浅析企业内部控制的相关问题

2016-12-31潘丽莉

财会学习 2016年17期

关键词：交易过程事项资产

文/潘丽莉

浅析企业内部控制的相关问题

文/潘丽莉

在现有的经济体制下，企业的内部控制越来越被重视；企业是一种独特的社会组织，内部控制也有其自身的一些特殊性；本文将简单的探讨一下与企业内部控制有关的问题。

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随着经济的不断发展，企业的内部控制在企业的管理中的作用越来越大，甚至一个企业发展的好坏与其自身内部控制息息相关；如何做好企业的内部控制是我们需要思考的，只有做好了内部控制，企业才能稳定长远的发展下去。

一、企业内部控制

企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整.保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。

二、企业内部控制的目标

内部控制是为了实现企业目标的一种管理手段；总的来说，把内部控制分为三个目标，分别是：可靠性目标、经营性目标、合规性目标；从企业长远发展的角度来看，这三个目标都是为了一个目标（确保资产安全及增值）；这个目标是内部控制的根本目标。资产安全又分为两种；第一种是动态资产安全，是指资产在交易过程中有没有产生损失；第二种是静态资产安全，是指资产在持有状态时有没有产生损失。总之，内部控制的目标就是为了保证资产在持有和交易过程中不受到损失，确保资产的价值不变。

三、企业内部控制主体

企业的内部控制包含两种含义，第一种是内部控制是企业活动的激发部分，可以促进企业活动的开展，它确保企业在经营中自觉地管理约束；第二种是企业是多重委托的复杂体，而企业内部的所有人员都是内部控制的主体。总的来说，企业及其所有的员工是内部控制的责任主体。不过，在企业内部控制的主体上，要区分清楚责任主体和实施主体。前者是指在交易过程中承担责任的主体，而后者是指在交易过程中施加控制作用的主体。这两种主体可以是分离的也可以是统一的。企业的内部所有人员同时是内部控制的责任主体和实施主体；而企业外部的一些组织常常是内部控制的实施主体。外部的相关组织通常是和企业互相交易的一方或者其他方，它在内部控制上充当着实施主体的作用，在自身权益完好的情况下，其控制作用才能够更好地发挥。另外，在企业的内部控制建设上，要重视交易的架构设计，使得第三方更好地发挥控制的作用。

四、企业内部控制内容

总的来看，企业内部控制的内容是风险。企业的营销和内部控制都是为了实现资产安全的增值；在这过程中，都需要考虑交易参与人、对象、地点等因素。但是，前者侧重创生交易，以达到扩大规模的目的；而后者是按照相应的标准保证资产的安全与质量。两者的共同配合可以更好的控制风险。企业的内部控制主要作用是将交易中固定的一些风险消除，将不确定的风险因素降低到企业可接受的范围内；处理内部控制与风险之间的关系时，我们应该注意：企业的内部控制并不能够完全消除风险，另外内部控制要面对的是特定的风险或事项，不然不能发挥其内部控制的作用；再有，内部控制不但有着控制风险的作用，还能控制企业的收益机会。

五、企业内部控制对象

企业内部控制的对象是交易或者事项；前者是由经济主体发起并可以操控的，后者是外在因素导致的；事项可分为人为和非人为两种；人为事项是指特定的人对特定的主体产生影响的行为，往往和主体的资产有着密切的关系；而非人为事项是指不可控制的自然因素；从企业角度来看，企业不一定非要包括事项，但是事项却必定会对企业产生影响；所以，事项是企业内部控制的重要对象。任何的交易都包括以下几个因素：时间、地点、主体、对象、工具；因此，在建设企业内部控制制度时，要充分考虑这五个因素。

六、企业内部控制活动

企业内部控制的核心因素是内部控制活动。它是指一项预防性和约束性的活动；我们需要将企业风险管理和内部控制活动区分开来；他们都是对不确定性因素进控制管理，风险管理活动包括内部控制活动；但是，内部控制不能简单地看作风险管理；我们只是将企业在交易过程中有约束性的、预防性的活动归为内部控制，而其他的则归为风险管理。另外，企业内部控制活动包括：风险评估、行动措施、内部环境、信息交流及监督等几个因素。

评估风险是指对风险的分析评估；企业可以根据风险的不同性质将风险进行分类，使得评估风险的工作更加方便的进行。行动措施是指为了应对风险而采取的一些应对措施；行动措施是内部控制活动中重要的组成部分。内部环境是内部控制活动的基础，它可以影响主体的构成。信息交流是控制活动中不可缺少的一种手段，它可以给内部控制活动提供决策依据；多渠道的信息交流，可以保证信息的真实性及质量。监督是内部控制活动中最后的一个部分，他起着对整个活动的总结反馈作用；同时，他也是确保内部控制活动正常进行的凭证。