利用国家审计构建约束“老虎苍蝇”的长效机制的探讨

刘俊杰，刘成立

（青岛理工大学，山东　青岛　266520）

利用国家审计构建约束“老虎苍蝇”的长效机制的探讨

刘俊杰，刘成立

（青岛理工大学，山东青岛266520）

自十八大以来，我国的新一届领导集体更加重视反腐倡廉工作，提出了“老虎苍蝇”一起抓的口号，并且也取得了不小的成绩，但正如中纪委书记王岐山同志所言，当前的反腐是以治标为主，为以后的治本赢得时间。本文就当前国家审计在反腐倡廉工作中的地位和作用，结合当前政府的贪腐状况讨论如何更进一步的加强国家审计在反腐倡廉中的作用，为未来在反腐倡廉的治本工作方面提供一些参考。

国家审计；反腐倡廉；免疫体系

当前全国人民对于以习近平为领导核心的新一届领导集体在反腐倡廉工作所取得的成绩，无不拍手称快。在我们欢欣鼓舞之时，也应思考当前的反腐工作能不能一直坚持下去，保证反腐力度始终不减，让“老虎苍蝇”无所遁形。

一、国家审计功能分析

国家审计对于一个国家而言，就像人体的免疫系统。一个人想要在日常工作和生活中保持健康的状态，就必须要保证自身的免疫系统能够真正的发挥作用。所以，国家审计在保证国家健康运行方面同样也有着不可忽视的地位，而且两者在功能上也有着较强的相似之处，都具有预防与监控以及发现功能。在国家审计未来的整合以及优化过程中，都应围绕这两个功能去展开。

1、预防与监控功能

国家审计作为一个国家的免疫系统，它首先应该是一个监督者的角色。国家审计要像一双无形的眼，时刻监督我国整个政府系统的运行以及公务人员的行为，及时发现不正常的状况和行为。当然，对于政府和公务人员的监控目的主要是为了预防贪腐事件的发生，确保极早的将贪腐扼杀在萌芽期，这样既能帮国家和人民大大的减少财产损失，又能及时的拯救刚刚陷入贪腐泥潭中的公务人员。对于腐败的问题防范重于惩罚，有一个完善且有效地监督体系能够更好的为我国创建一个风清气正的政府生态环境。

2、发现功能

预防与监控功能主要是针对贪污和腐败的事前以及事中控制，而发现功能则是对于出现了贪腐以后的事后控制。审计机关自身的运行系统或者外部的举报途径发现了贪污腐败的迹象后，我们可以利用国家审计的介入，按照已有的迹象继续深入的追查下去，从而确定是否真的存在贪污腐败。当真的确定了贪腐问题的存在和详细信息后，就应交由国家的监察机关进行更深一步的介入。国家审计的发现功能其实也就是为相关的监察机关提供证据，以及为最终的法院判决提供相应的依据。

二、我国国家审计的现状

我国当前的审计制度规定：各级国家审计机关隶属于本级政府，同时接受上级审计机关的指导。国家审计的地位和作用并未完全发挥出来，尤其是我国的各级审计机关缺乏一些必要的处罚权限，从而进一步制约了国家审计在我国反腐倡廉工作中的力度。虽然在反腐工作方面，审计机关还是发挥了一定的作用，但是对不少问题的发现主要是依靠自下而上的方式，而不是通过一个已经形成的体制来通过发现问题，这样就会使得反腐工作不能更加主动，甚至有些时候自下而上的渠道还有可能会被人为干预，使相关的举报信息不能被及时传达，甚至无法传达，这些都体现了国家审计功能的发挥不够全面。

三、国家审计的着眼点

当我们去回顾落马的“苍蝇老虎”们，不难发现他们都存在各种各样的经济问题。换言之，腐败官员的落马与“金钱”都有关系，这就给引入国家审计进行反腐工作找到了一个很好的切入点，可以利用国家审计去关注关键的人和事。具体来说，就是让国家审计能定期，并且主动的对处在关键岗位上的干部进行审计，以发现是否存在异常变动。如果出现了异常的变化，就应该进一步深入的去探究其变化的原因是否正当合法。如果非法所得，就应将其移送司法机关采取相应的处理。

四、发达国家审计体制状况

当今世界上不少发达国家在发展过程中，逐步建立了较为完善和先进的国家审计体系。我们可以从这些发达国家的审计体系的发展历程中获得启示，本文主要介绍一下美国和英国的审计体制。

美国国家审计体制由立法型审计机关和行政型审计机关两部分构成。立法型审计机关包括美国国会所属的审计总署和各州议会、地方议会所属的审计长办公室。行政型审计机关包括联邦政府各部门设立的监察长办公室（部分州和地方政府所属的部门也设有监察长办公室）和各州政府及地方政府下设的审计局或州政府部门的监察长办公室。

美国的审计制度主要有两方面的特点。一方面，美国的审计机关在制度上就保证其有着较高的独立性，具具体表现为：审计总署隶属于立法部门，向国会报告工作。对总统及其下属的行政部门独立行使监督权；审计长由参议院选举，并且法律规定的任期时间也较长，不会受到政府更替和国会换届的影响，更重要的是罢免审计长有个严格的条件要求，必须同时具备参、众两院联合提议和总统签署命令这两个条件，审计长对于内部机构设置以及相关人员的配备有着自行决定的权力；另外，国会会通过单列关于审计总署的预算。联邦政府各部门的监察长，由总统提名经国会讨论任命，负责主持各部门业务工作的监察，职位相当于副部长，并且各部的部长对于监察长签发的审计报告不得随意改变。监察长办公室所有人员的聘用与解聘均需要得到监察长的批准，监察长职务一般为终身制。州和地方政府审计局是直接向其所属的各州和地方议会负责，有权对所属地区的任何与政府有关的事务进行审查。

另一方面，在具体执行过程中，美国的审计机关是十分重视审计的计划性，“揭露浪费、欺诈、滥用权力和管理不善”一般被当作审计的重点；而且随着当前计算机应用技术的广泛普及，现在美国国家审计人员已经完全掌握了利用计算机来进行审计的技能，审计效率因此也得到了大幅度的提高；对于所做出的审计处理决定要求由几个相关的机构配合进行，以防止处理结果出现不公正和不合理的现象。

英国的国家审计属于立法型政府审计模式，中央设立英国审计署，独立于行政部门，只对议会负责，但议会并不干涉具体的审计工作。审计署由审计长负责，实行终身制。审计长的产生先由议会议员提名，再经首相和议会公共账目委员会同意，最终由国王任命。审计署的职责主要是“对各政府部门和其他公共机构进行财政审计，并向议会报告”。审计类型主要包括财务审计和效益审计，其中财务审计主要关注账目的设置和资金的使用；效益审计主要是针对被审计单位有关资金管理使用的经济、效率、效果和可持续性四方面情况。同时议会下设公共账目委员会审查所有经审计署审计的公共账目和审计长的报告，其与审计署之间既相互独立又相互协作。地方有自己的地方审计机关，但是地方审计机关只对地方议会负责。

五、思考和建议

综合叙述，本文就如何发挥国家审计在反腐工作中的作用以及真正的建立一套完善且高效的约束“老虎苍蝇”的长效机制提出几点具体的建议和看法。

1、变更审计机关隶属关系

当前我国的审计机关是政府的组成部分，所以要受到政府的管理和控制，但是政府是国家审计监控的重要对象，这必然就会导致国家审计很难实现其职能。必须要做到审计监管机构和被监管对象的分离，使审计机关保持独立性。审计机关应该变更隶属关系至我国的各级检察院。根据我国当前的反腐倡廉工作的部署，未来中纪委的工作应转移到对于党员的监管，而对于政府人员的监管则由我国各级检察院来负责。国家审计也是为了加强对公务人员的监控，所以国家审计和我国的各级检察院有着相似的工作任务，这就更有利于两者的结合。

2、调整审计机关工作思路

审计机关要在我国的防腐倡廉工作中，做的更好并走的更远，那就应该调整当前较为被动的工作程序。结合我国当前的现状，可以从以下几点来完善：一是配合中央对于我国各级政府公务人员逐步实现财产公示的要求，审计机关定期（如每次财产申报时）可以对一定级别的领导干部的公示财产全部进行审计，而对于基层公务人员则施行抽样审计，并及时的公布审计结果，对于财产申报不实的状况要及时向检察机关反映。二是对于拟提拔的领导干部进行审计，以防止其属于带病提拔的情况。三是对于处在关键岗位上的公务人员定期考核。总体而言，审计机关要探索更多更好的工作方式和程序来积极主动的将自己所拥有的专业知识技能应用于反腐倡廉工作中。

3、预防审计机关自身腐败

国家审计机关要想真正的发挥作用就要保证其所出具的审计结果是切实可信的。对于任何事物来说，其最大的敌人往往就是自己。人体内的免疫系统最大的威胁就是系统本身受到侵害，我们一般称之为患上艾滋病，其对我们身体危害巨大。国家审计是作为国家“免疫系统”的角色，同样也要防止其染上“艾滋病”，因此，必须采取有效地措施以加强审计机关自身的纯洁性和公正性。审计机关要时刻加强自身队伍建设，确保审计队伍不变质。审计机关不仅要监察其他人员和机构，同时还应该受到相应的监督，就好像新一届中纪委成立“纪检监察干部监督室”一样，审计机关内部也应该成立一个部门，该部门的职责只负责监督审计机关本身，并制定相应的审计制度。

六、结论与总述

本文主要是从促进我国政府良好发展的角度出发，以期通过国家审计的方式来推动政府的健康运转。当然这些建议和想法主要是从理论层面以及我国目前的状况上来讨论的，在具体的实施过程中还要注重实际情况，将理论不断地与我国国情和特色相结合，最终形成一个既具有中国特色又切实可行的国家审计模式。我们必须要保证政府部门要更加廉洁高效，这样才能够确保中国特色社会主义始终处在一个前进方向正确、运行速度恰当的发展轨道上，早日将“中国梦”变为真正的“中国景”。

［1］刘家义：论国家治理与国家审计［J］.中国社会科学，2012（6）.

［2］刘春华、王羚、程敏、周仕东、王彭生：国家审计与反腐倡廉［J］.审计研究，2012（2）.

［3］中国特色社会主义审计理论研究课题组：国家审计功能研究［J］.审计研究，2013（5）.

［4］王章渊：美国GAO审计模式［J］.财会学习，2009（8）.

（责任编辑：郭亚娟）