关于加强航运业预算管理的思考

卞　莹

（中国长江航运集团南京油运股份有限公司，江苏　南京　210003）

关于加强航运业预算管理的思考

卞莹

（中国长江航运集团南京油运股份有限公司，江苏南京210003）

航运企业内部管理结构复杂，外部市场行情波动较大，需要一套比较科学的管理机制，确保企业可持续发展。全面预算管理通过业务、资金、信息的整合，规范内部管理，根据市场变化对经营管理实时监控、及时调整，防范风险。本文阐述了企业对预算认识不到位、基础管理工作有待提高、监督薄弱等方面问题，从预算管理体系、编制方法、人员素质等方面分析原因，提出了建立健全预算管理机构、预算管理贴近市场、强化预算的过程监控、强化预算考核等措施。

航运业；预算管理；特点；现状；对策

随着国内沿江管道的开通、原油运输市场开放，海进江、沿海货源锐减，航运企业之间日趋激烈，部分企业航线从内贸调整为外贸。航运企业实现盈利就要强化内部管理、控制成本费用。预算管理是管理控制的关键环节，通过预算管理合理配置资源，经营管理有效改善，从而实现企业价值最大化。本文阐述航运企业预算管理的特点、现状及其困境，提出解决措施。

一、航运业预算管理的特点

1、业务预算编制有一定难度

业务预算主要反映企业从事生产经营活动而发生的收入和费用方面的预算。企业一般以销售预算为出发点，“以销定产”，逐步编制其他方面的预算。航运企业大部分运输合同都是航次租船，运价受到市场供求关系影响。企业对次年度的市场进行调研，分析存在的机会，面临的有利和不利因素，货源、运价的不确定性增加企业编制业务预算难度。

2、成本费用结构复杂

航运企业没有固定的生产经营场所，船舶作业环境特殊，成本费用包括航次运行成本和船舶固定成本。航行运行成本包括燃料费、港口费、经纪费及佣金等，船舶固定成本包括船员薪酬、折旧费等。船舶固定成本可以分为直接计入和分配计入的成本费用。共同费用按预算营运天或货运量分配到单船、单航次。航运企业对航行成本、固定成本分类标准以及分配方法影响成本费用预算。

3、资金预算编制比较复杂

航运企业盈利工具是船舶，船舶规模化建设、提高市场占有率就必须加大运力投入，其方式包括建造、租赁船舶，这两种方式占用资金额大、时间长且投资回收期长。企业除了自有资金以外还要通过外部融资，航运企业航线调整为外贸，运费结算以美元等币种为主。因此，航运企业编制资金预算要考虑资金使用成本以及汇率、利率风险。

二、航运企业预算管理现状及其困境

1、对预算认识有待提升

航运企业推行全面预算的年限不短，但是没有从战略高度来认识预算管理，仍停留在成本控制、预测等方面。部分企业将预算作为向管理层、上级单位例行汇报材料。尽管企业的预算管理强调以战略为导向，但在实际运作中，一方面航运市场波动较大，企业战略目标受到严峻的挑战，使战略导向性受到一定的影响；另一方面内部管理体制、本位主义的影响，预算单位上报预算时，总想给自己留调剂空间，没有如实反映经营管理情况。执行阶段，预算单位达不到指标就会过多强调市场因素，推卸管理责任。

2、基础管理工作有待提高

航运企业对基础管理工作不够重视，符合市场运作和提升管理水平的基础管理体系不健全，导致基础数据不完整，有些处于空白，如定额（量）管理、统计口径等，制约企业管理工作水平的提升。企业基础管理工作的不足导致预算编制的依据不足、准确性不高，一方面受市场波动的影响，年度预算的基本假设发生了重大的变化，如燃油价格的下跌，燃料费用下降；运价指数的波动，营业收入受到影响。另一方面，历史资料不准确，企业编制预算增减变动依据不充分，预算产生偏差。

3、预算管理与日常管理工作结合力度有待加强

预算的目的在于促进和推动管理工作，实现资源的有效配置。企业在预算管理中，要求预算单位对预算编制说明和执行情况进行分析，树立员工的预算意识，开展业务活动首先考虑是否有预算以及预算额度，将预算与企业管理融为一体，但预算单位对预算编制说明和执行情况分析不到位，偏重各类经济类指标的预算，忽略管理类指标的预算，忽视了每项指标值隐藏的管理行为，以致信息化系统不能及时跟进，预算管理的作用不能显现。

时至今日，我依然能清晰地记得那个黄昏，我奔跑在街道上的情景：无数汽车在我身后匆忙刹住，排山倒海的喇叭声响彻耳边，犹如一群蜜蜂在鸣叫，宣告着采摘到蜜一样的幸福。

4、预算监督薄弱

航运企业主要指标的预算及监督都是一个部门负责制定，没有第三方监督和控制。预算单位上报的预算主要由预算办公室进行审核，而预算办公室只是挂在财务部门下的一个虚拟组织，是松散型的组织，这对预算监督和控制也会带来一定的难度。

三、影响航运企业预算管理的因素分析

1、预算管理体系

航运企业预算的决策机构包括预算管理委员会及其下设办公室、专项委员会。由于预算办公室以财务部门为主导，所以很多人就会认为预算是财务行为，应由财务部门负责预算的制定和控制，参与预算积极性不高。预算涉及经营、管船、财务、人力资源、信息、管理等方面，尽管以财务数据的形式体现，但是基础是经营和管理，财务部门在预算编制中作用是明确预算编制原则、假定前提以及汇总、平衡预算单位的指标。因此，预算管理委员应吸收经营、管船、人力资源等部室负责人担任委员，航运企业预算管理仅由财务部门独立完成无法使预算管理得到有效实施。

2、预算编制方法

航运企业根据预算对象的特性、类别，采用不同的预算编制方法。预算编制方法包括固定预算法、弹性预算法、增量预算法和零基预算法等。航运企业一般采用增量预算法和零基预算法，这两种方法编制比较简单，承认历史成本费用的合理性，预算执行期间留有调整空间。尽管增量、减量已经考虑了某些非正常因素，但是指标确定存在主观性因素，预算的编制也不能起到提高效率的作用。

3、预算编制人员素质

4、管理部门的预算考核

航运企业预算执行情况与单位、员工绩效考核挂钩，导致有些单位为了控制、节约费用，削减必要支出，从而获得绩效奖励。有些单位在确定完不成预算指标的情况下，随意增加成本费用，造成浪费。比如船舶修理费问题。管船部门发生的修理费已超出预算指标，增加修理项目以及订购大批备件、物料；修理费还没有超出指标，管船部门严格控制费用，将支出下跨次年度。

5、信息化程度

预算管理贯穿企业生产经营的各个环节，预算单位相互配合、共同参与编制和控制，企业信息化建设不到位就会导致填报格式不统一、口径不一致、数据零散、增加预算编制人员沟通、汇总工作量，基础资料不利于保存。

四、改善航运企业预算管理的对策

1、建立健全预算管理机构

航运企业应根据管理特点，对各部门、单位在企业预算管理中的角色重新定位，明确管理职责，必须设立一个权威性和独立性强的预算管理委员会作为预算管理的最高权威机构。预算管理委员会吸收经营、管船、战略投资、人力资源等部门负责人担任委员。预算委员会下设办公室，以财务部为主导，负责预算管理的日常工作。预算责任部门负责将预算指标具体落实到生产经营和管理中，实现预算管理与其他管理的有机结合，提供预算管理所需的各种实绩的反馈，提供预算编制、预算跟踪、分析和考核等提供基础数据，保证企业预算的全面性和深入性。

2、预算管理贴近市场

为了体现预算以市场为导向的原则，航运企业每年组织开展全面的市场调研，季度和月度根据实际有针对性地进行专题市场调研，对宏观经济形势、金融市场、航运市场等进行实时的跟踪和调研。

同时，企业制定年度预算调整办法，明确了预算调整原则、类别、方式、审批权限以及程序。对不可预见、特殊情况等需要预算项目支出的，增加预算特别调整程序，确保企业管理有序进行。

3、强化预算的过程监控

为有效控制预算，企业应实行年度预算、季度分解、月度控制的形式。首先，企业编制下发年度预算，按运力变动（新增、减少、修理等）情况、市场、成本的习性等，将年度预算分解到季、月度。其次，根据市场情况，运力实际执行情况，每季、月度实时编制季、月度预算，真实反映当季、月的预算情况，以此指导企业各项经营管理工作。

针对运输航运企业的特点，应将预算向船舶、航次延伸。单船预算是以船舶为基础单位，所有的收入、成本、费用均以单船进行归集、计算，对不能直接划分到船舶的收支，应根据一定的分配方法进行分配，归集到船舶。航次预算是以航次运输业务作为预算对象，对航次直接相关的航次变动项目按航次进行预算，对不能直接划分到航次的固定项目，根据年度预算，按一定的分配方法进行分配，归集到船舶，再根据营运天分配至航次。

4、强化预算考核

为有效促进和推动预算管理工作，企业将预算管理工作纳入奖金考核中，预算单位预算指标实行月度考核，年度或季度清算。月度考核未完成，年度或季度考核完成的，可以补发被扣奖金。

五、结论

本文分析了航运业预算管理的特点，总结了预算管理现状及其困境，包括对预算认识有待提升、基础管理工作有待提高等，剖析了影响预算管理的因素，提出了完善预算管理的对策。航运企业通过预算管理，理顺内部管理关系，明确业务管理流程，建立战略化、系统化的管理模式，形成月度、季度预算与年度预算统一，企业预算符合市场、现状，提升企业管理水平。

［1］王彩宏：航运企业集团有效实施全面预算管理探讨［J］.交通财会，2010（6）.

［2］常满侠：航运企业预算管理应用中存在的问题及对策探析［J］.天津航海，2012（4）.

［3］王歆：国有航运企业的预算管理［J］.水运管理，2008（7）.

［4］李鹏：浅谈全面预算管理在航运企业中的运用［J］.环渤海经济瞭望，2015（9）.

（责任编辑：徐悦）