促进煤炭行业经济转型的财税政策分析
2016-12-28谢芳辉
谢芳辉
(神华宁夏煤业集团,宁夏 银川 750411)
促进煤炭行业经济转型的财税政策分析
谢芳辉
(神华宁夏煤业集团,宁夏 银川 750411)
我国正处于经济发展以及经济转型的重要时期,煤炭行业也处于发展的关键性阶段,煤炭行业经济转型能直接影响到煤炭行业未来发展,直接关系到国家的可持续发展;而财税政策对煤炭行业经济转型具有非常重要的影响。本文针对煤炭行业财税政策,分析了煤炭行业发展中存在的问题,提出了煤炭行业经济转型财税政策措施,为实现煤炭行业可持续发展打下良好的基础。
煤炭行业;经济转型;财税政策
一、前言
我国国土资源较为辽阔,对于能源需求非常大。作为我国的基础性能源,煤炭对居民生活、社会生活等都具有非常重要的影响。作为一种不可再生资源,煤炭行业对我国经济发展具有非常重要的影响,煤炭资源消耗日渐加大,煤炭资源越来越少。从煤炭发展的角度分析来看,煤炭行业发展主要是采用高耗能生产方式,存在着非常严重的资源浪费问题,粗放型的经济增长方式直接影响生态环境。实际上,煤炭行业经济增长促进产业正常,煤炭行业转型工作能直接影响未来的可持续性发展。
二、煤炭行业经济转型的财税政策分析
1、调整的进出口税率
在21世纪初,国家曾经针对煤炭具体供应情况多次调整煤炭出口的骨干政策,在2003年降低了出口的炼焦煤出口退税率,在2004年则停止了焦炭、炼焦煤以及半焦炭等增值税的出口退税工作,这些都需要按照规定来征收增值税等等。在2005年,国家再次调整煤炭的出口退税率,鼓励煤炭进口,调整煤炭的进口退税率,通过控制进口以及出口的关税政策,避免出现煤炭行业过快增长,实现煤炭行业可持续发展。
2、资源的有偿使用政策
1993年,国家出台相关政策,开始征收煤炭资源税,在接下来的几年里,全国大多数省份开始不断地调整煤炭资源的税率,不断提高煤炭税率的征收标准,提升煤炭企业开采的成本,促使煤炭企业能够更好的珍惜煤炭资源;提升资源实际回收率,促进煤炭资源可持续发展。在国家征收煤炭资源税之后,国家开展资源的有偿使用工作制度,也就是需要根据矿场销售收入按比例征收矿产资源的补充份额,同时不需要严格考核煤炭企业实际的开采率以及回采率,重视监督管理工作。
三、煤炭行业经济转型财税政策方面存在的问题
1、煤炭企业税费负担过高
作为我国的基础性产业,国家非常重视煤炭产业,但是一部分财税政策却造成了煤炭企业发展负担。诸如,企业在传统成本之外,又增加了资源补偿费用、矿业的权价费用等资源费用,还增加了矿山治理与恢复、土地使用税等环境费用,同时还需要提高工人的津贴并且提高安全费用等等,使得煤炭企业成本不断增加。这种不仅要缴纳资源款,还需要缴纳可持续发展基金等管理方式已经超出了企业实际承受能力,企业经济效益并不是非常理想,企业市场信号出现失灵的现象,煤炭企业的发展与运行受到了影响,市场配置出现了不合理的问题。
2、税费制度出现了不完善性
煤炭企业在实际工作以及发展过程中,出现了增值税负担相对较重的现象,在税负方面呈现出不公平性。在1994年,随着煤炭企业税费体制日渐发展,煤炭增值税比例非常高并且呈现出不断增长的发展趋势,虽然国家对增值税增加了额定返还的政策,但是实际的返还工作力度还不是非常理想。同时,在制定煤炭资源的税费工作过程中,实际的征税标准缺乏科学性,没有尊重企业规模问题,缺乏收益极差,使得各个地区或者是各个企业在税负方面都存在不公正性。此外,对于企业所得税方面也存在着一些争议,我国对改制、可持续方面并没有制定有效的税收优惠政策,而税收制度方面也仍然存在着一些缺失。
3、环境保护政策缺乏约束力
在煤炭行业财税政策中,设计到环境保护的政策相对较多,但是并没有真正发挥实际作用,实际的工作效果也不理想。例如,排污收费工作制度,作为较为典型并且较为成熟的环境保护政策,在不断的努力以及调整之后,排污收费制度对环境污染的管理工作具有非常重要的影响。由于环境保护工作部分在行政权力方面的限制,促使实际的处罚额度并不是非常高,所以,无法有效调整煤炭企业的经济活动,实际的影响效果也并不理想。实际上,排污收费制度只是环境保护工作部门管理环境的辅助性手段,更加适用于局部的或者是微观的调控工作,无法真正实现市场运行工作的有效调控。虽然从政策的角度分析,存在着环境以及经济方面的政策,但是缺乏有效配套措施,实际的政策并没有充分发挥预定的效果。例如,在1995年,中国人民银行曾经明确制定政策,也就是对于不符合环保规定的金融机构不给予贷款支持,但是由于实施过程中缺乏有效地配套设施,使得环境经济政策并没有充分发挥作用,实际的效果并不是非常理想。此外,虽然我国已经构建了差别性的税收政策,但是由于差别性相对较少,实际的应用领域非常狭窄,以致应用效果并不是非常理想。
四、促进煤炭行业经济转型的财税政策措施分析
1、促进增值税转型工作
作为开采资源性质的行业,煤炭具有非常强的典型性,这就使得煤炭行业能够抵扣的税前项目相对较少,煤炭企业的税负负担相对较高,实际的工作面临着非常大的困难。相关管理工作部门需要明确自身肩负的重要责任,严格的按照相关标准,重视增值税改革,尽可能减轻煤炭企业的发展负担。消费型增值税在煤炭企业发展过程中具有非常重要的作用,由于税制呈现出竞争以及税负不公平性,使得劳动密集性质的企业税负负担更低,而资本密集性质的企业税负负担则是更重。从目前增值税发展来看,外商投资企业已经开始实行消费型的增值税,由于内资企业、外资企业在税负方面存在着差异性,企业之间竞争缺乏公平性。从国际角度分析来看,大多数国家都是采用消费型的增值税,也就是在购买固定资产时采用一次性扣除税款的方式。因此,税负负担相对较低,使得煤炭企业处于较劣的竞争地位。国家需要重视调整增值税问题,转变增值税征收标准,构建消费型的增值税,采用一次性扣除固定款项的税额工作方式,尽可能降低企业纳税的额度,减轻煤炭企业在增值税方面的负担。由于受消费型的增值税影响,促使更多投资者能够更加倾向于固定资产以及旧有设备的投资,提高经济的增量。尽可能降低增值税的税率,有效解决煤炭企业存在着增值税负担过重的问题,从而促进煤炭行业可持续发展。
2、重视资源税的改革
在煤炭企业发展过程中,煤炭资源的税费征计标准直接影响煤炭企业实际收益,国家需要重视煤炭资源税费的计征完善工作,转变过去产量征收方式,坚持资源储量式的征收方式,这样就能够从源头着手,有效控制资源开采工作,避免出现采富弃贫的工作现象。结合煤炭企业开采回收效率来计算资源税,有效利用企业资源,这样能够更好的安排煤炭企业的生产活动,提升煤炭企业回采效率。国家需要明确自身肩负的重要责任,在维持资源税统一情况下,尽可能的细化资源税管理工作权限,在可接受浮动范围内尽可能的调整实际的税额权限,省级政府则需要结合省资源开采具体情况,在可允许范围内适时调整税额权限,充分调动政府工作积极性,提升资源保护效率以及资源效率。为了能够优化煤炭企业工作结构,需要不断调整煤炭的税费结构,尽可能减轻煤炭企业在税负方面的负担,实现矿产资源、资源税有效结合,取消资源补偿费用,促进资源税费的改革工作,降低煤炭企业发展资金负担。
3、重视企业所得税的改革工作
从企业的角度分析来看,国家需要重视企业所得税方面的改革工作,从资源利用、节能减排以及环境保护等角度给予政策方面的支持,尽可能减少在税收方面的负担,鼓励煤炭企业能够结合实际情况来加大环境方面的经济投入,诸如节能减排工作、环境保护工作以及安全生产工作等等。国家对于企业资源利用方面提出了要求,资源生产工作需要符合国家产业发展需求,进而给予企业更好的收入,同时还需要根据科学计算纳税额度。针对环境保护、生产安全等方面的投资可以按照相应比例来进行抵免。此外,一是需要针对煤炭企业的资源科接、小煤矿关闭以及煤矿循环经济发展等监督给予税收方面的优惠。二是需要结合煤炭企业生产规律来构建更加完善的行业发展成本核算工作体系,在条件达到实际要求之后,将生态环境的恢复治理费用、资源使用费用以及职业健康费用等纳入到煤炭企业的成本核算工作体系中,促进煤炭成本的完全化。三是需要考虑到煤炭企业在开采条件方面存在的差异性,制定针对性提取工作标准。
五、结语
从近些年的发展来看,由于国家倡导经济转型工作、节能减排工作促使煤炭行业也需要根据市场发展需求而不断转型,这样能够保证煤炭企业符合时代发展需求,实现煤炭企业可持续发展。由于多方面原因影响,我国很多煤矿都出现了生产安全方面的问题,随着用工制度改革促使煤矿工作人员结构发生变化,但是综合素质并不是非常理想,对生产安全造成了巨大的威胁,实际的煤矿安全效果也不理想。因此,我国应重视煤炭行业财税政策的改革,从增值税、企业所得税等角度着手,优化煤炭行业发展结构,为煤炭行业可持续发展提供保障。
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(责任编辑:徐悦)