浅析我国企业内部制度建设存在的问题及对策

2016-12-31朱琳山东中铁国际贸易有限公司山东济南250012

当代经济 2016年14期

朱琳（山东中铁国际贸易有限公司，山东济南 250012）

朱琳
（山东中铁国际贸易有限公司，山东济南 250012）

摘要：企业内部制度建设是企业发展和管理提升的必要途径，也是企业现代化管理建设的必然要求。内部制度建设不仅能够有效防范企业风险的产生，还能够整合内部资源，提高企业的经济效益和管理水平，进一步提高企业核心竞争力。本文分析了企业内部制度建设的重要性，挖掘了目前企业内部存在的问题和风险所在，并且提出了企业内部制度建设的改进措施。

关键词：风险；内部制度；建设；管理

在当今复杂的经济环境中，企业面临着各种各样的风险，为保证正常的经营管理，应及时发现并防范风险发生的可能性，建立健全有效地内部控制制度，这样才能保证企业健康有序稳步发展。目前，我国企业内部控制建设各方面还不成熟完善，不利于市场经济秩序稳定。有效的内部制度建设是为了防范企业风险，发挥其应有的重要性。

一、企业内部制度建设的重要性

1、企业提高经营管理水平和经营效率的要求

经济是随着社会进步而不断变化和发展的，企业必须紧随经济发展的步伐。只有不断完善自我，才能积极应对日益激烈的市场竞争，现代企业管理制度的发展给我国企业的前进点亮了明灯，这是提高企业核心竞争力的基础和前提。建立一套权责分明的内部控制制度，能够促使企业规范内部管理工作，不断提高企业经济效益和经营效率，促进和保障企业日常经营活动的顺利开展。内部控制制度的完善，需要企业内部自上而下的全力配合，覆盖生产经营的各个方面，各部门相互衔接，才能不断提高工作效率，从而保证内部控制制度的顺利实行，实现企业经营目标。

2、提升企业竞争力的要求

市场经济的迅速发展使企业内部的先进科学技术地位越来越重要，经济全球化趋势使企业面临着更大的挑战和风险。企业风险的进一步加剧，促进了企业内部控制制度建设的不断发展和进步，通过采取措施加强和完善企业内部制度建设，能够从根本上提高企业经营效率，顺利实现企业的经营目标，提高企业的综合竞争力，从而在激烈的市场竞争中占据一席之地。

3、企业顺利实现经营目标的要求

企业的内部控制制度是实现企业有效内部监督的有效措施之一，健全完善的企业内部制度建设能够监督企业内部各个部门、各个环节的工作是否有序进行，能够体现内部控制制度的良好控制作用和监督作用。同时，企业内部控制制度的不断完善，也能够不断发现企业经营管理过程中存在的问题，并及时找到有效措施予以纠正，从而使得企业内部各项规章制度能够更好地服务于企业，促进企业不断向前发展。

4、保证会计信息真实的要求

真实有效的会计信息是企业一切经营管理决策的根本，失真的会计信息容易导致企业决策失误，从而影响企业的良好发展，企业内部控制制度能够及时发现会计信息在每一环节的真实有效性，从而进行有效地监督和控制，及时发现问题并予以纠正，确保会计信息真实地反映企业目前的经营管理状况。

5、企业防范风险的要求

市场竞争日益激烈，市场环境日益复杂化，使得企业的经营风险也不断加剧，没有对风险有效地防范和控制，企业就无法顺利地发展壮大，企业内部控制制度能够有效发现企业自身弱点，加强风险的识别和评估工作，保证经营管理工作的顺利进行。

二、存在的问题

1、企业内部制度建设的意识淡薄

目前，对于企业内部控制制度建设的探究和认识还仅仅是停留在企业内部互相牵制的阶段，把企业内部控制和内部监督这两份职责混为一谈，大部分企业认为内部控制就是制定各种规章制度，严格按照规章制度去执行就可以达到内部控制的目的，这只是对企业内部控制最浅显的认识，由于我国企业内部制度建设起步晚发展快，但仍然很不完善，由此也导致了很多不必要的资产流失。

2、观念落后，内部控制结构不完善

由于我国的内部控制制度建设发展较晚，很多企业管理者都是停留在过去的思想和模式上，对于新的制度建设难以接受，没有转变经营观念，这就使得企业的职位设置和相应职责形同虚设，没有起到应有的作用，无法在实际工作中进一步完善相关内部控制制度，发展缓慢。

3、企业内部风险意识不足

日益激烈的企业竞争和市场竞争，促使企业不断提高自身经营管理水平，然而就目前的形势来看，企业内部对于风险并没有很强的意识，也没有跟随经营管理的改变而改变，风险意识不足，阻碍了企业内部控制制度建设的进程。

4、权责不分明，无法追责

内部控制信息系统可以让企业中从上到下每一个成员都清楚地了解自己的职责所在，在现实情况中却在存在互相踢皮球的现象，相互推责，推卸责任，最终无法追责，造成资源的浪费和企业内部决策失误的不良后果。因此，权责分明，各司其职，才能促进企业内部制度建设的健康有序发展。

5、企业内部控制制度不健全，缺乏监督

在我国的企业中，形式主义的存在是普遍现象，由于内部控制制度的不完善，很多制度和计划都没有进行有效的执行，只是走形式，缺乏相应的执行结果，很多计划都是不了了之。这就使得企业内部制度不能发挥其应有的控制作用，流于形式。内部监督和外部监督都不到位，企业一些违规和错误不能及时得到有效纠正，妨碍了企业内部控制制度的完善。

6、企业会计人员素质不高

目前，大部分企业的会计人员都缺乏思想上和业务上的专业培训，即使有培训也是流于形式，不能达到内部控制制度提高的相关要求，想象意识的缺乏和业务经验的不足，导致很多企业会计人员忽视严肃的法律法规，为所欲为，造成了严重的资产流失，给企业造成了巨大的损失，会计信息失真现象严重，扰乱了内部制度建设秩序。

三、改进措施

1、提高员工素质，完善激励和约束机制

企业要建立健全的赏罚机制，用以激励和约束员工行为规范，侧面引导员工自觉遵守应有的纪律和规则，自觉维护和实现经营任务目标。企业文化是一个企业的灵魂所在，加强企业文化建设，能够提高企业内部的凝聚力和向心力，提高员工的自身素质和修养，有利于企业目标的实现。因此，加强企业文化建设，是员工行为规范化的要求，是企业团队建设的要求，也是企业内部制度建设得以有效执行的要求。

2、健全企业内部制度建设环境

政府在我国市场经济中的主导作用与其他发达国家相比影响力较强，自我疏导能力十分有限，政府应该充分发挥“指挥棒”的作用，为健全企业内部控制建设营造良好氛围。现代企业制度是市场竞争的必经阶段，实现权责分明、政企分管的现代企业制度，才能建立明确的目标，才能完善企业内部控制制度，保证其有效进行。

借鉴西方发达国家的宝贵经验和做法，建设适合我国国情的企业内部控制制度，完善社会主义内部控制理论体系。由于我国相当一部分国有企业具有公有性，一些国情特殊问题就不得不考虑，特别是在保护国有资产，防止资产流失的制度功能上要充分进行考虑，选择和借鉴适合我国国情特点的理论和模式，以国家利益为前提，加快我国内部控制制度的标准化建设进程。

3、加强企业制度建设的监督执行

企业内部制度建设是否良好有序发展，企业风险是否得到有效防范，都与恰当的评审、监督息息相关。监督可以分为外部监督和内部监督，主要是管理部门和内审部门进行监督和评价，连续有效的对企业内部控制制度实行监督评审应作为日常经营活动中不可缺少的一部分，其应当具有独立性和专业性，坚持公平一致、独立性等原则进行，监督部门的工作人员应当具有良好的专业性，对企业的内部制度建设进行监督评价，发现企业内部存在的隐患，才能确保企业内部控制制度的有效性，才能提升企业抵御风险的能力，确保企业经营的合法性和合规性，提高企业的风险管理水平，才能实现企业发展的长期战略目标。

4、提高企业内部沟通和信息交流

加强企业内部信息交流与沟通，能够及时传达领会内部控制的准确信息，使得信息能够在企业内部进行有效沟通，这是企业内部制度建设的前提条件。通过相互传递和交流，能够使企业内部上下都能够及时清楚企业内部控制制度的相关信息和情况，了解其岗位职责，及时进行交换和交流，从而减少由沟通不畅导致的额外成本和负担。应该建立全面的内部控制信息系统，其有效性取决于各方面数据的及时准确性，该系统应该涵盖到企业业务的全部，这是信息沟通与交流的良好渠道。加强对员工该方面的培训工作，使他们明确自己在企业内部信息沟通系统中的重要作用，不断完善企业内部信息交流制度，才能够使其更好地服务于企业，支持和促进企业内部制度建设进程。

5、加强外部约束与监督

政府要发挥在企业内部控制建设这一方面的重要作用，多数企业管理者内部控制思想较为淡薄，政府应加大对企业内部制度建设的监督，以推动企业内部控制制度实施的有效性，促使企业自觉规范内部控制建设并进行有效实施，并且加大监督执行力度，对不按要求健全内部制度建设的企业依法追究责任。另外，可借助于会计事务所等机构，在公平角度提供有效地内部控制报告，帮助企业纠正内部制度建设中的不正确行为。

6、提高现代化信息技术利用率

现代化信息技术能够改进和提高内部控制制度水平，企业内部利用信息技术能够提高企业内部控制的效率，促进内部控制制度完善。信息系统的程序、维护和数据处理等不断完善，都可以有效提高企业内部控制的系统控制，提高其可靠程度。充分利用各种原理，运用到实际工作中去，建立从上到下一系列全面的内部管理制度，并进行不断改进，使之相辅相成，共同促进企业内部制度建设不断完善。