大数据时代下内部审计的机遇与挑战

皮雨鑫　刘美佳

[摘要]随着互联网技术的迅猛发展，数据的快速增长，信息社会已经进入大数据时代，内部审计作为企业的重要部门也在逐渐的发生改变。大数据时代改变了审计方法，提升了审计效率，强化了预测能力。同时大数据时代也为内部审计带来了新的挑战，大数据时代注重了信息的安全性，审计人员的素质，部门与部门之间的沟通合作，内部审计的改变对于增加企业价值，达到企业的经营目标起到了关键作用。

[关键词]大数据；内部审计；机遇与挑战

[中图分类号]F274.2 [文献标识码]B

随着人们越来越离不开社交网络、低头族越来越多、各种数据围绕在我们身边，我们正在逐渐的进入一个大数据时代。大数据对我们的学习、生活和工作造成了巨大变革。尤其在今天这个信息化，电脑早已普及的时代里，对于大数据这个词语并不陌生，而让这个词语家喻户晓得却是美国总统奥巴马，他在2012年高调宣布了“大数据研究和开发计划”。这标志着大数据”时代真正开始进入到人们的生活中来。

我们耳熟能详的大数据到底是什么？现在还没有最权威、最标准的定义。在维克托·迈尔·舍恩伯格及肯尼斯·库克耶编写的《大数据时代》中大数据指不用随机分析法付由样调查）这样的捷径，而采用所有数据进行分析处理。大数据的特点是Volume（大量）、Velocity（高速）、Vafiery（多样）、Valuef（价值）Veracity（真实性）。

总而言之，大数据最基本的意思就是海量的数据，我们可以通过计算机与网络轻易获得海量的数据。在这个基础上《大数据时代》在第一个部分提出了三大思维转变：一是不再仅仅依靠分析少量的数据样本，而是要分析与事物有关的全部数据。“总体=样本”以前是不能想象的，但如今对于数据的储存、处理能力、统计技术与数据资源等各方面都有了极快的发展，信息总量的变化也导致了量变到质变的飞跃，并可以在其中去获取随机抽样所无法揭示的细节。二是要乐于接受数据的纷繁复杂，人们不再去追寻数据的精确性。大数据时代对数据的精确性不再那么要求苛刻，也无法要求太严格，数据的数量足以填补这一缺陷，同时追求利用数据的效率。三是不再寻求难以捉摸的因果关系，转为关注事物的相关关系。寻找并且发现事物与事物的关系，从而预测趋势。这是书中大数据时代对人们思维的转变，我觉得这三大思维转变对于审计工作同样适用。

一、大数据时代带来的机遇

（一）大数据时代改变了审计方法

大数据时代的来临，对于内部审计的改变是非常大的。过去，我们习惯于用审计抽样和因果关系开展审计分析，而在大数据背景下，全面审计、逐一分析不再是遥不可及。首先，传统的审计因为时间成本和人力成本等多种的原因采用的是抽样审计，抽样对于审计人员来说是具有一定风险的，如果审计人员想降低抽样的风险只能增加抽样的样本，而增加样本又会增加时间成本，所以审计是有局限性的，审计人员只能在合理的范围内提供适当的保证。为大数据为审计风险评估提供了新方法，在大数据条件下，审计人员不再局限于成本效益下的数据样本的局限，可以收集更多数量的审计证据，甚至是全部的数据，将审计风险控制在可接受的范围，大数据使得审计人员审查所有数据不在是不可能。审计人员可以不再局限于依赖少量的数据样本，而是立足于总体样本的审计检查，不用烦恼因为某一数据点的错误而带来的抽样风险，可以从这所有的数据中获得相关的信息，不需要用高昂的人力，时间成本去消除全部的不确定性，从而减少审计风险。因此，大数据时代改变了传统审计的方法。

（二）大数据时代提升了审计效率

在大数据时代，人们不再热衷于追求数据的精确度，而是追求利用数据的效率。当测量事物的能力受限制时，关注的是获取最精确的结果。但是在大数据时代，追求精确度已经既无必要又不可行，甚至变得不再受人追捧。拥有了大数据，不再需要对一个事物的现象进行深究，只要掌握事物的大致发展趋势即可，此时人们更加注重的是追求数据的及时性和使用效率。

大数据时代传统手工方法被借助计算机审计软件所代替。在以前传统的审计过程中，审计人员将会花费大量的时间在审查单位的会计资料上，从而忽略了发现问题和分析问题。而在大数据时代，各个地方企事业的内部审计人员已经不再需要像以前那样进入到各个被审计部门去获取审计证据、进行审计沟通，而只需根据本企业、本单位的审计风险状况与业务流程特点，充分运用计算机，将其作为审计工具，通过审计软件获取庞大的数据，通过软件进行筛选，可以根据不同的审计目的迅速的查找出有用的信息，人机结合控制要比单纯的手工控制，控制范围更加广、跨度时间更加长，控制精度更加高，这样节省了大量的人力与时间，使得在信息化前提下审计工作更加具有实时性和高效性。

同时，在大数据时代下，内部审计可以达到实时的与本企业、本单位的被审计部门取得联系，让被审计部门能快速地向内部审计人员提供信息并快速获得内部审计部门与内部审计人员的信息。从而达到实时监督，更好的帮助组织实现其目标。

（三）大数据时代强化了预测能力

在大数据时代下，人们不在追寻事物之间的因果关系，而是追寻事物与事物的关系。人们可以通过事物与事物的关系来预测未来趋势。内部审计可以运用审计软件利用海量数据进行搜集信息、挖掘信息、归纳信息、分析信息、深度分析以及应用等操作，从更高层面，更广范围、更加综合的视角提供更具前瞻性的审计建议，并且可以获得更加客观、全面且具有趋势性的信息，这是一个变数据为资源、变资源为智慧的过程。大数据环境下，内部审计工作可以致力于组织运营的方方面面，不仅仅局限于评价，还可以搜集并分析全面数据，有利于为内部审计提供具有预测性报告。

二、大数据时代遇见的挑战

（一）大数据时代要关注信息安全

大数据时代下，数据便是核心，生活围绕数据在不断改变，公司各部门的信息都转化为数据上传至云端，这时，数据的安全就尤为重要，成本造价是公司的商业机密，也许一个数字就能改变公司的命运，而全面信息化，全面的数据化让人不免为数据的安全担心。数据的安全包含两个方面，一个是数据储存的安全，一个是数据是否有泄露的风险。数据的储存安全如果发生了问题，那么可能会导致会计审计资料全部丢失，或者浪费大量的人力资源重新输入，反而使效力下降。而数据如果泄露，企业的客户资料、产品成本信息等一旦被竞争对手所掌握，将造成不可挽回的损失，所以大数据时代下，信息安全成为了信息化，数据化的一个巨大难题。

（二）大数据时代要提升人员素质

大数据时代下，公司更注重复合型人才，传统的审计人员都是财务人员，有着丰富的会计经验，但是对计算机的掌握并不理想，与此同时编写审计软件的人员几乎是学计算机编程出身，他们对会计与审计掌握的不够透彻明白，导致审计软件达不到目标的作用，严重浪费资源。通过专有技术对海量数据进行挖掘和分析是在大数据时代内部审计的主要工作之一，因此内部审计需要培养建设具备数据挖掘和信息技术创新应用能力和精通业务、擅长分析的人才。所以在大数据时代下，要求审计人员需要不停地提升自身能力和素质，不仅仅要有很强的财务专业知识，还要有操作计算机，分析数据的能力。在2012年IIA内部审计职业脉搏调查也显示，内部审计负责人必须了解利益相关者的预期，确保审计人员有适合的技能来主动满足，或者超过这些期望。成功的内部审计负责人要不停的评估是否现有的内部审计技能能使自身的团队实现利益相关者的期望和妥善评估组织的风险组合。职业脉搏调查显示，对于新的内部审计人员追求的五大技能是：分析和批判性思维、沟通能力、数据挖掘和分析、一般的IT知识以及商业洞察力。

（三）大数据时代要注重沟通合作

大数据时代下，信息应该打破部门的壁垒，部门之间应该相互沟通，实现对跨区域、业务、产品、风险信息的关联整合，持续、系统性地监测业务发展与风险变化趋势，捕捉到数据背后隐藏的各种风险及相互关联，前瞻性地提出审计建议。但是目前大多数组织中的信息化子系统各自为政，数据信息的传递共享做的还不完善，这严重阻碍着大数据时代下内部审计的发展。

大数据时代的来临是又一次重大的时代转型。大数据改变的不仅仅有我们的生活与工作，也改变了我们的思维。我们作为审计工作的一份子，不仅仅要学习好审计的知识，还要注重学科的交叉，广泛的获取多学科，多领域的知识，增强自身的文化素养，努力使自己成为复合型人才。