税改：如何迎接：“后营改增时代”？

谢丹丹

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2011年10月，经国务院批准，“营改增”试点工作正式启动，上海成为第一个试点地区。2013年8月，“营改增”试点已在全国各地展开。为避免“营改增”所引发的连锁反应，国家在试点地区和试点行业进行循序渐进的改革推广。自2016年5月1日起，开始全面推开“营改增”试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。

本意上，“营改增”可避免营业税重复征税，能有效降低企业税负，为增强企业发展能力提供前所未有的机遇。

营改增已经施行半年，企业的负担到底是轻了还是重了？为什么有些企业并没有“获得感”？还存在哪些问题？企业该如何迎接“后营改增时代”？

企业出现的三大问题

普华永道中国中区公司税业务主管合伙人李军，对《中外管理》分析了企业在营改增过程中常见的几大问题：计划前瞻性不够，内部配合不足，面对政策难点应对策略不清晰。

一些企业错误地认为，营改增只是税种改变。企业一把手对营改增的重视程度不高，项目启动迟缓，相关工作通常由财务部门独立负责，缺乏足够的预算、人员和话语权。

营改增工作需要企业内部其他部门的配合，包括销售、采购、法务、科技、人力资源等。但很多时候，这些部门对营改增的影响缺乏深入了解，或者担心增加自己部门的工作量，从而导致相关工作难以有效推进。有时，由于部门、员工之间的分工不明确，可能会产生应对事项的疏漏。例如：营改增前后有关合同条款的更改问题上，财务部门往往需要与业务部门和法务部门及时协调沟通，才能确保合同订价策略和税务条款及时作出调整。

有时，业务部门设计了新的业务模式，直到进入了试运营甚至实际运营阶段，财务部门才了解到相关情况，结果发现税负很高或税务风险很大，事后补救通常非常困难。

操作不当，税负不降反增

在营改增全面推进的半年时间内，大部分企业的税负水平有所降低，但仍有少部分企业税负不降反增。为什么会造成这一现象？除了相关政策对某些行业特定业务的影响之外， 还有以下几个原因：

一、企业没有及时通过谈判与客户分享营改增红利，或者未能从供应商处获得能够用于抵扣的增值税专用发票等。

二、有些企业由于内控制度缺乏、对相关人员培训不到位，造成对增值税专用发票的管理不善，从而产生了虚开专用发票的风险。事实上，营改增后，虚开增值税专用发票的案件也呈上升趋势。

三、由于增值税申报的复杂性及大量的手工操作，一些企业在申报表填写中发生错误，导致了不必要的补税、退税等问题。

在李军看来，改革全面实施半年以来，企业应当继续梳理业务流程，提出进一步优化的解决思路。同时，加强管理，建立有效的内控机制。最后，加大税收知识分享和内部培训，提高相关人员的税收素质和经验积累。

“后营改增时代”的应对策略

自2016年5月12日起，很多企业忙于从发票、合规性方面去适应新的政策要求。但事实上，营改增会对企业的未来发展产生很大影响，一方面可能对其收入、利润、现金流产生重大影响；另一方面也提供了业务模式变更的契机。企业应该如何应对后营改增时代呢？

首先，对其业务进行梳理，优化并调整业务模式。

从产业结构来讲，营改增打通了增值税抵扣链条，从而促进产业结构调整，促进产业分工。企业应该利用可能降低税负的契机，对业务模式进行优化、细分调整，从而降低企业的整体税负。

例如：有的建筑企业，在比较了不同业务的税务处理方式和税负之后，其业务模式由包工包料模式变为甲供材或清包工模式，从而享受了3%简易计税的优惠政策（相对于11%一般计税），降低了税负。

其次，进行组织结构调整，设置共享中心。

营改增之前，每一次集团内部公司之间提供服务，都会涉及营业税。而营业税不能抵扣，只能增加企业成本。营改增之后，集团内企业可以将某些公共职能从每个子公司抽离出来，单独组建一个专门公司，统一提供服务，例如成立研发共享中心、人力资源共享中心。

最后，积极与有关部门进行沟通。

营改增36号文件已经出台，但目前政策中仍有不明确的地方，如信托基金某些业务的纳税方式、转售不可抵扣的服务如何纳税等。这些问题由于没有明确法规依据，全国各地处理方式可能不同。企业需要特别关注各地实务操作，并可以考虑将某地的有益经验，向其他地方的税务机关进行普及推荐。

对于企业自身无法解决且有行业共性的问题，企业可以考虑联合行业内其他企业及行业协会等，将行业诉求向相关政府部门反映，以便于政策制定者更加了解行业的业务模式及特点，并对企业反映的问题给予及时关注与处理。