、内控制度不完善以及内控考评机制不健全等问题。因此，建筑企业必须重视内控管理，不断提高企业整体内控意识，加强内控监督工作，不断完善内控制度，健全内控考评机制，从而加强内控建设，促进建筑企业健康可持续的发展。

参考文献：

[1] 宋月，田利军.建筑施工企业内部控制现状与优化[J].合作经济与科技,2012(02).

[2] 朱江川.进一步加强与改善建筑企业内部控制的思考[J].财经界,2012(03).

[3] 潘平.建筑企业内部控制浅析[J].企业研究,2012(02).

(作者单位：福建省泉州市东海建筑有限公司)