医院医疗器械合同审计探析

2016-12-28李爱群何烨

当代经济 2016年23期

关键词：经济合同条款审计工作

李爱群，何烨

（重庆医科大学附属第一医院审计处，重庆 400042）

医院医疗器械合同审计探析

李爱群，何烨

（重庆医科大学附属第一医院审计处，重庆 400042）

随着医院经济活动的不断增加，对外签订经济合同的数量也随之增多，合同审计已成为审计部门一项重要的工作。开展经济合同审计对于加强经营管理，堵塞漏洞，防止资金流失，提高信誉具有非常重要的意义。本文主要针对医疗器械采购合同，并结合实际情况进行了分析，就如何更好的做好合同审计进行了探讨。

医院；经济合同；审计工作

一、医院合同审计意义

合同是指平等主体的自然人、法人和其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的行为。合同审计是公司或国家组织机构根据相关的法律文件，运用现代科学审计手段对单位的合同签约、履行及履行结果全过程实施审计监督。开展经济合同审计对于单位加强管理，堵塞漏洞，提高信誉，增加效益具有非常重要的意义。

医院的合同审计指医院审计部门对涉及物资、服务、基建维修工程经济活动，就合同的签订、履行、变更、终止全过程及合同管理进行独立客观的监督、检查、评价和咨询活动。随着医院各种经济活动的不断增加，对外签订经济合同的数量也随之增多，如医疗设备药品物资的采购、基建修缮工程的投入、信息系统建设、科研项目合作、对外投资与筹资等，重庆医科大学附属第一医院经济合同审计的数量由2010年950项，增长到2014年1809项，其中，医疗器械合同2014年为1167份，加强经济合同审计已成为医院管理的重要方面。

二、合同审计重点

1、合同产生过程审计

经办部门应提供开展经济事项的立项批文，明确经济合同目的，根据标的金额不同，审查其审计立项依据是否充分，应报主管部门或财政部门批准而签订的合同，主要看是否有批准文件；按法律、法规需要通过招投标程序而签订的合同，注意看是否有招标文件、通过招标程序；应通过集体决策签订的合同，审查是否有相关决策文件。

2、合同内容审计

（1）合同内容审计重点。重点审查合同内容是否合法、合规、合理，《合同法》规定，合同条款主要包括：当事人的名称或者姓名和住所、标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、地点和方式、违约责任等。审计人员应当按照合同的性质，依据相应的法律法规对合同条款进行认真审查，确定合同主要条款有无遗漏，各条款内容是否具体、明确、切实可行，避免因合同条款不全或过于简单、抽象给合同履行带来困难；注意审查经济合同是否符合国家法律法规的规定，是否有违反国家利益或者公共利益的条款。

根据具体情况关注。合同主体是否具备履行合同的能力，要求对方当事人提供其履约能力的相关证明材料，包括企业法人营业执照、企业执业资格证书、有效的医疗器械注册证、产品经销授权或代理书、法人代表授权书、相关等级资质证书、相关业务许可证、组织机构代码证、税务登记证等，相应的证明材料必须齐全、有效。合同标的名称是否规范，与招投标文件是否一致，包括品牌、型号、规格、等级等。合同数量、计量标准是否准确，是否与招标文件一致。合同价款及支付方式是否准确，包括单价、大小写金额的一致性、价款支付方式、质量保证金是否明确，是否与招投标文件一致。合同履行期限、履行地点和方式是否合理。合同双方的权利和义务是否合理、完整，双方责任区分是否明确，违约条款订立是否明确，具有操作性，争议解决方式是否合法合理。质量保修期是否符合国家或者行业规定。其他事项，如验收条款是否明确。

（2）医院合同审计主要涉及问题分析。2014年重庆医科大学附属第一医院医疗器械类采购合同共1167份，选取了2014年9—12月合同审计数据进行了分析，2014年9—12月共审签合同380份，发现存在问题的合同共127份，占33%，通过审计关注及分析，该比例从9月份的67%下降到12月份的24%。

审计过程中发现的问题主要涉及以下几个方面：一是合同对方当事人产品销售代理权到期或短于合同期限、相关证明材料不全；二是合同标的金额、型号、名称与投标文件不符；三是违约责任条款约定不明确或条款间前后矛盾；四是延迟签订合同。另外，还存在结算方式条款约定不明确或未按照招标文件规定预留质量保证金；无保修证明或保修证明内容与合同内容有矛盾；合同期限约定与招标文件不一致或不明确；未写明质保期或质保期与招标文件不符；未通过书面方式撤销本已经签订的合同等。

（3）存在的风险及审计建议。以上问题可能引起诸多风险，如购入医疗器械注册证到期产品引起医疗质量问题；违反招投标文件规定，合同失效；购入代理权到期产品引起法律纠纷；违约责任不明确引起后续履约困难或纠纷等。

针对以上问题，审计部门通过出具合同审计表、座谈沟通等方式与职能部门进行了交流、反馈，对资料不齐或不规范的要求补齐、完善资料，有误或与招投标文件不符的要求核对后重新拟定合同。同时，细化合同违约责任条款，明确合同期限；对撤销合同问题，要求收回因解除合同而作废的合同，必需共同在新签订的合同上注明“某年某月某日某项目合同作废”字样，减少因合同订立不完善引起的风险。

3、合同履行情况审计

（1）合同履行情况审计重点。合同履行情况审计主要审查履行合同的主体是否是合同当事人，有无他人代为履行的情况；合同执行情况及存在的问题；对于未执行或者未完全执行的合同，查明未能执行的原因，以及是否明确通知对方；合同当事人履行合同的地点是否与合同约定相同；合同的费用结算是否符合合同约定，审查双方是否按照合同约定行使自己的权利和承担应尽的义务；对合同执行过程中存在问题，职能部门是否及时查明原因并予以纠正；合同违约责任是否按法律规定或者合同约定进行；合同纠纷的处理是否及时、合法、合理等。

（2）医院医疗设备合同履行情况分析。就医院具体情况而言，我们对合同履行过程中有关培训、保修响应时间、定期保养及校验服务、设备故障是否引起直接经济损失等方面进行了审计，选取了大型医疗设备合同售后服务履行情况进行了调查分析，覆盖临床科室共57个，医疗设备135台。存在以下问题：共30台设备故障引起了直接经济损失；存在合同当事人未依照合同进行定期回访或校验情况，共涉及68台设备；2台设备故障引起投诉；4台设备总体售后服务不满意。

（3）风险及审计建议。合同售后履行是合同履行的重要方面，售后服务在合同执行过程中至关重要，合同售后履行不到位可能引起多方风险，如对操作人员培训不到位一方面可能使得设备不能发挥应有效益，另一方面更可能引起医疗纠纷或事故；进行定期保养、校验是检查数据可靠的保障，直接关系到病人诊断数据准确性，治疗有效性。

审计部门建议：职能部门应加强对供应商的考核、评估、约束；对售后服务条款有不良记录的合同对方当事人，职能部门应引起重视，并应形成书面反馈意见；对造成经济损失的合同对方当事人应按照违约条款要求对方赔偿损失，同时在以后的合同中应细化违约责任条款。