事业单位内部控制现状及改革对策

牛玉华

摘要：据相关部门的统计资料显示，目前我国的事业单位已经超过了126万个，事业单位中的在编从业人员已经超过了3000万人，离退休人员超过了900万人。可见，事业单位不论在机构数量上，还是在从业人员上都仅次于企业。长期以来，我国事业单位受计划经济体制的影响发展缓慢。随着社会主义市场经济的不断发展与完善，潜藏于事业单位内部的各种问题逐渐暴露出来，已经无法在适应市场经济的要求。特别是在内部控制方面的问题更多，本文将就事业单位内部控制的现状进行探析，并针对目前我国事业单位内部控制中存在的问题探寻解决问题的有效对策。

关键词：事业单位 内部控制 现状 改革对策

一、引言

近年来，随着国际经济形势的不断变化，我国在市场经济的大潮中得到发展，经济形势呈现出喜人的态势。在国内外经济形势的影响下，我国事业单位发展迅速，单位的规模也在不断扩大。但是，有国家财政资金投入不断减少，很多事业单位中出现了资金严重不足的现象。一直以来，我国事业单位在会计核算中执行的是预算会计核算制度，注重对经费收支的核算，单位内部并未建立内部控制的理念，也并未受到相关部门的高度重视。因此，必须加强事业单位内部控制体系的构建，为促进事业单位的发展奠定基础。

二、事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制环境不足

内部控制环境是内部控制中的基础环节，它决定着内部控制其他要素的充分发挥，并对事业单位内部控制制度的贯彻与执行起到直接的影响作用，甚至对内部控制目标的实现有着决定性作用。但是，在剖析事业单位的内部控制环境后发现，其内部控制环境建设还极不完善。例如：事业单位构建了文化氛围和环境，但是，并未根据自身的特点建设文化环境，再加之多年以来养成的不求进取、消极怠工、养尊处优的特点，造成该事业单位的员工个人价值取向与单位的管理理念、战略发展并为形成一致的目标，特别是干部与普通职工之间缺乏竞争意识、创新意识、风险意识。

（二）缺乏风险评估机制

随着市场经济的发展，事业单位所面临的内外部风险日益增加，但是，就目前事业单位的风险评估系统现状来看，各级组织的风险意识并未提升到应有的高度，也并未在事业单位内部构架一个健全的、有效的风险预警，与此同时风险意识淡薄，风险管理机制缺乏，特别是很多事业单位的管理风险意识严重不足，在应对各种突发事件时能力还有待提升。例如：在组织层面上，由于我国的相关法律法规还缺乏完善性，相应的监督机制更是匮乏，导致我国事业单位出现滥用公共权力、各种贪腐和舞弊风险的发生。

（三）内部控制活动缺乏

内部控制的核心内容是其内部控制活动，这也是事业单位根据风险评估的结果，采取相应的应对策略，以此来保证内部控制目标能够得以实现的一种手段和方法。例如：在有的事业单位中，关于内部财务控制流程、工资支出流程、代扣代缴资金流程、资金流入流程、会计资料传送流程、会计档案查阅流程等不同的方面内容做出了明确规定，但是，在这些控制活动中并未涉及到对于一些关键环节的控制，如：对于内部物资采购的控制、专项资金的分配的控制等。这些流程主要都是通过文字的形式进行描述的，并没有指定具体的负责部门、负责人员等，这就造成在出现问题时相互推诿，无从下手。

三、完善事业单位内部控制的有效对策

（一）加强内部控制环境的完善

目前，各事业单位在内部控制环境的营造上还十分欠缺，必须建立规范化的、科学化的治理结构，并明确各种决策、执行、监督等方面的职责权限，在内部构建科学而有效的制衡机制。另外，必须加强事业单位的文化构建。例如：事业单位可以通过培训或者请专家讲座的形式尽快提升单位领导和相关业务人员的风险防范意识、风险管理意识、风险控制意识；单位的一把手必须下定决心加强内部控制的建设，真正担负起内部控制建立健全和有效实施的责任，并以身作则付诸于实践；加强对事业单位人员风险意识的渗透，将内部控制建设与事业单位的文化建设密切联系在一起，从根本上将内部控制意识、风险意识灌输到每一名职工心中。

（二）加强风险预警机制的构建

目前，我国很多事业单位由于缺乏风险意识、缺乏风险预警机制的构建，特别是在风险的应对机制建设方面还存在很大的不足，如：单位的领导者与相关业务人员缺乏风险控制意识、风险控制机制的建设缺乏规范性、科学性，因此，各单位必须加强风险预警机制、风险应对机制的构建与完善，以此来提升自身的风险管理水平。例如：事业单位可以通过培训或者请专家讲座的形式尽快提升单位领导和相关业务人员的风险防范意识、风险管理意识、风险控制意识；单位的一把手必须下定决心加强内部控制的建设，真正担负起内部控制建立健全和有效实施的责任，并以身作则付诸于实践。

（三）优化并扩大事业单位的内部控制活动的范围

内部控制活动是有效落实风险评估结果的最佳手段和措施，它充分体现在整个事业单位的不同层次、不同部门中，并始终贯穿于单位的所有经营活动中。笔者建议，应将其内部控制活动的范围扩大到单位内部的不同部门和层次中，并在内部控制活动中增加一些相关方面的控制活动与流程，例如：投资环节、资金管理环节等方面的控制活动尤为重要。

总之，虽然事业单位在内部控制建设方面已经取得了一定的成效，但是仍存在着诸多问题，特别是在风险的应对、内部控制的建设等方面还存在一定的提升与改善的空间。因此，事业单位必须根据自身的发展实际情况加强风险防范意识的建设，完善风险预警与应对机制，加强内部控制的建设，为促进事业单位的良性发展奠定基础。

参考文献：

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[2]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（01）：57-62