用友ERU8系统供应链管理中委托代销业务的处理

杨汇凯

摘 要：用友ER —U8系统中，供应链管理下的委托代销业务向来是初学者的难点和重点。为此，结合教学实际，举例分别将双方的每一步操作进行详细的介绍，供初学者学习和业内同行参考。

关键词：委托代销；买断；手续费

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.26.074

1 视同买断方式下委托方受托方的业务操作

案例一：2016年7月1日，A企业销售部的张三与B企业签订委托代销合同（双方均为一般纳税人），委托销售女式风衣200件，无税单价200元（库存单价170元），总金额46800元。合同约定这批货物为视同买断方式委托代销。月底，双方进行结算货款，结算方式为转账支票。当天货已经全部发出。7月10日，B企业销售代销商品女式风衣200件，无税单价230元。以转账支票方式取得全部货款。7月31日进行结算。

1.1 A企业发出代销商品时的处理

（1）销售部人员在销售管理系统中镇制销售订单。

（2）销售部人员在销售管理系统中根据销售订单生成委托代销发货单。

（3）仓储部人员在库存管理系统中根据代销发货单生成销售出库单。

（4）财务部人员在存货核算系统中进行存货核算并生成凭证。（下面金额的单位均为元）

借：发出商品34000（200*170=34000）

贷：库存商品34000

1.2 B企业收到代销商品时的处理

（1）采购部人员在采购管理系统中镇制采购订单。

（2）采购部人员在采购管理系统中根据采购订单生成采购到货单。

（3）仓储部人员在库存管理系统中根据采购到货单生成采购入库单。

（4）财务部人员在存货核算系统中进行存货核算并生成凭证。

借：受托代销商品40000（200*200=40000）

贷：受托代销商品款40000

1.3 B企业销售代销商品时的处理

（1）销售部人员在销售管理系统中镇制销售订单。

（2）销售部人员在销售管理系统中根据销售订单生成销售专用发票。

（3）仓储部人员在库存管理系统中根据销售发票生成销售出库单。

（4）财务部人员在应收款管理系统中进行应收单据审核并制单。

借：银行存款53820（46000+7820=53820）

贷：主营业务收入46000（200*230=46000）

应交税费—应交增值税—销项税额7820（46000*17%=7820）

（5）财务部人员在存货核算系统中进行存货核算并生成凭证。

借：主营业务成本40000

贷：受托代销商品40000

1.4 B企业开出代销清单进行款项结算时的处理

（1）采购部人员在采购管理系统中填制受托代销清单。

（2）财务部人员在应付款管理系统中进行应付单据审核并制单。

借：受托代销商品款40000

应交税费—应交增值税—进项税额6800

贷：应付账款—一般应付款46800

（3）财务部人员在应付款管理系统中填制付款单。

（4）财务部人员在应付款管理系统中进行付款单审核并制单。

借：应付账款—一般应付款46800

贷：银行存款46800

（5）财务部人员在存货核算系统中进行结算成本处理。

1.5 A企业收到B企业结算清单和转账支票时的处理

（1）销售部人员在销售管理系统中镇制委托代销结算单。

（2）财务部人员在应收款管理系统中进行应收单据审核并制单。

借：银行存款46800（40000+4680=46800）

贷：主营业务收入40000（200*200=40000）

应交税费—应交增值税—销项税额6800（40000*17%=6800）

（3）财务部人员在存货核算系统中进行存货核算并生成凭证。

借：主营业务成本34000（200*170=34000）

贷：发出商品34000

2 采用支付手续费方式下委托方受托方的业务操作

采用支付手续费方式委托代销商品是委托方和受托方签订合同或协议，委托方根据合同或协议约定向受托方支付代销手续费，受托方按照合同或协议规定的价格销售代销商品的销售方式。在这种销售方式下，委托方在发出商品时，通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用；受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定代销手续费，确认劳务收入。即受托单位根据所代销商品的数量向委托单位收取手续费，这对受托单位来说实际上是一种劳务收入。这种代销方式与视同买断相比，主要特点是，受托单位通常应按照委托单位规定的售价销售，不得自行改变售价。受托方将商品销售后，开具代销清单，并向委托单位交回款项，委托方应在收到代销清单时，按销售价格确认收入，同时支付代销手续费或受托方从销售款中扣除手续费，将余款付给委托方。

案例二：2016年8月1日，C企业销售部的李四与D企业签订委托代销合同（双方均为一般纳税人），委托销售男式衬衫300件，无税单价300元（库存单价240元），总金额105300元。合同约定这批货物为手续费方式委托代销，受托方以销售款手（不含增值税）的10%收取手续费。月底，双方进行结算货款，结算方式为转账支票。当天货已经全部发出。8月20日，D企业销售代销商品男式衬衫300件，无税单价330元。以转账支票方式取得全部货款。8月31日进行结算。

2.1 C企业发出代销商品时的处理

（1）销售部人员在销售管理系统中镇制销售订单。

（2）销售部人员在销售管理系统中根据销售订单生成委托代销发货单。

（3）仓储部人员在库存管理系统中根据代销发货单生成销售出库单。

（4）财务部人员在存货核算系统中进行存货核算并生成凭证。

借：发出商品72000（300*240=72000）

贷：库存商品72000

2.2 D企业收到代销商品时的处理

（1）采购部人员在采购管理系统中镇制采购订单。

（2）采购部人员在采购管理系统中根据采购订单生成采购到货单。

（3）仓储部人员在库存管理系统中根据采购到货单生成采购入库单。

（4）财务部人员在存货核算系统中进行存货核算并生成凭证。

借：受托代销商品90000（300*300=90000）

贷：受托代销商品款90000

2.3 D企业销售代销商品时的处理

（1）销售部人员在销售管理系统中镇制销售订单。

（2）销售部人员在销售管理系统中根据销售订单生成销售专用发票。

（3）仓储部人员在库存管理系统中根据销售发票生成销售出库单。

（4）财务部人员在应收款管理系统中进行应收单据审核并制单。

借：银行存款105300（90000+15300=105300）

贷：应付账款—暂估应付款90000（300*300=90000）

应交税费—应交增值税—销项税额15300（90000*17%=15300）

（5）财务部人员在存货核算系统中进行存货核算，结转代销成本。

借：受托代销商品90000

贷：受托代销商品90000

2.4 D企业开出代销清单进行款项结算时的处理

（1）采购部人员在采购管理系统中填制受托代销清单。

（2）财务部人员在应付款管理系统中进行应付单据审核及制单。

借：应付账款—暂估应付款90000

应交税费—应交增值税—销项税额15300

贷：应付账款—一般应付款105300

（3）财务部人员在应付款管理系统中填制红字付款单并制单。

借：应付账款—一般应付款9000

贷：其他业务收入9000

（4）财务部人员在应付款管理系统中进行红票对冲业务处理。

（5）财务部人员到总账系统中填制凭证。

借：营业税金及附加450（9000*5%=450）

贷：应交税费—应交营业税450

（6）财务部人员在应付款管理系统中填制付款单。

（7）财务部人员在应付款管理系统中进行付款单审核并制单。

借：应付账款—一般应付款96300（105300-9000=96300）

贷：银行存款96300

（8）财务部人员在存货核算系统中进行结算成本处理。

2.5 C企业收到D企业结算清单和转账支票时的处理

（1）销售部人员在销售管理系统中镇制委托代销结算单。

（2）销售部人员在销售管理系统中镇制销售费用支出单。

（3）财务部人员在应收款管理系统中进行应收单据审核并制单。

借：应收账款105300（90000+15300=105300）

贷：主营业务收入90000（300*300=90000）

应交税费—应交增值税—销项税额15300（90000*17%=15300）

（4）财务部人员在应收款管理系统中填制收款单。

（5）财务部人员在应付款管理系统中进行应付单据审核并制单。

借：销售费用9000（90000*10%=9000）

贷：应付账款—一般应付款9000

（6）财务部人员在应收款管理系统中进行转账（应收冲应付）并制单。

借：应付账款—一般应付款9000

贷：应收账款9000

（7）财务部人员在应收款管理系统中进行收款单审核并制单。

借：银行存款96300（105300-9000=96300）

贷：应收账款96300

（8）财务部人员在存货核算系统进行存货核算并生成凭证。

借：主营业务成本72000

贷：发出商品72000

参考文献

[1]牛永芹，刘大斌，曹芳林.ER 供应链管理系统实训教程[M].北京：高等教育出版社，2015.