“营改增”对中小型服务行业的影响

郑国秀

（济宁市太东工贸有限公司，山东 济宁 272005）

“营改增”对中小型服务行业的影响

郑国秀

（济宁市太东工贸有限公司，山东 济宁 272005）

随着“营改增”政策的逐步深入落实，全面“营改增”试点工作已逐步展开，各大企业也在不断完善管理制度来适应这一新的政策环境。在这一过程中，中小型服务行业首当其冲，它们在获得一定税率优惠的同时，也面临着巨大的资金、产业结构调整等诸多难题。本文从营业税与增值税的区别着手进行了简单阐述，深入分析“营改增”对中小型服务行业带来的积极影响，就如何应对“营改增”对中小型服务行业带来的消极影响进行了阐述，以期中小型服务行业能尽快转型发展，实现新的跨越。

营改增；中小型服务行业；影响

一、引言

我国自2012年1月1日启动营业税改征增值税改革试点工作（以下简称“营改增”），先由部分地区部分行业试点开始，逐步推广到全国范围，并于2016年5月1日，将生活服务业、建筑业、房地产业等行业纳入试点范围，进入到全面推广阶段。

“营改增”试点改革是对我国税制完善的重要举措，对我国经济发展方式和战略结构调整有着深远影响。特别是中小型服务行业，自“十二五”提出大力发展服务业后，已有较大的发展。同时，对完善财税体制有着较高的期待，在“营改增”的推行过程中有机遇，也有风险挑战。

二、“营改增”概述

“营改增”，简言之，就是对企业征收营业税时，由征收增值税来替代过去征收的营业税，使得税制更科学、更合理、更符合国际惯例。

营业税与增值税的区别：一是征收对象不同。营业税在我国来说，是将纳税人（单位或者个人）在提供应当缴纳税款的劳务、个人销售不动产或者转让无形的资产时取得的收入作为征收对象而进行征收的流转税，其计税方式较为简单，易于管理。增值税，是对流转过程中价值增值的部分进行征税，一般来说，增值税的征税额较难确定。在我国，是将纳税人（单位或者个人）在销售商品货物、对外提供加工、修理维修劳务服务或者从事进口货物商品取得的增值部分作为征收对象而进行征收的流转税，可有效地避免重复征税，但其计税方式和管理模式较为复杂。

二是征收税率不同。营业税的税率有着较多的种类，不同的项目有着不同的税率。例如，交通运输业、快递服务、文化体育产业以及移动数据、电信等通信产业的税率都为3%；娱乐服务业的税率从5%到20%不等。而增值税的普通税率是17%，此外还有13%和0%的特殊税率。一般对小规模的个人或单位的征收税率则更加优惠，为6%，甚至可以达到0%。

三、“营改增”对中小型服务行业的影响分析

1、积极影响

（1）有利于避免重复征税。“营改增”之前，增值税与营业税并存，增值税纳税人在购入除交通运输服务外的其他服务（如劳务服务等）时，在其支付的费用中也包含了营业税款项；而营业税纳税人在外购货物的支出中也负担了一部分增值税，二者都不能进行进项税款的抵扣。随着企业之间交易往来的逐步增多，业务流转经营也进一步增多，使得交易中产生的重复征税也越来越多。“营改增”后，进一步完善了税制体系，在一定程度上尽可能地避免了重复征税，逐步实现了二、三产业之间的税项抵扣，打破了道道征收的局面，转变成层层抵扣的纳税方式，充分发挥了增值税的税制优势，有利于二、三产业的交流发展，促进了我国税法体系更好的与国际接轨。

（2）有利于加强企业出口服务。“营改增”前，中小型服务企业在对境外提供服务时，可实行出口免税政策的服务，除某些特殊国际运输服务或者其他技术转让服务外，其他服务缴纳营业税仍是以收入的全额为计税依据。“营改增”后，享受零税率以及免税的行业进一步增加，这使得服务贸易、技术咨询与转让服务以及国际运输等多项服务实现了税率降低甚至是享受到零税率政策。特别是“营改增”政策实施后，在出口服务贸易中形成的出口退税效应，极大地促进了中小型服务行业对外拓展业务的积极性。同时，可以进一步提高创新能力，企业在技术投入的税收降低之后，进一步加大了对技术创新工作的投入，促进了中小型服务行业创新能力的提高，加快了产品服务更新换代的速度。

（3）有利于提升企业管理水平。“营改增”前，中小型服务行业营业税制较为简单，对中小型服务行业的企业财务管理要求较低，企业管理层对财务人员的录用考核较为简单，企业普遍存在财务管理水平较低、票据管理不够严格的情况。“营改增”后，在增值税税制下，企业原有的管理方式已不足以应对“营改增”后的新局面，只有制定更为严格的财务管理方法，才能更好地应对改革中面临的风险。对中小型服务行业来说，其自身规模较小，与大型服务业之间有着明显的差距。而“营改增”带来的新的发展空间也给中小型服务行业带来新的发展机遇，集中更多力量来发展自身优势。

（4）有利于降低企业税负。“营改增”后，企业大大降低了税负。特别是对中小服务企业来说，购置设备的营业税从原来的5%变为按3%的增值税，税负下降很是可观。自“营改增”试点以来，截至2015年底，已实现累计减税6412亿元。2016年，“营改增”试点已逐步推向全国范围内，预计可实现企业减负5000多亿元。这将会给中小型服务企业创造更多地利润，从而推动企业不断提高自身竞争力。

（5）有利于增加就业岗位。“营改增”后，税负的减少，对企业起到了良好的促进作用。特别是对中小型服务行业而言，由于企业的规模较小，减税的效果是极为明显的，促进了一些企业规模的扩大和新兴企业的兴起，从而提供了更多的就业岗位，吸引更多的人才进入到服务行业，社会失业流动人员的减少，也进一步促进了社会的和谐稳定。同时，中小型服务行业的大力发展，也使得行业内部竞争加剧，企业不得不提高自身的服务质量并在一定程度上降低收费，从而极大地便利了我们普通百姓的生活。

（6）有利于加强企业专业化。“营改增”后，中小型服务行业的良好发展，使得企业间竞争加剧，这也对企业自身提出了更高的要求。企业只有不断提高自身的创造力和服务质量，才能在行业的大发展中站稳脚跟。这也促进了服务业专业分工，各单位向着更专业更细分的方向发展，精益求精。对不属于自身优势的项目，选择外包给专业的单位，以获得更优质的服务。同时，“营改增”后，不用再负担经营流转过程中产生的营业税，而只需缴纳层层抵扣后的增值税款项，不会增加企业的税负，从而降低了企业的运营成本，提高了经营效率。

2、消极影响及采取对策

（1）加强财务管理，完善制度体系。“营改增”后，中小型服务行业之前较为简单的营业税税制模式，已不再适用于较为严格的增值税税收。增值税征收对财务管理要求较高，相关程序和手续也更为严谨仔细。从发票的购置、开具、接收到后面的报税等各个环节都要严格遵守各项规定规范，任一环节出现错误都会影响增值税的准确，从而受到有关税务部门的处罚。这对中小型服务行业过渡时期的工作会带来一定的消极影响，如果不加强风险应对措施，很可能会造成严重的风险损失。

中小型服务企业管理层要高度重视，一是修改原有管理制度及各类合同范本，营销中心将合同报价方式调整为同时报不含税价和含税价；二是建立完善企业的增值税管理体系，成立专门的增值税管理部门，制定详细的管理办法，如增值税专用发票的管理办法以及增值税会计核算管理办法等等。

（2）加强员工培训，提高职业素质。中小型服务行业一般企业规模较小，财务税收工作简单，财务工作人员对营业税工作熟悉，但缺乏增值税有关的知识，对“营改增”后的工作流程与具体要求不熟悉，无法胜任相关的财务工作。但“营改增”后，在具体的财务工作中与之前的方法不一样，对企业财务报表的填报造成差异，对财务运营带来一定的冲击。

企业要高度重视，加强对员工的培训指导，要求全体员工学习改革政策，加强思想意识，制定改革后应对政策，完善准备工作，及时调整财务核算工作，完成与客户的对账与结算工作，从而优化企业现金流管理。同时，为员工设立客观的绩效考核机制，并对此进行奖励惩处。要多方面综合性考核评价员工，在财务能力、项目实施、成长进步等多个方面全方位的构建管理考核体系，促进“营改增”工作的落实。

（3）管控进项税额，降低成本费用。“营改增”后，流转税的税负不再是一个恒定的相对比率，而是一个变动成本，其高低既取决于销项，又取决于进项，还取决于企业所取得的成本费用相关的进项税额的高低。

对此提出应对建议：一是熟悉相关增值税政策，对企业相关的进项加以梳理，了解可抵扣的进项项目；二是尽量减少经营过程中的流转次数，选择优势企业加以合作。

（4）实现信息化管理。一方面企业要结合自身要求购买或自主研发合适的财务管理软件，构建起较为专业的信息管理平台，从而更准确更高效地处理各类繁杂的数据，加快信息的处理和分析。另一方面要加强对现有工作人员的培训指导，提升其信息化工作能力，熟悉信息化工作的流程，熟悉相关软件的操作，提高企业增值税管理的工作效率，推进企业“营改增”工作的有序进行。

四、总结

在全面推进“营改增”的过程中，中小型服务行业面临着较大的机遇，不可避免的也存在一定的风险。对中小型服务行业来说，“营改增”有利于避免重复征税，较大程度实现企业减税；有利于加强企业出口服务，进一步促进企业创新发展；有利于提升企业管理水平；有利于增加就业岗位；有利于加强企业专业化。同时，为防范企业运营风险，减少“营改增”对中小型服务行业的消极影响，要加强财务管理，完善制度体系；要增加对员工的培训，尽快熟悉营改增后的工作；要管控进项税额，降低成本费用；实现信息化管理。中小型服务行业要完善自身财务制度，成功实现企业税制转换，顺利适应“营改增”新税制，进一步提升管理水平。

[1]吴启高：“营改增”对现代服务业的影响[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2014（7）.

[2]石佳：“营改增”对我国现代服务业的影响研究[J].经营管理者，2014（29）.

[3]谢芬芬：“营改增”对现代服务业企业的影响[J].企业导报，2013（19）.

[4]钟顺东：谈“营改增”对现代服务业的影响[J].中国管理信息化，2014（16）.

（责任编辑：李桐希）