营改增对企业财务管理的影响浅析

胡成英

摘要：“营改增”是营业税改增值税的简称，这是国家“十二五”规划提出的重要改革之一，取消了企业的营业税收，将其调整为增值税。该项政策的提出降低了企业所缴税额，减轻了企业的负担，在一定程度上减少了企业的运营成本。与此同时，营改增给企业的财务管理也带来了一系列的问题，急需财务管理人员加以解决。本文将论述营改增对铁路企业财务管理的影响，并提出相应的解决对策，以期推动营改增政策的实施，从而促进企业的可持续发展。

关键词：营改增 财务管理 影响 对策分析

税收是我国财政收入的主要来源，其中，铁路企业作为纳税大户，为国家经济的迅速增长做出了极大的贡献。然而以往的税收政策存在着一些漏洞，导致铁路行业市场较为混乱，严重损害了铁路企业的利益，不利于企业的健康平稳发展。营改增政策的实施，有效的改善了这一现状，不但规范了市场秩序，而且为铁路企业带来了更多的经济效益。因此，消除营改增的负面影响，积极推动该项策略的实行，对于铁路行业的可持续发展有着十分积极的意义。

一、营改增对企业财务管理的影响

（一）对经营成果的影响

铁路运输企业实行“收支两条线”管理，日常需要将所得运输进款上交给总公司，经过总公司核查和校验后，按相关清算办法确定企业的真实收入。营改增之前企业的营业收入中包含税收，而营改增实施之后企业的收入就需要将营业税刨除，这就意味着企业的营业收入大幅度下降，员工所得的工资也会相应的缩减。而且铁路企业在经营中常常会出现某些费用难以得到税务抵扣的现象，这代表了企业有大笔资金无法回收，在税收增加的同时运营成本也会显著升高，那么企业的利润就会随之降低。

（二）对票据管理的影响

营改增实行之后，铁路企业作为增值税的纳税人，所开票据全部改为增值税专用发票，而增值税发票在开具、使用和管理上相对于一般票据而言特别的严格，国家也有相应的法律制度规定了增值税的使用要求，对于违反规定的组织和个人将给予严厉的惩罚。这就需要财务人员严格按照国家的法律法规和铁路行业的规定管理票据，彻底杜绝违规操作的发生，从而保证增值票据的使用合法化、正规化以及专业化。

（三）对物资采购管理的影响

以往在铁路企业的运营中，材料成本是不允许抵扣的，而购买材料的成本在企业的运营成本中占据较大的比例，所以企业的运营成本较高。营改增规定除了不动产之外其余的固定资产都可以抵扣，鉴于材料的来源比较复杂，有些是企业从以往的工程中结余下来的，有些则来源于个体商户，这些商户没有申请成为纳税人，不具备开增值税专用发票的资格，上述材料因而都不能得到增值税专用发票，这部分材料费用也无法得到税务抵扣。所以在营改增实施以后铁路企业采购物资也要慎重起来，尽量选择正规供货渠道，以减少材料的采购成本。

（四）对会计核算的影响

营改增对企业核算与会计报表都产生了重要的影响，企业不仅要根据营改增制度进行相应调整，还要根据铁路总公司的财务要求增生增值税科目。如果还是按照原来营业税缴纳方法，那么增值税的缴纳方也是由总公司来承担。因此，必须增加各个单位之间的明细，这样才能够提高核算的准确性。另外，税制改革同时会影响财务报表列报，企业应在扎实掌握政策的基础上，对税务处理和会计处理重新梳理，从而为公司做出相应的决策提供参考。

（五）对财务人员素质的影响

随着营改增的大力实施，对铁路企业财务人员的素质和能力有了更高的要求，财务人员不仅要掌握相关的政策法规，还要熟悉增值税发票的使用方法，能够科学合理的使用和保管发票，同时对于各项税额的抵扣进行正确的判断，这就需要企业采取一定的措施提高财务人员的职业素养，使其能够始终满足企业的发展需求，在帮助财务人员完成职业规划的同时，促进铁路企业战略发展目标的实现。

二、结合“营改增”加强企业财务管理的对策

（一）加强税制改革管理意识

要想推动“营改增”政策在铁路企业的有效实行，铁路企业应正确认识营改增，树立积极应对的观念，并制定完善的管理措施，使企业彻底摆脱税务风险。铁路企业要向全体员工贯彻营改增对于企业发展的重要性，提高内部人员对营改增的重视度，尤其是财务部门更要将营改增作为企业财务制度改革的风向标，企业的所有财务活动都要将营改增作为参照标准。铁路企业还要为财务人员创造良好的工作环境，加大对财务税收工作的支持力度，同时协调其他部门的工作人员主动配合财务部门的工作，使财务结算工作能够准确、高效的完成，以提高资金的利用率，确保资金的使用安全。

（二）完善税务管理制度

首先，增值税相对于营业税的重要区别在于，增值税为价外税，而营业税为价内税。铁路企业进行成本费用的预算时，就必须改变原先已购进材料所有支出金额直接计入成本的方法，对收入管理规程、清算方法、固定资产管理方法、预算编制管理方法、会计核算方法等一系列规章制度进行修订，以适应新的税制改革，增强税务风险控制意识，减少铁路企业的税务风险。同时，在提供产品和服务时也要将销售额与税金区分开，避免因缴税额的变更影响到营业收入。

其次，增值税进项税额与销项税额的抵扣具有严格的要求。年销售额达到一般纳税人标准的企业，在进行材料采购时，如果不能充分考虑对方能否开具增值税专用发票，仅考虑购货价格，无疑将对企业造成多缴税金的后果。因此，铁路企业作为增值税一般纳税人的企业，构建完善的购销系统对于能否做好税务筹划具有重大影响。铁路企业可以通过建立单独的物资采购公司，在购货成本相差不大的情况下，优先考虑与增值税一般纳税人合作，加强对物资、材料、固定资产等采购的规范，尽量减少零星采购带来无法抵扣的经济损失。

（三）制定适合铁路企业的经营策划方案

铁路企业在实行营改增后，在会计体制与管理方法上有了不小的变革，针对新形势与新规定，铁路企业财务部门必须及时调整财务管理制度，将企业预算与经营规划于营改增制度相契合，确保企业经营目标与发展战略符合国家标准，并形成科学体系，从而减少铁路企业税负。虽然营改增实行了一段时间，但是有些可抵扣的进项税认定仍旧存在争议，对于这类情况，铁路企业要积极与税务机关进行沟通，获取相关政策信息和变化点，对部分可抵扣进项税的认定存在疑义的，或是经营中遇到的未明确事项，及时向主管税务人员反映并予以明确界定，力争将铁路运输投入最大的线路资产购置过程中承担的增值税进项税额纳入抵扣范围。并且与政府部门加强协调，获取政府的财政支持，用税负来增加部分的补贴，从而减少企业的亏损。

（四）提高会计人员的业务素质

财务人员是铁路企业实施财务管理工作的主要执行者和负责人，财务人员的素质和能力对财务管理的质量有着直观的影响。营改增政策对企业的财务管理产生了深远的影响，需要企业采取相应的改革措施适应税收制度的变更，财务管理人员也要紧跟企业的改革步伐，提高自身的业务技能，以适应铁路企业的发展需求。企业应强化财务人员的责任意识，使其树立高度的职业道德和社会责任感，确保财务人员能够正确保管和使用增值税专用发票。企业可以定期组织对财务人员的培训工作，将发局增值税专用发票的格式和注意事项告知财务人员，平时督促其加强练习，以提高发票的利用效率。还要组织财务人员学习国家相关的法律法规，深入研究财务税收政策，提高财务人员的业务能力，确保增值税专用发票的获取和开具全部符合法律规定，将依法纳税的理念贯彻落实到实践工作之中。

为了充分激发财务人员的积极性，企业可以引入激励机制，对于工作中表现突出的财务人员给予物质奖励，同时对于工作懈怠，经常出现错误的财务人员进行必要的惩戒，使财务人员明确自身职责，全身心的投入到岗位工作中，避免因主观失误带来的财务风险。企业还可以提高财务人员的福利待遇，增强员工对企业的归属感，这样员工才能主动站在企业的角度思考问题，不但有助于提高企业财务管理的实效性，还能够降低企业的经营成本，保障企业的经济效益，从根本上提高铁路企业的财务能力，从而提高其竞争实力。

三、结束语

“营改增”的实施不仅关系到铁路企业自身的利益，与其相关的行业都会受到巨大的影响，因此在面对“营改增”时，铁路企业应从全局出发，采取相应的措施以获得利润的最大化。首先，应完善企业的财务管理制度，确保各项制度的贯彻落实，尤其要做好财务结算和增值税专用发票的认领工作；其次，与税收部门建立良好的关系，配合税收部门的各项工作，规范纳税流程；最后，提高财务人员的素质和能力，加强对财务人员的监督和管理，并且选择资质可靠的材料供应商，增加抵扣额度，从而降低铁路企业的运营成本，确保铁路企业的长效发展。

参考文献：

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