基层审计机关效益审计分析

2016-12-31张新芝

财会学习 2016年2期

文/张新芝

基层审计机关效益审计分析

文/张新芝

摘要：效益审计是一种国家的审计机关对政府投资的经济性、效益型进行综合评价的经济审计。基层单位开展效益审计有益于优化财政的支出结构，有限的投资获得最大效益。但是在我国，由于科学决策体系还不健全，基层审计机关的效益审计工作开展中还存在很多的问题。本文将对此进行分析，并提出可行的应对对策。

关键词：基层审计机关；效益审计；问题；对策

随着经济体制和改革开放的扩大，对我国的基层政府使用有限的资源获得最大的经济效益和社会效益的要求就越来越高。但目前，我国的审计机关在对政府等行政事业单位的政策目标是否达到预期要求进行效益审计，以及在对实现的方法是否有效进行监督和评价的过程中，取得了较好的成绩，但是也面临着一些问题。

一、我国基层审计机关效益审计存在的问题分析

目前基层审计机关的经济责任审计还局限于财务收支和资产管理，对效益方面涉及不多，审计机关效益审计所存在的问题还很多。

（一）审计队伍缺乏专业素质高的审计人员

效益审计要求审计人员对专业知识掌握要非常地牢固，审计人员不仅要求专业知识，而且需要经济、管理、会计、数学等多方面的综合知识。而现在我国基层审计机关的审计人员的专业知识结构单一，财务人员大多数只是掌握了基本的审计知识，缺乏全面掌握经济、法律等知识的复合型人才。此外，效益审计队伍组成人员不仅仅需要单一的审计师，还需要精通基层项目的工程师和经济评估师。审计队伍缺乏专业的专门人才。

（二）被审计单位的财务基础薄弱

虽然，当前的政府行政单位的财政监管力度在通过实施了“收支两条线”、会计集中核算和国库集中支付等制度之后大大加强了，但是，在此过程中，伴随的问题也在层层出新，例如，行政单位将资金和职能分解到下级的事业单位，让下级单位成为了资金的真正使用者。部分被审计单位存在违法违规的现象，单位人员为了中饱私囊，谋取个人私利设立小金库；单位的会计人员弄虚作假，做假账。审计机关对审计单位的效益审计需要被审计单位提供真实有效、全面完整的数据和资料。若被审计单位不提供真实的资料予以配合，那么效益审计工作开展必然会受到很多的阻碍甚至无法进行。

（三）审计的相关评价标准和法律法规不健全

我国现阶段的效益审计评价标准和法律法规还在起步阶段，还没有出台较为健全的法律法规作为效益审计可遵循的章程。基层效益审计的对象具有多样性，其评价标准也具有多样性，它包括资源利用效率标准、地区标准以及最为模糊的生态效益标准和社会效益标准。因此，制定效益审计的标准的操作难度比较大，标准的界定也会比较模糊。现在虽然已经有了部分的法律规范对基层效益审计的监督，但是成文的规定还是少之又少，多数只是对财务审计做出规定而没有对效益审计做好法律支撑。

二、应对基层审计机关效益审计工作问题的对策

（一）开展效益审计理论知识学习和培训，培养专业人才

提高基层效益审计人员的专业技能和水平从以下几方面着手，第一，审计人员自身要不断地进行学习，积极主动地加入培训。对效益审计的理论知识要掌握得牢靠，将理论知识与实践相结合，大胆地探索，跳出传统的审计模式，勇于创新。第二，基层审计机关的管理者要对效益审计的理论和业务组织培训，花资金在培训的人力、财力和物力上。第三，利用网络优势，整合网络最新的资源，实现各级审计机关的人才、知识资源流动。充分利用互联网信息平台，优化效益审计结构。

（二）把握效益审计重点，遵守效益审计的“三个原则”

基层效益审计要紧紧围绕效益、效果和效率三个重点开展审计工作。我国每一个基层单位的审计内容都会有所不同，需要对每一项审计工作进行效益审计的重点研究，把握重点。效益审计的“三个原则”分别是：第一，重要性原则。将群众关心、人大关注、政府重视、财政投入大的审计工作放在首要位置。第二，实效性原则，重视与中心工作相关，对经济、社会影响大。第三，可行性原则。审计机关能够顺利审计，公正评价和被审单位能够接受。遵循三原则，将有限的资源投入获取最大的经济效益和社会效益。

（三）进行效益审计的评价标准和方法的探索

效益审计评价的标准和方法在对不同类型的行政事业单位进行审计的有所不同，这就需要审计人员在审计过程中进行积极地创新，要根据国家审计的原则，遵循审计的制度，创新出更好的方法对行政事业单位的经济效益、社会效益和生态效益进行效益审计，力求到达更加客观、公正、全面的评价水平。效益审计评价的技术标准上要建立在财务审计的基础之上，体现出效益审计的内容。灵活地将探索出来的方法应用到对不同类型行政事业单位的效益审计之中，在探索效益审计的标准和方法的同时也揭露出审计过程中资金管理和使用方面存在的问题，对此提出科学的解决方案，达到使用效益提高得目的。

（四）形成基层效益审计的具体模式

在开展实施的过程中，基层效益审计应迎难而上，在对政府等单位的审计时寻找突破口，健全制度机制、优化审计结构。同时，我国的经济责任审计有了新的规定，在新的经济审计报告中，传统的财政账务方面的内容已大幅减少，对履职情况、单位履职发挥的作用等关于效益审计方面的内容已占大部分。因此，推进效益审计也能走研究经济责任审计这条捷径。