基于内部控制的企业会计信息质量提升研究

文/李芩



基于内部控制的企业会计信息质量提升研究

文/李芩

摘要：财务是支撑企业发展的重要条件，其决定着企业未来的发展方向，是维持企业正常运转的关键要素。为了保证企业的正常运作，新时期应加强内部控制，通过有效的内部控制来实现对会计信息质量的提升，严格规范和对待财务信息问题，保证会计信息的真实性与完整性，能保证为企业的决策、项目实施等多项内容提供借鉴。为此，本文就基于内部控制的企业会计信息质量提升进行了分析与探究。

关键词：内部控制；企业会计；信息质量；提升

会计信息的真实性会对企业的发展构成致命的影响，会对社会经济发展的公平性、公正性产生影响明显。就目前会计信息质量问题的分析，信息质量问题相对突出，不尽人意，徇私舞弊、贪污的现象相对严重，成为当前面临的主要现实性问题。为了提高企业会计信息的质量，应强化企业的内部控制，运用企业内部控制制度与模式来约束会计工作，进而获得更为真实、完整的财务信息。首先，应就影响会计信息质量的因素进行有效的分析，以寻求切入点。

一、企业内部控制对会计信息质量的影响分析

（一）企业内部结构

企业的会计信息贯穿在整个企业运营的系统之中，其与内部控制体系存在着直接性的联系，企业的内部结构设置会对会计的信息质量问题形成一定的影响。通常情况下，很多企业呈现股权过度集中的情况，最大的股东拥有支配权[1]，其可对董事会、监事会和下设的部门、公司人员予以控制和管理，其在企业发展的思维不可动摇。此类情况的发生，会计信息质量会受到影响，大股东参与企业的经济活动较多，在资产、机构、人事和财务等方面存在着密切的联系，很多大股东将企业作为担保或交易的筹码，对企业、员工的利益予以侵害，进而产生了一系列的造假账现象。若企业的内部治理结构不完善，极易导致会计信息不对称的情况，制约企业的健康发展[2]。

（二）企业文化建设

由于企业内部氛围不严谨，部分领导认为利益是企业发展的唯一目标，强调以利益为导向，凡事都要以利益为基准[3]，为了获取利益不择手段、徇私舞弊，在如此的氛围之中会对员工的价值观、人生观等形成直接性的影响，让员工的思想发生扭曲的现象。另外，还有很多员工为了薪酬问题、物质利益等问题进行暗箱操作，肆意篡改会计信息等，会计信息的质量会大大下降，对企业的发展构成威胁。

（三）人力资源管理

会计人员是开展会计工作的执行者与操作者，其关乎着会计信息化工作的开展力度与深度，是保证会计相关信息完整性与真实性的重要内容。首先，部分企业在选人方面存在缺陷，为了节省人事开支，会选择非会计专业的人员参与工作，其在会计信息上的控制能力较弱，专业性发挥不强，甚至部分会计人员面临艰难的选择，相关的领导让其做假账，会计人员为了保证自己的岗位只能奉命行事，对企业日常运行过程的现金流数据进行更改，进而从中获取收益。

（四）内部审计力度不足

监督是构成企业内部机制的重要内容，监督水平的高度决定着会计信息的真实性与有效性[4]。作为监督机制中的重要内容，审计的工作变得愈发重要，其决定着内部控制的效果与力度，进而决定着会计信息的安全性与完整性。会计信息是对企业内部现金流、企业各项支出等的有效记录，其关乎着企业近阶段的经济往来活动，为保证会计信息的质量，各个企业都纷纷加大审计力度。但是，目前审计工作的开展陷入窘境，审计机构的设置只是流于形式，企业内部权利高度集中，审计机构形同虚设，并未起到实质性的作用，其在应用的过程中还存在着多方面的问题，审计工作的开展与领导人员息息相关，若存在会计信息质量问题的情况也会模糊掩盖，使得企业内部财务环境变得更为浑浊，是当前面临的重要问题。

（五）风险评估问题

在企业内部控制体系中，财务问题相对重要，其在运作的过程中相对敏感，会受到多方面因素的影响，其中风险问题是其面临的一项现实性问题。若想保证企业会计业务的有效运行，应充分结合内部控制体系，做好企业风险的有效评估[5]，制定风险预警机制，以能更好的规避风险，良好的应对风险问题，解决风险控制中的多项问题，将会计信息相关的信息予以严格保护，其属于企业的高度机密，根据以往的会计信息管理经验来强化风险评估是有效选择。

二、企业会计信息质量的现状分析

（一）信息失真现象较为严重

就目前我国会计工作情况的有效分析，了解到信息失真现象很是严重，在对财务报表、现金流和账目等进行核对时，经常会出现会计信息造假的情况，信息不对称现象很是严重，其主要表现为虚增资产、收入、少计成本等诸多问题，会计信息不可靠，也不稳定，无法将其作为重要的信息凭据来予以涉及，不可将其视为企业决策的重要评定标准。

（二）信息披露机制不健全

当前，企业在会计信息披露环节还有所欠缺，披露不及时是其存在的主要问题[6]。例如，企业在获取相关的财务信息时，未及时向外部进行通报，而是对各项财务指标不利的相关因素和信息予以推迟下发，出现会计信息推送延迟的情况，在此空余时间段极易导致财务造假情况的发生，未能实现对客观信息的有效反映，无法切合实际，是当前企业内部控制机制中亟待完善的重要问题。会计信息真实的反映着此阶段企业的经济发展状况，借助财务报表中的各项收入与支出来作为重要的评价指标，可见，保证企业会计信息的质量是关键。

三、基于内部控制的企业会计信息质量提升的有效策略

（一）合理设置与优化内部结构

为了提高企业会计信息的质量，应合理设置与优化其内部结构，构建更为人性化、系统性的企业治理体系，合理规范股权结构。在当前，为了提高企业的会计信息质量，应强化内部控制机制的有效建设，及时弥补股权过度集中的现状，应及时降低股权的比例，实现对集中式股权的有效分散，体现内部股权结构的多元化与系统化，维持内部治理结构的平衡性。其次，企业应降低个人所持有股份的配额，以促进国有股份的有效流通，是分散股权的有效途径。同时，企业可以开展一系列的股权回收制度，通过一系列的股权回收使得整个股权分布体系始终处于动态性运营，利于国有股份流通的合理性与有效性。此外，企业应建立更为完善的董事会制度，充分发挥董事会的关键作用，提升独立董事的任职资格，并及时建立岗位分离制度，不可一人任多个职位，不可将诸多的股权集中在一人身上，运用此治理模式能避免权利的高度集中而影响会计信息的真实性。

（二）构建完善的风险评估机制

会计信息是企业最为关注的话题，信息数据在收集、传递、分享与整理过程中可能会受到外部因素的影响，财务数据面临着被窥探或窃取的危险。为此，应强化内部控制机制的完整性，提升风险防范意识，构建完善的风险评估机制，充分了解影响企业会计信息质量的诸多因素，及时解决其存在的诸多问题，就以往的风险问题制定风险评估计划与方案，消除诸多的风险问题，以保证会计信息的真实质量。会计人员应充分发挥自身的职业操守，要具备高度的风险防范意识，对可能存在的财务风险进行有效的识别，对当前企业的经营模式予以全面的分析和了解，解决企业内部的经济风险问题，维持良好的企业运行氛围。企业管理人员应注重对员工风险意识的培养，让员工始终具备相应的风险控制思想，能实现对风险的有效规避。同时，为了合理控制风险，降低风险可能导致的后果，应提前制定风险预警机制，对可能存在的风险问题进行预警，保证会计信息的真实性与有效性。

（三）打造专业化的会计团队

会计人员在整个财务运作过程中扮演着重要的角色，严格规范会计人员的行为，打造更为规范化的会计团队是关键。其一，在选择人才方面，应选择职业性、专业性的会计人才，禁止选择非专业类的人员，要认真对待会计信息问题，以会计信息的真实性与完整性为重要宗旨。在会计人员入岗前，应对会计人员的财务操作能力、会计信息化系统实践能力等进行综合性的评价，打造更为专业化的会计团队，保证会计人员持证上岗，并不断的开展职业资格考核活动，打造更为专业化的团队。此外，应为会计人员进行职业规划，能让会计人员心甘情愿的为企业效忠，增强员工的归属感与使命感，其职业操守会不断提升，能有效防止徇私舞弊、做假账等行为的出现。

（四）加强企业文化的有效建设

企业文化对于企业来说意义非凡，其决定着企业的运行氛围，其会让员工在不断的渗透与影响之中成长，对员工的思维与行为会形成影响。因此，应加强企业文化建设工作，营造和谐的人际关系，积极培养员工端正的人生观、价值观与世界观，打造积极向上、乐观的企业氛围，是对企业发展的高度肯定。企业应多组织文化类活动，锻炼与培养员工端正、善良的心态，注重企业文化的合理化建设，传递企业正能量。另外，应大力对会计人员开展思想政治教育工作，注重心理健康辅导，以提升会计人员的思想觉悟，提高其职业素养，是保证会计信息的重要途径。

（五）紧抓企业的内部审计工作

为了保证会计信息的真实性与完整性，应紧紧抓住企业的内部审计工作，强化审计工作开展的重要性，严格对待会计信息中财务报表、现金流、固定资产等相关数据的审核。审计工作的开展，审计人员应充分发挥自身的重要价值，强化对职业素质的全面提升，加大审计力度，对各类财务报表、现金流的流转情况、企业收支指数等数据予以严格核对，对审计团队各部分的职责与义务进行明确的设定，对会计部门开展不定期的财务清点与审查，一旦发生做假账或信息不对称的情况，应按照相关的制度规定给予合理的惩处，情节严重者要将相关人员辞退，以警示他人，提升审计制度的威严性。此外，审计部门中应明确分工，分别负责会计账目审查、文件审核、法律顾问等，借助法律制度来规范审计人员的行为。同时，应强调内部控制机制中的审计工作与外部社会审计工作的相互融合，打造统一性的审计形势，注重企业财务信息内外审计效果的展现，会使得会计信息的真实性与完整性大大提升。政府部门应发挥自身的重大优势，对企业的会计财务信息情况实施突击检查，能让企业在财务信息方面始终处于紧绷状态，更好的发挥社会的监督作用，可大大降低财务信息造价、徇私舞弊现象的发生。

四、结语

综上所述，通过对企业内部控制机制对企业会计信息质量的影响性分析，了解到其主要表现在企业内部结构不合理、文化建设问题突出、人力资源管理不到位等等，都是威胁会计信息质量的重要原因。针对此类情况，为提升企业会计信息的质量，应强化内部控制，构建更为完善的内部控制制度，建立更为完善的内部控制制度，加大对财务信息的管理力度，打造优质、专业性的会计团队，营造良好的企业文化等，保证会计信息的真实性，进而促进企业健康、有效的发展。

参考文献：

[1]王莹硕,王丹.基于内部控制角度下会计信息质量存在的问题研究[J].经济研究导刊,2015,13:138-139.

[2]张方权.基于内部控制视角的企业会计信息质量研究[J].财经界（学术版）,2015,14: 218+222.

[3]王晶,彭博,熊焰韧,张萍,张娟. 内部控制有效性与会计信息质量——西方内部控制研究文献导读及中国制度背景下的展望（一）[J].会计研究,2015,06:87-95+97.

[4]温辉.基于内部控制视角的企业会计信息质量研究[J].生产力研究,2011,11:194-195+200.

[5]曾庆忠.基于内部控制的企业会计信息质量问题研究[J].财经界（学术版）,2012,08: 201-202.

[6]王津培,王砚书.基于内部控制环境视角的企业会计信息质量研究[J].经济研究导刊,2014,05:148-149.

（作者单位：中电投信息技术有限公司）