论“四降一升”经济形势下行政事业单位预算管理模式的优化

2016-12-29周振丽

当代经济 2016年8期

关键词：预算管理行政事业单位内部控制

周振丽

（兰陵县财政局，山东兰陵277700）

论“四降一升”经济形势下行政事业单位预算管理模式的优化

周振丽

（兰陵县财政局，山东兰陵277700）

摘要：在行政事业单位管理中，财务管理是对单位各项经济业务进行组织、约束、控制、调整的一项综合性管理活动，对提高财政资金使用率，保证国有资产安全完整，规范单位会计核算工作有着重要作用。随着国库集中支付、政府采购以及部门预算的全面实施，在面临着“四降一升”新的经济形势下，各单位对财务管理工作提出了更高的要求。本文从分析行政事业单位财务管理现状入手，并对新经济形势下优化财务管理模式提出了几点建议。

关键词：行政事业单位；财务管理；预算管理；内部控制

关于中国2016年的经济形势，汇丰经济研究亚太区联席主管、大中华区首席经济学家屈宏斌认为2016年会比2015年更加严峻。中国经济出现了“四降一升”的现象，即经济增速下降，通胀率下降，企业利润在下降，税收在下降，而金融风险却在上升。在中国社科院2016年经济形势座谈会上，中国社科院经济学部主任李扬认为，从现在到未来的很长时间内，中国财政赤字、政府债务会迅速增加，在此背景下，财税改革是“十三五”期间很有挑战性的任务。因此，做好行政事业单位财务管理工作，将资金用足用活显得非常重要。

一、行政事业单位财务管理现状分析

随着我国财政管理体制的不断深化，从而对行政事业单位财务管理提出了更高的要求。部分单位的财务管理工作并没有适应新形势的变化，在预算管理、国有资产管理、财务内部控制以及财务监督等方面仍然存在一些疏漏。

1、预算管理形式化

部分行政事业单位没有正确认识到预算管理的重要性，将预算作为向上级部门“要钱”的途径，使预算管理存在“松、散、乱”的问题。具体表现有以下几个方面。一是单位预算编制质量不高。在项目支出预算时，存在盲目性和随意性，没有切实结合单位的实际情况进行编制，降低了预算的可执行性。二是在预算执行中，由于支出审批制度不严，使得单位经常出现巧立名目扩大支出范围，擅自提高补贴标准，随便变更资金用途等情况，从而导致项目资金难以做到专款专用。三是单位财务部门对预算资金使用效益的跟踪检查不到位，没有深入分析资金使用中存在的问题，也没有对资金使用效益进行考核评价。

2、国有资产管理松懈

长期以来，受计划经济体制的影响，行政事业单位存在着“重投入、轻管理”的问题，导致国有资产管理松懈。主要表现在以下几个方面。一是在国有资产管理中，各职能部门之间存在着各自为政的情况，缺乏部门之间的沟通协作。财务部门只负责经费收支和账务处理，资产使用部门只负责资产发放和使用，导致国有资产账实不符的现象极为严重。二是部分行政事业单位盲目购置资产，缺乏对固定资产购置方案的可行性研究，使国有资产长期处于使用率偏低的局面，造成了资源浪费。三是行政事业单位对国有资产处置管理把关不严，在不经过有资质的中介机构进行资产评估的情况下，就随意转让或拍卖国有资产，没有执行严格的审批程序，从而造成国有资产流失。

3、财务内部控制不到位

内部控制是对行政事业单位各项活动进行调节、约束和管理的有效手段，有利于提升单位工作效率。财务内部控制在实际执行过程中，行政事业单位往往存在内部控制职能弱化的问题，具体表现在以下几个方面。一是单位对财务内部控制的认知不够，财务监控不到位，经常出现票据作假、资产流失等情况。二是资金管理水平不高，在资金使用过程中没有考虑到资金来源、资金风险等因素，只是单纯依靠国家财政或上级部门支出，不重视资金使用率的提升。三是在岗位设置方面，没有按照财务内部控制的要求设置财务会计岗位，普遍存在一人兼任多职的情况，难以形成相互牵制的内部控制环境。

4、财务监督机制不完善

行政事业单位对财务活动的监督力度不够，使得资金使用得不到有效监控，具体表现在以下几个方面。一是单位的内部审计部门与财务部门平行，其履行监督职能的权威性与独立性不足，在审计中只重视会计信息真实性的审计，而忽视财务内部控制执行情况的审查，导致审查内容不全面。二是在重大事项决策和实施过程中，缺乏内部监控机制，没有对资金使用效益进行客观评价，不利于强化对资金的有效控制。三是外部监督过于宽松，由于行政事业单位在业务和管理上具备独立性，财务信息披露力度不足，导致政府职能部门和第三方机构很难履行监督职能。

二、优化行政事业单位财务管理模式的建议

基于上述行政事业单位在财务管理工作中存在的问题，应针对性地加以解决和改进，彻底堵塞单位内部财务管理漏洞，提高财务管理水平。

1、强化预算管理

预算管理是财务管理的重要内容，通过预算管理可加强对行政事业单位资金的有效控制，提高资金的使用率，实现资源的优化配置。首先，提高部门预算编制质量。财务部门要全面掌握单位现有资源、收入渠道、支出结构等方面的整体情况，遵循收支平衡、量入为出的原则指导部门预算的编制。在编制过程中，要选用零基预算、滚动预算、弹性预算等方法，增强预算的可操作性。行政事业单位要建立起数据库，在编制预算时，能够让编制人员通过数据库掌握单位的基本情况，逐个分析预算项目，从而确定财务预算数额。其次，强化预算执行控制。行政事业单位财务部门和审计部门要监督预算的执行情况，根据实际情况适当调整预算定额标准，严厉杜绝随意扩大预算、追加预算。特别对于重大资金支出项目而言，要做好事前论证、事中监督和事后审计工作，加强对专项资金的支出控制，保证专项专用。严厉查处利用票据套取单位资金的行为，强化控制车辆运行费、接待费支出，不允许擅自挪用专项经费以弥补公用经费的不足。再次，建立预算绩效考核机制。将重大项目或专项资金的使用作为跟踪考评的重点，健全财政支出绩效评价体系，综合运用自我评价、社会评价和绩效审计评价的形式，对财政资金绩效作出客观评价。最后，充分发挥国库支付中心的监管职能。国库支付中心要严格审查行政事业单位每项资金支出的合法性，强化对预算资金执行的外部监管，增强预算单位的预算意识。

2、加强国有资产管理

行政事业单位必须增强国有资产管理意识，彻底转变“重投入、轻管理”的思想，提高国有资产使用率，确保国有资产保值增值。首先，行政事业单位要明确国有资产管理责任，将国有资产管理情况作为领导干部政绩考核的内容之一，促使单位领导提高国有资产管理的重视程度。其次，行政事业单位要结合本单位实际情况，健全资产管理流程，完善国有资产购置、使用、保管、处置、报废等方面的规章制度，促使单位实行制度化、规范化的国有资产管理。再次，强化国有资产投入监控，要求行政事业单位按照政府采购规章制度进行采购，规范采购行为，将采购成本控制在预算范围内，提高采购效益。最后，加强债权债务管理，杜绝行政事业单位存在公款私借、暂付款长期挂账、利用暂存款隐藏收入等行为，加大对单位国有资产的监督力度，定期清理各种借款。

3、加强财务内部控制

行政事业单位应加强财务内部控制，构建起完善的财务内部控制体系，保障国有资产安全完整，消除财务隐患，杜绝贪污腐败的问题发生。首先，统一财务部署。行政事业单位要制定财务管理长期目标和短期计划，将长期目标和短期计划分解到各个基层单位，对单位实施全面财务控制。建立定期财务报告机制，由基层单位定期向上级汇报财务计划目标的执行情况，分析自身业务存在的不足，根据实际情况提出政策建议。上级单位要整理和归纳财务报告，考核基层单位的工作业绩，及时调整内部控制策略，对单位财务实施统一管理。其次，加强资金控制。行政事业单位应实行资金统收统支管理，在指定账户存入资金收入，按照财政预算安排资金支出，健全资金拨付和报销程序，维护资金使用安全。为了优化单位的资金结构，提高资金使用率，单位应积极拓宽融资渠道，与多家银行保持业务关系，以满足单位在新经济形势下的发展需要。最后，加强内部牵制控制。遵循不相容岗位相分离的原则设置财务部门中的岗位，杜绝一人兼任多职的现象，使财务会计岗位之间形成相互制约、相互协作的关系。加强授权批准控制，明确授权的范围，针对重大事项采取集体审批程序。

4、健全内部审计体系

行政事业单位要提高内部审计工作的独立性和权威性，加强对会计凭证真实性和业务办理流程合规性的审计，以保障国有资产安全完整为前提，促进国有资产保值增值。新经济形势下，行政事业单位不仅要重视财务审计，履行财务监管职能，还要将内部审计提升到管理审计的高度，为单位创造和提升更多的价值。行政事业单位要成立独立的内部审计工作小组，将其作为常设机构，具体工作内容有以下几方面。首先，在内部审计方面，要对单位内部实行专项审计、定期审计、离任审计、负责人离职审计等。在外部审计方面，要及时与外部审计进行沟通联系，确定外部审计范围，决定外部审计师的任免，维护外部审计的独立性。其次，内部审计小组要加大对单位年度报告和内部控制的复核力度，监督内部控制的执行情况，并对内部控制制度的完善程度作出评价，提出有价值的整改建议，进一步优化内部控制环境。最后，内部审计小组要审查风险管控工作的开展情况以及风险管理政策的完善程度，协助单位领导层及时更新风险管理政策。