企业内部审计质量控制方法探讨

李爱花

摘要：随着经济形势的变化，当前经济的疲软使得政府、广大投资者及对企业本身对内部审计的工作提出了新的要求，要求通过提高内部审计质量，有效推动企业完善的内部缺陷，提高企业的经营效益，为企业保驾护航。文中对企业目前内部审计的现状和困难进行了分析，并对企业内部审计质量控制方法进行探讨，以期可以为企业内部审计质量控制效果提供借鉴。

关键词：企业 内部审计 质量

全球化进程的加速，使得企业间的竞争越来越激烈，国内经济疲软的状态使得企业的生存环境变得更加的严峻，政府、广大投资者对于企业的关注程度越来越高，监管力度在不断增强。与此同时，企业在自身内部运作管理也面临着各种各样的挑战，这对企业的内部审计工作提出了更高的要求。无论是外部环境还是内部自身的发展都要求企业的内部审计能够在公司治理、风险管理以及控制等多个方面的作用能够得以真实有效地发挥，改善内部审计质量的目的也在于保障内部审计作用的发挥。当前，企业在母子公司管控、风险管理、反腐倡廉等多个方面都面临着很大的压力与挑战，这也对企业的内部审计提出了很高的要求。

一、企业内部审计面临的困难

由于我国内部控制以及内部审计方面的研究起步相对较晚，企业内部审计在实际执行和运作仍存在许多的困难和不足，主要体现在以下几个方面：

（一）内部审计环境不完善

企业由于自身环境的缺陷影响内部审计效用的发挥。部分企业并没有明确的集团整体战略，没有统一的内部审计目标和计划，内部审计工作由各子公司自己负责，内部审计的效用不能形成合力；部分企业组织架构并不合理，实际控制力不足，控制宽严不能够做到适度。例如母公司缺乏良好的效益导致资产上不具备有优势，子公司不愿意服从母公司的控制，使得企业内部的管理成本增加，并使得内耗严重。同时，尽管目前我国内部控制体系以及内部审计在公司的运用中已经获得了很大的进步，但是许多企业的管理层对内部审计工作重视程度不足，内部审计部门地位边缘化，内部审计的结果无法发挥最大的效用， 无法让企业管理层获得认同感，从而又进一步使得内部审计的环境恶化。

（二）内部审计质量控制质量监管不到位

在企业的的实际工作中，其内部因为没有专门针对内部审计质量进行监管的部门，在很多时候都是依靠内部审计人员的自律；外部的审计机关或者是行业协会则很难对内部审计进行有效监管，在权限以及力度上都存在不足。同时大多数企业由于目前还没有具体的内部审计质量的评价机制，导致了很难对内部审计质量进行客观的评价。

（三）内部审计质量控制制度的执行不到位

在很多企业中，内部审计的工作环节已经相当完善，从年初审计目标、审计计划的制定到审计过程实施，到审计报告、提出整改建议、协助被审计单位落实整改、整改后跟踪等已经形成了一个较为完整的审计循环。然而因为在考核和责任追究机制的缺失，导致了部分环节责任不明确。同时由于现有考核制度不够全面，导致了内部审计责任因为主体模糊而难以有效追责，以至于内部审计质量控制制度实施起来较为困难，审计工作流于形式。

二、加强企业内部审计质量的控制措施

（一）健全质量评价制度，强化内部审计质量控制观念

企业必须要不断尝试探索新型的内部审计质量控制体系，构建完善的内部审计质量控制的自我评估标准。企业可以从自身的特点出发构建起一套与自身实际情况相符合的内部审计质量控制体系，并打造出一套与企业自身实际情况相符合的内部审计质量控制评价指标体系。与此同时，要让内部审计质量得到良好控制，并提供领导层所需要的服务，就需要在整个企业内部形成良好的内部审计质量控制观念，对内部审计质量的作用形成清晰的认识，在健全质量评价制度的基础之上将内部审计质量控制责任制进行完善。另外，企业应从自身实际情况出发，对各个关键控制点以及业务环节是否得到有效控制进行严格清查，并考虑做制定的制度是否能够完成，质量评价制度是否与基本原则相符合，为内部审计质量控制奠定基础。

（二）加强对企业内部审计的督导与考核

一方面，企业应加强对企业内部审计的督导，通过制定书面的质量控制单等手段，将各执业中的责任、目标以及怠工应受到的处罚进一步明确，切实增强企业内部审计人员参与到质量控制的意识，激发他们参与工作的积极性与主动性，确保质量控制贯穿整个内部审计工作始终。另一方面，企业审计质量标准是企业内部审计进行考核的基础。企业应加强对企业内部审计的考核，尤其需要加强对企业内部审计结果运用及效果的考核。企业可以通过之制定完善的质量与审计实务标准以及健全的内部审计技术的标准体系等来实现对企业内部审计质量的考核。

（三）做好内部审计质量控制自评，督促内部审计质量控制制度执行到位

做好内部审计质量控制自评，将有助于督促内部审计质量控制制度的执行。内部审计质量控制自评主要是由下属单位的管理人员以及内部审计人员所共同完成的。其中管理人员发挥主导作用，审计人员发挥协助作用。两者之间通过协作对单位内部审计质量控制制度执行的有效性以及健全性进行分析与评估，并形成书面的报告。内部审计质量控制自评是相当有必要的，可以让下属单位对于自身的内部审计质量控制制度的执行情况有更加深刻的了解，同时还能够让下属单位对内部审计质量控制责任有更加深刻的理解，进而对内部审计质量进行更好的控制。此外，在进行自评的过程之中，下属单位中的管理人员还可以从执行者的角度来真实反映出当前企业在内部审计质量控制上所存在的缺陷以及问题，这样将能够发挥出更好的效果，还有助于减少审计人员的工作量，使得审计工作的成本变得更低。

（四）运用信息化手段提高境外子公司的审计质量

随着企业的发展，有些企业可能会发展成为大型集团企业，甚至拥有跨国子公司。境外子公司由于地理位置较远，企业未必能实时监控其财务资料的真实性、投资效益、公司内部控制及资产安全，这是内部审计的作用尤为重要。由于受到境外子公司审计的成本，从而对内部审计的频率、持续时间以及范围造成了限制，因此需要充分利用现代化信息手段，将境外子公司的信息系统直接联入企业集团内部审计信息系统，对境外子公司的经营管理变化情况进行实时掌握，争取对境外子公司进行远程审计。有必要时，可对境外公司进行现场审计，对其的资产管理进行专项调查，摸清境外资产情况，并建立起境外资产的数据库。进一步加强对境外子公司的内部控制、公司自理，切实将审计问题整改落实。

对企业内部审计质量控制不仅可以为企业的经济发展提供具有约束性的指导，为企业的规划发展目标与方向提供方向，还能够确保企业内部运行合法，对推动企业的发展具有深远的意义。当前，企业在社会发展中，经济影响的比重较高，因此，需要通过对企业内部审计质量控制，确保在企业顺利运营的过程中提高社会经济的创造能力。

参考文献：

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