企业税务筹划管理问题研究

文/卢明宇



企业税务筹划管理问题研究

文/卢明宇

摘要：税收筹划是企业强化成本控制，提高竞争力的一个重要手段。实行税收筹划，有利于企业正确进行投资、保证正确的生产经营决策，增加企业可支配收入，获得最大化的税收利益，从而更好地解决目前企业普遍存在的资金短缺问题，促进企业健康长久的发展。

关键词：财务管理；问题；税务；税收筹划

税务筹划是企业在税法规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动进行筹划和安排，尽可能的取得节约税收成本的税收收益。其目的就是减轻企业的税收负担。使企业实现“缴税最晚、缴税最少”。本文研究的目的是通过分析该企业的特点，制定合理税收筹划方案，使企业运筹其经营活动在不违背国家税收政策前提下达到减轻税负的目的，减少现金流支出，实现企业创造最大化价值 。

一、当前税收筹划管理存在的问题及现状

首先是管理者对税收筹划管理策略理解的不透彻。税收筹划管理机制引入我国的时间较短，纳税人对其理解存在片面认识及分歧，在一定程度制约了税收筹划的发展。在管理层中，部分管理者认为税收筹划是损害国家利益，是偷税漏税，是违背国家税收政策，是违法行为。另外一部分管理者认为在我国当前的税收环境下，税收筹划能否起到该有的作用。这两种片面的认识，严重阻碍了税收筹划策略在中国的发展。另外，税务管理部门对税收筹划也存在一定的抵触情绪，表现为对纳税人实行税务筹划的不信任，这在一定程度也制约了税务筹划的发展。

（一）对税收筹划风险的漠视

税务筹划是一种事先理财行为是未雨绸缪，其涉及的方面比较多，税法、会计、管理等方面的知识，是一项细致而复杂的工作，任何一方面都不能出现偏差，企业在税收筹划过程中，任何一项出现错误或者失误，就可能导致整个方案的失败。所以，选择税收筹划管理方案，主动权在于企业本身，选择何种税收筹划方案，征纳双方的认定差异如何统一？如何实施，风险几何?再次，税收筹划收益与税制变化风险、法律风险、财务风险是紧密联系在一起的。目前我国税制建设还并不完善，税收政策变化比较快，政策的变化意味着筹划方案面临许多不确定性的因素。

（二）税收筹划的成本过高

企业或者公司在传统经营过程中自行纳税，由于没有专业税务代理人，不善于与税务部门进行有效的沟通，导致了效率低、成本高、风险高。而税务中介机构专业资格人员众多，政策理解透彻，与税务部门沟通经验丰富，通过前期的税务筹划，达到减低风险，降低成本，提高效率。通过与税务中介机构的合作，认识到中介机构的优势，提高企业的管理水平和管理效率。公司也可以将一些复杂自身难以处理的税务事项交于中介机构委托处理，从而达到降低税收成本，提高企业税收管理效率，降低税收风险，何乐而不为呢!

（三）缺乏专业的税收筹划人才

税收筹划人员需要掌握税收、会计、财务管理等方面专业知识，熟悉并了解整个企业的筹资、经营、投资等专业活动，精通税法，熟悉国家税收政策的变化，熟悉企业业务情况及流程，能够预测出不同的纳税方案，可以优化选择，比较最有利于公司或者企业的方案，这是一种高层次的财务活动。目前，具有这种综合素质和能力的税务人员比较缺乏，抑制了税收筹划管理的发展速度。

二、 公司税收筹划的措施

（一）规范企业会计核算工作

税收筹划认定合法的前提是：企业会计核算是否规范?税务机关检查首先查的就是企业的会计凭证和记录，如果会计制度不健全，企业的税收筹划就可能被认为是无效的。另一方面，企业纳税额是以税收政策为依据，会计核算为基础的。在实际操作中可能会有多种会计处理方法，也可能造成核算差异，造成税收负担。所以，规范企业的会计核算，更有利于企业税收筹划水平，更有利于企业本身。

（二）提高税务筹划风险意识

企业应该树立正确的纳税意识和税务筹划风险意识，在依法纳税的前提下开展税务筹划。企业需要全面了解相关法律法规，预测出不同税务筹划的风险并进行比较，从中选出优势方案，保证采取的税务筹划方案符合法律规定风险最低，保证企业自身利益。

另外，企业在强调对财务人员的培训的同时，也应对企业的管理人员进行培训，对企业管理人员灌输正确的纳税理念和相关的专业知识，放远目光，从长远大局考虑规划，不能仅仅着眼于眼前的减轻税务负担，上升到战略高度，将税收筹划的目标与提高企业竞争力结合起来，增强企业的竞争力。

（三）培养纳税筹划人才

企业要做长远的税收筹划，就要培养自己专门的税务纳税人才，聘用专业的税务筹划人才，要对现有的财务人员就行学习培训，重视内部人才的培养，以此到提高税务筹划的质量，为实现税务筹划目标服务。

如企业可为员工提供学习培训的机会，通过一系列方式定期对税务筹划人员的素质进行考核，逐步提高筹划人员的办税能力，进而从根源上保证税务筹划的质量。

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（作者单位：华能河南中原燃气发电有限公司）