如何避免企业逃税

◎张春灵

如何避免企业逃税

◎张春灵

本文通过普遍存在的企业逃税现象及恶果，从实际可操作层面提出多项改进措施，避免企业逃税，从而形成风清气正的局面，有利于加强企业管理，有利于促进整个社会经济快速发展。在多项改进措施中，主要从销售源头、财务入账、假票据的供销、个人卡的规范操作等方面做了探讨，也从宏观管理层面提出建议。

去市场买电脑，报价3500元，我说需要发票，问：“普票还是专票？”答：“普票”。“普票加3个点，专票加7个点”，这样的对话在日常工作中很常见。对于一直在企业做账的我来说，一头雾水，难道企业的应交税金不是客观固定的数吗？与开具普通发票和增值税发票有关系吗？国家的用心是好的，千方百计减免企业的税收，但是结果呢？企业并不领情，仍想着各种方法逃税。逃税，对企业来说，减少了一定的税收负担，却增加了税收风险，一旦税务局认真起来，逃税行为将被重罚，对企业管理来说，由于逃税，实际的账务处理与实际情况相差甚远，会计人员疲于应付逃税，管理用财务数据失真，失去了可以利用的价值，不得不说是一大损失；有的企业采用多个套帐，增加了会计人员多少无用的工作量，对于整个社会来说又是多么大的内耗。

逃税造成企业间竞争的差距，别人逃税了，你没有逃税会导致你留存利润减少，降低了竞争力。甚至被认为不逃税的企业傻，会计人员笨。争相逃税，变成了只要查就能查出税务问题，税务问题普遍存在于各个企业的现象。

企业的逃税往往采用的策略是收入不入账，虚列成本费用等方法。收入不入账，很多企业采用现金交易或者将货款存到个人卡的做法，现在有了支付宝、微信转账，无疑更增加了不入账资金的使用途径。根据税法相关规定，税务查账需要特别手续才能查询个人名下资金，所以个人卡往往成了不入账资金的避难所。虚列成本费用的方法，也往往采用现金作为支付方式，很多缺乏合理性。

常常设想，企业都照章纳税，会计人员按照会计制度做账，提供准确的核算数据，为管理提供数据支持。管理层根据财务指标指导经营，会计人员根据从管理中得到的数据为老板献计献策，大家把有限的精力都用于经营，将大大有助于提高企业的经营效益。

那么怎样才能做到让企业都照章纳税，不必、不能、不敢逃税呢？

根据在基层工作多年的感受，我认为如下几点可以试试：

所有的销售、提供劳务行为都必须提供发票，对于小单位由国家提供开发票的设备和条件，让开发票变得非常容易，没有成本，而且还有奖励。这部分费用对于国家来说、对于逃税的结果来说微不足道吧。

凡是公司交易，都必须走公司账户，每个企业要保存完整的银行流水，否则罚款。鉴于目前银行转账手续费高的问题，国家层面强制要求所有银行间转账不收取手续费。现在的恒丰银行转账都是免手续费的，其余各行占据着各种资源，拿着垄断利润，让他们做出点让利实体经济的行为，这要求不过分吧。明确要求公司，必须做到账实相符，一旦不符，追究相关人员的责任。这是从源头上堵塞逃税的漏洞。

个人卡已成为逃税的重灾区，明确一旦企业有逃税嫌疑，公司相关人员的个人卡将是税务稽查的范围，这些卡将被调取银行流水，凡是来路不明的资金按照不入账资金计算。

完善现金结算制度，对于频繁应用现金结算的单位向税务局备案，由税务局核查现金结算的合理性和必要性。

加大惩罚力度，一旦发现逃税行为，在企业信用信息查询系统中记录留档，企业申请项目、申请优惠政策都将受到影响，并且对企业负责人和相关财务人员作出重罚。使所有人员对逃税行为不敢为，而不是象现在这样一旦逃税被查出来交点罚款了事。

对我们国家的税收政策加强研究，不是高高在上的研究，而是深入基层，看看目前的税负到底如何，不能让企业只要不逃税就不能生存、发展，一个税目一个税目的研究，及时纠正不合理的税务负担。对制定的税法，要严格执行，尽量缩小弹性。在实际工作中，我就遇到城镇土地使用税的缴纳，由于税负较重，对于经济效益不好的企业往往征收不足，对于某些正在使用而没有办理土地使用证的单位征收不足。这种现象给税务征收人员弹性执法的空间，也造成暗箱操作的可能，大大削弱了税法的严肃性。对于税法必须做到：执法必严、违法必究。

我们目前的局面是以票控税，就要从源头上严格规定票据的使用。对于倒卖票据行为上升到刑法层面，一旦发现，重刑、重罚，让违法者自己掂量违法成本，从而敬畏票据，不敢违法倒卖。其实做假票据和造假币性质一样恶劣，后果一样严重。

对于企业违法购买假票据行为，也要加大处罚力度。付款行为和银行流水匹配，如果是现金交易，向税务局备案，也对购买行为形成威慑。

我相信通过这些举措，形成一个风清气正的局面，每个企业缴纳该交的税收，挣该挣的利润，向管理要效益，向技术革新要效益，社会局面将一片大好。财务人员都按照会计制度做账，企业间也有可比性，给投资者提供正确的信息，将导致合理地配置社会资源。财务人员利用掌握的信息资源为经营者提供合理决策，而不是像现在一样将精力、时间都浪费在做假账、处理假信息上，整个社会将大大减少内耗，提高社会效率。

如果每个企业的账目都清清白白，企业非法使用资金也将得到限制，也有利于当前的反腐工作。

在当前强大的数据管理下，整个社会的物品流动都用票据串联，使合法经营的企业合法纳税，该享受减免的享受减免，而不是像现在由于部分企业逃税，不按照规定开具发票，让合法经营的企业也被迫逃税。买东西正常会被问到，要发票吗，要发票一个价不要发票一个价，不要发票将造成销售方逃税，逃税成了整个社会堂而皇之的行为，不得不说是上层管理的失败，是制度设计的问题。虽然当前的经济形势并不好，但这不应该成为企业违法逃税的借口。只要每个企业、每个人都合法经营，整个社会经济才更有希望冲出低谷，早日形成欣欣向荣的局面。

（作者单位：聊城华越有限责任会计师事务所）